关于递延所得税资产会计科目的发生和转回会计分录

1. 关于递延所得税资产会计科目的发生和转回会计分录

应交税费——应交所得税是一项负债。
所得税费用是本期实际交税的费用。
在计税基础小于帐面价值时，
       应交税费——应交所得税就分为了两部分（它是帐面价值计算的），一部分为所得税费用（以计税基础计算的）与递延所得税资产之和。
       而回转时，其时也就是对应交而未交的差额欠帐的偿还，所以不涉及应交税费。
举例：某固定资产本年会计折旧额200，税法要求折旧额100，所得税率25%
      分录：借：递延所得税资产   25
                        所得税费用          25
                        贷：应交税费——应交所得税  50
       转回时 
                  借：所得税费用      25
                          贷：递延所得税资产  25

2. 递延所得税资产用完的分录应该怎么做？

会计分录：
借：所得税费用---递延所得税费用      贷：递延所得税资产 
附注：递延所得税资产的主要账务处理 
企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。 
资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。 
资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。 
本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

3. 递延所得税资产或者负债的转回的会计分录怎么做？

递延所得税资产转回的意思是：资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：
借：所得税费用——递延所得税费用
贷：递延所得税资产

递延所得税负债转回的意思是：资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：
借：递延所得税负债
贷：所得税费用-递延所得税费用

4. 递延所得税资产分录

综述：分录如下：
借：所得税费用50000*25%=12500。
贷：应交税费－应交所得税12500。
借：递延所得税资产50000*25%=12500。
贷：所得税费用－递延所得税费用12500。
递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。

一般税务的范畴包括：
一、税法的概念。它是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。
二、税收的本质。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式；税收具有非直接偿还性（无偿性）、强制义务性（强制性）、法定规范性（固定性）。
三、税收的产生。税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经济化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。
四、税收的作用。税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。
以上内容参考 百度百科——递延所得税负债、百度百科——税务

5. 递延所得税资产如何转回

递延所得税转回的意思是：可抵扣暂时性差异已经不存在了，所以要将之前确认的递延所得税资产冲减，就是转回。
所得税会计核算下，企业应在资产负债表日对因产生会税暂时性差异从而确认递延所得税资产的账面价值进行复核。
①如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，则应对原来确认的递延所得税资产进行调整，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额：
借：所得税费用、其他综合收益等
贷：递延所得税资产
②如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，则应相应恢复递延所得税资产的账面价值，做与上述相反的分录：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用、其他综合收益等
因此，递延所得税资产的减值确认和转回，不通过“资产减值损失”核算，通过“所得税费用”、“其他综合收益”等进行核算。同时，递延所得税资产的确认也体现了谨慎性质量要求。

扩展资料递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。
参考资料来源：百度百科-递延所得税资产

6. 递延所得税资产什么时候转回

资产负债表日转回递延所得税资产；
1、资产负债表日转回递延所得税资产
2、递延所得税资产 （Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
3、递延所得税资产 （Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

7. 递延所得税资产,请问下题递延所得税资产那部分的会计分录怎么得来的？

长期股权投资的计税基础为该资产的公允价值和支付的相关税费
作为甲公司 他的计税基础就是 950+20       账面价值为800
产生了未来可抵扣的暂时性差异计入递延所得税资产  （970-800）*25%=42.5万
前面的转让厂房产生的资本公积50万元甲公司应经交了税，所以该项递延所得税资产的初始确认应冲抵资本公积，50*25%=12.5万

8. 递延所得税资产,请问下题递延所得税资产那部分的会计分录怎么得来的？

长期股权投资的计税基础为该资产的公允价值和支付的相关税费
作为甲公司
他的计税基础就是
950+20
账面价值为800
产生了未来可抵扣的暂时性差异计入递延所得税资产
（970-800）*25%=42.5万
前面的转让厂房产生的资本公积50万元甲公司应经交了税，所以该项递延所得税资产的初始确认应冲抵资本公积，50*25%=12.5万