税收法律关系的内容是指税收法律关系主体

1. 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体

税收法律关系是指国家、税务征管机关和纳税人之间，在税收征收和管理过程中，根据税法规范而发生的具体的征收和管理权利义务关系。税收管理法律关系是一种纵向的法律关系，是国家与税务征管机关以及税务征管机关相互间所发生的，在税收管理过程中的具体的责权关系。税收征收法律关系是国家参与国民收入分配与再分配的税收经济关系在法律上的体现。征税主体只能是国家，只能由代表国家的国家税收征收机关来行使。带有财产所有权或经营管理权单向无偿转移的性质。税收法律关系的客体包括货币、实物、税收指标和行为四个方面。税收法律关系是指国家、税务征管机关和纳税人之间，在税收征收和管理过程中，根据税法规范而发生的具体的征收和管理权利义务关系。税收管理法律关系是一种纵向的法律关系，是国家与税务征管机关以及税务征管机关相互间所发生的，在税收管理过程中的具体的责权关系。税收征收法律关系是国家参与国民收入分配与再分配的税收经济关系在法律上的体现。征税主体只能是国家，只能由代表国家的国家税收征收机关来行使。带有财产所有权或经营管理权单向无偿转移的性质。税收法律关系的客体包括货币、实物、税收指标和行为四个方面。

2. 税收法律关系的主体是指

税收法律关系的主体，是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。主要有三类：即国 家、税务机关、纳税人。如果按性质不同，可将其分为两类：即征税主体和纳税主体。
征税主体指参加税收法律关系，享有国 家税收征管权力和履行国 家税收征管职能，依法对纳税主体进行税收征收管理的当事人，从严格意义上讲，只有国 家才享有税收的所有权，因此政 府是真正的征税主体。但是，实际上国 家总是通过法律授权的方式赋予具体的国 家职能机关来代其行使征税权力，因此，更具法律意义的征税主体是税务机关。
纳税主体应当分为广义和狭义两种。狭义上，就是通常所谓的纳税人，即法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。广义上，除纳税人外，还包括扣缴义务人，即法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务不尽相同。

3. 在我国税收法律关系中，权利主体包括(    )。

正确答案:
A:税务机关
C:海关
D:财政机关
答案解析:
在我国税收法律关系中，权利主体(即征税主体)
包括各级税务机关、海关和财政机关。

4. 税收法律关系主体的有

法律分析：税收法律关系的要素包括:1.税收法律关系的主体,也称为税法主体。是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人,主要包括国家、征税机关、纳税人和扣缴义务人。2.税收法律关系的内容。是指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务,主要包括纳税人的权利义务和征税机关的权利义务。3.税收法律关系的客体。是指税收法律关系主体的权利义务所指向的对象,主要包括货币、实物和行为。法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

5. 税收法律关系中的主体是指

税收法律关系的主体也就是税收法律关系的参加者，是在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。税收法律关系由税收宪法性法律关系、税收征纳法律关系、税收权限划分法律关系和国际税收权益分配法律关系等构成，税收法律关系的主体也由不同的组合构成。其中，税收征纳关系是最基本的税收法律关系，征税主体和纳税主体是最主要的税收法律关系主体。此外，税收实践中还存在因委托代理关系成立而产生的代征人、税务代理人等受托主体。1. 征税主体征税主体是税收法律关系中享有国家税收征管权力，履行税收征管职能，依法对纳税主体进行管理的国家机关。征税权是由国家享有的，但国家作为一个抽象的主体无法直接行使其享有的权力，总是通过立法的形式将征税权授予具体的国家职能机关来行使。就我国而言，在具体的税收征纳法律关系中，行使征税权的征税主体包括各级税务机关和海关。海关总署和地方各级海关负责关税以及进口环节的增值税、消费税和船舶吨位税的征收和管理。除此之外的大部分税收都是由各级税务机关负责征收管理。可以说，税务机关是最主要的征税主体。2. 纳税主体纳税主体是指税收法律关系中享有法律规定的相应权利并负有纳税义务的当事人。纳税主体也有广义和狭义之分。狭义的纳税主体仅指纳税人。广义的纳税主体既包括纳税人，也包括扣缴义务人、纳税担保人等。不同的纳税主体之间承担的税法义务和享有的税法权利既有联系，又有区别。3. 受托主体根据税法规定，为降低成本、提高效率等目的，征税主体和纳税主体都可以在法律允许范围内，借助第三方力量实施税收法律活动。例如，税务机关为了提高税收征管效率，方便纳税人缴纳税款，可以委托税务机关以外的企事业单位、社会组织或者公民作为代征人，代为征收税款；纳税人为了克服自身专业知识和能力的不足，可以委托税务代理人代为处理税收事务。这种基于委托代理关系而产生的，法律地位介乎于征税主体和纳税主体之间的第三类税收法律关系主体，我们称之为受托主体。受托主体的共同特征主要表现在两个方面：一是无论代征人还是税务代理人，都是基于委托代理关系而产生的。征税主体或纳税主体，即委托人，将其依法享有的部分权力或权利委托给有关单位（组织）或人员，受委托者以委托人名义实施税收法律行为。二是此种委托均不发生法律主体资格及其权力或权利，以及税收法律责任的转移。受托人在受托范围内实施受托行为的税收法律责任由委托人承担。二者之间的区别主要在于，因委托人身份不同，二者受托享有的权力（或权利）和承担的义务各有不同。代征人是受税务机关委托，依法行使代征税款的权力，而税务代理人是受纳税人委托代为办理以履行纳税义务为主的相关涉税事宜。法律依据：根据《税收征收管理法》第十四条的规定，税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构。根据我国分税制财政体制的要求，地方各级税务机关分设为国家税务局和地方税务局两个系统。国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制、人员、经费的垂直管理。省以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制，地区（市）、县（市）地方税务局的机构设置、干部管理、人员编制和经费开支由所在省、自治区、直辖市地方税务局垂直管理。省级地方税务局实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收政策、业务指导和协调，对国家统一的税收制度、政策的执行、监督等方面。稽查局和税务所是两类相对特殊的税务机关，其执法主体资格问题在实际执法中较易引发争议，需要特别予以关注。《税收征收管理法实施细则》第十二条　从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。

6. 税收法律关系中的主体是指

税收法律关系中的主体是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。税收法律广义上与税法同义。狭义上的税收法律是指拥有税收立法权的国家机关依照法律规定的程序制定和颁布的调整税收关系的规范性文件。是税法的主要表现形式。在我国只有全国人民代表大会和它的常务委员会依法定程序制定和颁布的规范性文件才能称为税收法律。税收法定原则是税法最基本的原则，它是税法三大基本原则中最基本的原则。

7. 我国税收法律关系的不同形式

　　1．税收法律关系的概念
　　税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。税收法律关系的一方主体始终是国家，税收法律关系主体双方具有单方面的权利与义务内容，税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的行为或者事实为根据。
　　编辑本段2．税收法律关系的要素
　　税收法律关系的要素包括： 　　
　　(1)税收法律关系的主体，也称为税法主体。是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，主要包括国家、征税机关、纳税人和扣缴义务人。 　　
　　(2)税收法律关系的内容。是指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务，主要包括纳税人的权利义务和征税机关的权利义务。 　
　　(3)税收法律关系的客体。是指税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，主要包括货币、实物和行为。
　　在区别国家和国家的代表前提下，考察税收活动而引发的法律关系，我们可以发现税收法律关系具有多重性，有以下税收法律关系：

　　1、税收宪法法律关系。税收宪法法律关系由两个部分组成。一个部分是国家与纳税人之间的税收法律关系。在该种法律关系主要体现在国家宪法规定本国公民有依法纳税的义务。例如，我国宪法第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”这里规定的国家和纳税人之间的关系是一种抽象的税收法律关系，税务职能机关不可能以此作为依据向纳税人征税。另一个部分是国家与国家的代表之间的税收法律关系，规定作为国家的代表的各国家机关的权限。] 按照我国宪法规定，税收的立法权应当由全国人民代表大会及其常务委员会和地方人民代表大会及其常务委员会行使，税法的执行权由国务院和地方人民政府行使。在执行税法的过程中，国务院和地方政府可以行使税收行政立法权、税收行政管理权和税收行政复议权，但不能直接行使税收征收权。税收征收权只能由各级财政机关、税务机关和海关行使。税收刑事侦察权只能由公安机关行使。税收刑事起诉权只能由检察机关行使。税收争议的认定权根据不同性质由不同的机关行驶：如果是税收宪事争议应由宪法授权的机关行使 ；如果是税收行政争议，可以由行政复议法授权的行政机关行使或由行政诉讼法授权的法院行使；如果是税收民事争议和刑事争议则只能由法院行使。

　　2、税收经济法法律关系。税收经济法律关系的主体双方是国家和纳税人，不包括国家权力机关、各级政府和税收税务职能机关，也不包括扣缴义务人和税务代理人。税收经济法律关系的形成依据是税收实体法律规范。在实行宪政的法治国家，税收实体法律规范只能由民选的立法机关来制定，我国《立法法》第8条也规定涉及税收的基本制度只能制定法律。税收实体法规范的是国家和纳税人之间的具体税收权利义务关系，是一种具体的税收法律关系，税务职能机关只能以此作为依据向负有纳税义务的纳税人征税，而不能向所有的居民和企业征税。例如，根据全国人大常委新修订而从2006年1月1日开始实行的个人所得税法规定，当国内居民个人的月薪少于1600元人民币时，税务机关就不能对其征税。需要注意的是税收实体法规范的不是各级政府和税务职能机关与纳税人之间的关系，而是国家与纳税人之间的关系，所以，如果纳税人对税收实体法的规定有异议时，不可能通过行政复议或行政诉讼获得解决，而只能通过提起宪政诉讼，要求确认税收实体法违反了中华人民共和国宪法而无效，纳税人才可能被免除纳税义务。

　　3、税收行政法律关系。税收行政法律关系分成两个部分：一个部分是内部税收行政法律关系，另一个部分是外部税收行政法律关系。内部税收行政法律关系是指各级政府之间、各级政府与税务职能机关之间和税务职能机关之间的法律关系。外部税收行政法律关系是指税务职能机关与纳税人、扣缴义务人和税收代理人之间的法律关系。各级政府不可能成为外部行政法律关系的主体。需要指出的是外部税收行政法律关系的主体双方在征税过程中产生的争议只能是税收行政争议，只能通过行政复议或行政诉讼解决，双方只能争议以下问题：（1）居民和企业是否发生了纳税义务，成为了纳税人；（2）征税机关是否是合法的征税主体，有权征税；（3）征税机关要求纳税人交纳的税额是否符合税法的规定；（4）纳税义务人、扣缴义务人和税收代理人是否实施了违反税法的行为，征税机关的税收处罚及其它税收行政行为是否合法合理。但双方不可能讨论以下问题：税收实体法是否符合宪法的规定，纳税人是否有权不交纳税款。

　　4、税收刑事法律关系。税收刑事法律关系是国家和违反税收征管秩序的行为人之间的权利义务关系。违反税收征管秩序的行为人既包括纳税人，也包括非纳税人。非纳税人既包括扣缴义务人、税务代理人、税收职能机关和各级政府及其工作人员，也包括一般的具有刑事责任能力的自然人。《中华人民共和国刑法》分则第3章第6节危害税收征管罪集中规定了涉及税收的犯罪行为。第201条到第205条规定的犯罪主体是特殊主体，只能是纳税人和扣缴义务人；第206条到第210条规定的犯罪主体是普通主体，既可以是纳税人和扣缴义务人，也可以是一般的具有刑事责任能力的自然人。关于税收职能机关和各级政府及其工作人员涉及税收犯罪的规定被包括在分则第8章贪污贿赂罪和第9章渎职罪里面。

　　5、税收民事法律关系。税收民事法律关系是指税务代理人和之间的法律关系。税务代理人是在法定的代理范围内接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的专门人员及其工作机构。税务代理是一种税务代理人为纳税人、扣缴义务人提供社会中介服务的民事代理行为，所以，税务代理关系的产生必须以委托与受托双方自愿为前提，这样税务代理当事人双方之间是通过双向选择形成的民事合同关系。

　　6、税收救济法律关系。税收救济法律关系分为四种。（1）是就税收经济法法律关系发生争议而引发的税收宪政诉讼法律关系；（2）是就税收行政法律关系发生争议而引发的税收行政诉讼法律关系；（3）是就税收刑事法律关系发生争议而引发的税收刑事诉讼法律关系；（4）是就税收民事法律关系发生争议而引发的税收民事诉讼法律关系。

8. 我国的所有税种一律由税务机关征收这个说法是对是错

错的。
《中华人民共和国税收征收管理法》第九十条 关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。

详情参考神州财税网：《中华人民共和国税收征收管理法》http://www.dcetax.com/ntax/apps/laws/index.php/LawsText/lawsContent?LawSerialNo=552d2d403ed53aea055b0bf4e0afad1f&term=%CB%B0%CA%D5%D5%F7%CA%D5%B9%DC%C0%ED%B7%A8