会计：5、甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司的债券作为可供出售金融资产
2024-05-01 14:07
1. 会计：5、甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司的债券作为可供出售金融资产
借 可供出售金融资产-B公司债券-面值1000
-利息调整68.5
贷 银行存款1068.5
2010年12月31日
借 可供出售金融资产-应计利息50
贷 可供出售金融资产-利息调整17.94
投资收益32.06
摊余成本为1068.5+32.06=1100.56
借 可供出售金融资产-公允价值变动199.44
贷 资本公积-其他资本公积199.44
2011年12月31
借 可供出售金融资产-应计利息50
贷 可供出售金融资产-利息调整16.98
投资收益33.02
摊余成本为1100.56+33.02=1133.58
由于持续下跌所以要确认可供出售金融资产减值损失为1133.58-700=433.58
借 资产减值损失433.58
资本公积-其他资本公积199.44
贷 可供出售金融资产减值准备633.02
借 银行存款 1130
可供出售金融资产减值准备633.02
贷 可供出售金融资产-面值1000
-利息调整33.58
-公允价值变动199.44
-应计利息100
投资收益 430
2. 请教关于公司债券的会计题目。2013年1月3日，甲公司购入某公司当年1月1日发行的5年期公司债券
先由
844000=1000*12%*800*P/A(i,5)+800000*P/F（i,5）
利用插值法求得i=10.4%
借：持有至到期投资——成本 800000
——利息调整 44000
贷：银行存款 844000
第一年：借：应收利息 96000
贷： 投资收益 87776
持有至到期投资——利息调整 8224
借：银行存款 96000
贷：应收利息 96000
第二年：借：应收利息 96000
贷： 投资收益 86921
持有至到期投资——利息调整 9079
借：银行存款 96000
贷：应收利息 96000
第三年：借：应收利息 96000
贷： 投资收益 85976
持有至到期投资——利息调整 10024
借：银行存款 96000
贷：应收利息 96000
第四年：借：应收利息 96000
贷： 投资收益 84933
持有至到期投资——利息调整 11067
借：银行存款 96000
贷：应收利息 96000
第五年：借：应收利息 96000
贷： 投资收益 90394
持有至到期投资——利息调整 5606
借：银行存款 96000
贷：应收利息 96000
借：银行存款 800000
贷：持有至到期投资 800000
3. A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、
(1) 2007年1月1日 借:可供出售金融资产一成本 1000 应收利息: 50（1000*5%） 可供出售金融资产一利息调整 36.30 贷:银行存款1086.30 (2) 2007年1月5日 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 (3) 2007年12月31日 应确认的投资收益= (1000 + 36.30) x 4% = 41. 45 (万元) ，“可供出售金融资产一利息调整" =1000 *5%-41.45 =8.55 (万元)。 借:应收利息 50 贷:投资收益 41.5 可供出售金融资产一利息调整 8.55 可供出售金融资产账面价值= 1000 + 36.30- 8.55 = 1027. 75 (万元) ，公允价值为1020万元， 应确认公允价值变动损失= 1027. 75 - 1020 = 7.75 (万元)。 借:资本公积一其他资本公积 7. 75 贷：可供出售金融资产一公允价值变动 7. 75 (4)2008年1月5日 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 （5）2008年12月31日 应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）*4%=4.11（万元），“可供出售金融资产----利息调整”=1000*5%-41.11=8.89（万元）。 借：应收利息 50 贷：投资收益 41.11 可供出售金融资产----利息调整 8.89 可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11（万元），公允价值为1000万元，应确认资产减值损失=1011.11-1000=11.11（万元） 借：资产减值损失 18.86 可供出售金融资产---公允价值变动 11.11 资本公积----其他资本公积 7.75 （6）2009年1月5日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 （7）2009年1月20日 借：银行存款 995 可供出售金融资产------公允价值变动 18.86（7.75+11.1） 投资收益： 5 贷：可供出售金融资产----成本 1000 可供出售金融资产----利息调整 18.86（36.3-8.55-8.89）
4. 2、A公司于2014年初从证券市场上购入一项5年期债券，将其划分为持有至到期投资。A公司购入债券
（1）2X14年年末摊余成本为95×（1+6.96%）-4=97.61（万元）
购入
借：持有至到期投资——成本 110
贷：持有至到期投资——利息调整 15
银行存款 95
2X14年年末收到利息
借：应收利息 4
持有至到期投资——利息调整 2.61
贷：投资收益 6.61
借：银行存款 4
贷：应收利息 4
2X15年年末
借：应收利息 4
持有至到期投资——利息调整 2.79
贷：投资收益 6.79 （97.61×6.96%）
借：银行存款 4
贷：应收利息 4
5. 甲公司债券投资情况如下：2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。
该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为( 2088.98 ) 万元。
=2078.98+10=2088.98万元。
借：持有至到期投资-成本2000
-利息调整88.98
贷：银行存款 2088.98
该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为( 2055.44 ) 万元。
2010年末摊余成本=2088.98*（1+4%）-2000*5%=2172.54-100=2072.54
2011年末摊余成本=2072.54*（1+4%）-2000*5%=2155.44-100=2055.44
2012年应确认的投资收益为（ 82.22 ）万元
=2055.44*4%=82.22
2012年摊销的持有至到期投资——利息调整的金额为(17.78 )万元。
=100-82.22=17.78万元
6. 求会计分录。甲公司2013年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560.42万元，
取得时：
借：持有至到期投资-成本 10000
-利息调整 560.42
贷：银行存款 10560.42
2013年6月31日 摊余成本=10560.42*（1+2%）-300=10471.63
借：应收利息 300
贷：投资收益 211.21
持有至到期投资-利息调整 88.79
借：银行存款 300
贷：应收利息 300
2013年12月31日
借：应收利息 300
贷：投资收益 209.43
持有至到期投资-利息调整 90.57
2014年1月1日摊余成本 =10471.63-90.57=10381.06
哎写了这么多，赶快给分啊，呵呵
7. 2013年1月1日，A公司购入B公司发行的5年期债券，面值1000元
每年的息票为80元 （1）一年后出售，这一年的投资收益率=(1010-900+80)/900=21.11% （2）半年后出售，持有期收益率=(1000-900)/900=11.11%，年均投资收益率为11.11%*2=22.22% （3）一个月后出售，持有期收益率=(920-900)/900=2.22%，年均投资收益率为2.22%*12=26.67% （4）到期收回，年均投资收益率，在excel中输入 =RATE(5,80,-900,1000) 计算得，持有期年均收益率为10.68%
8. A 公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券,该债券6年期
（1）请编制该交易性金融资产取得时的会计分录
2010.1.1
借 交易性金融资产 -成本 1000
应收股利 50
投资收益 10+（1084。49-1000-50）=44。49
贷 银行存款1084.49+10 =1094.49
实际支付的价款1084.49万元中包含债券面值1000万和2009年应付未付的利息50万（1000*5%=50），其差额34.49万计入投资收益，交易费用进入投资收益
（2）请计算2010年度的损益额=44。49
划分为交易性金融资产就不存在票面利率与实际利率的计算，如果划分为可供出售金融的话就存在票面利率与实际的利率的差异，按照票面利率与实际利率的差额计算可供出售金融的摊余成本。
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