关于慈善基金及创业基金类税收问题

1. 关于慈善基金及创业基金类税收问题

慈善基金
具有一定组织性的个人、企业或社会团体，无偿的为弱势群体如残疾人等通过各种方式筹集的资金。成立的组织通称慈善机构。
创业基金

风险投资基金又叫创业基金，是当今世界上广泛流行的一种新型投资机构。它以一定的方式吸收机构和个人的资金，投向于那些不具备上市资格的中小企业和新兴企业,尤其是高新技术企业。 风险投资基金无需风险企业的资产抵押担保，手续相对简单。它的经营方针是在高风险中追求高收益。风险投资基金多以股份的形式参与投资，其目的就是为了帮助所投资的企业尽快成熟，取得上市资格，从而使资本增值。一旦公司股票上市后，风险投资基金就可以通过证券市场转让股权而收回资金，继续投向其它风险企业。
创业基金计入补贴收入，要交企业所得税。
个人通过非营利性的社会团体和国家机关对红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、老年服务机构的捐赠在计算缴纳个人所得税时可准予全额扣除。个人向慈善机构、基金会等非营利机构的公益、救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。

2. 企业所得税的公益性捐赠问题

这是一个企业用税前利润弥补亏损的问题：
国家税务总局《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）的规定：取消企业所得税亏损弥补审核项目，纳税人在企业所得税纳税申报时（包括预缴申报和年度申报）可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损。 

因此，题中情况应当将去年企业经主管税务认定的亏损额，自行从当年应纳税所得额中扣除，以扣除后的余额计算交纳企业所得税。弥补亏损，已不需要报主管税务机关审核。 

另外，根据税法的规定，纳税人发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。 因此（220-30）*25%计算所得税是正确的。

3. 企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，企业所得税上如何处理？如何确定收入额、捐赠额？

《财政部 国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕45号）规定：

　　一、企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。

　　前款所称的股权，是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。

　　二、企业实施股权捐赠后，以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。

　　三、本通知所称公益性社会团体，是指注册在中华人民共和国境内，以发展公益事业为宗旨、且不以营利为目的，并经确定为具有接受捐赠税前扣除资格的基金会、慈善组织等公益性社会团体。

　　四、本通知所称股权捐赠行为，是指企业向中华人民共和国境内公益性社会团体实施的股权捐赠行为。企业向中华人民共和国境外的社会组织或团体实施的股权捐赠行为不适用本通知规定。

五、本通知自2016年1月1日起执行。

4. 企业通过慈善基金会捐款，可抵扣哪种税费？比如是抵扣企业所得税或是营业税？

企业发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。捐赠会开具专门的收据,作为企业税前扣除的依据.
其他性质的捐赠不允许计算企业所得税时扣除.

其他税收法规规定：对企事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构、农村义务教育、公益性青少年活动场所等的捐赠，在缴纳企业所得税前准予全额扣除。

5. （企业所得税）利润总额12%以内的公益性捐赠，需要在计算应纳所得税额时扣除吗？

1、收入-成本=利润，计算应纳税所得额就是对公式中的“收入、成本”进行调整，
     应纳税所得额=利润总额+调增数-调减数，你看看这2个公式就好理解税法上的税前扣除是什么意思了
2、不是“全部扣除”，是“不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除”
5000*0.12和实际捐赠比较，谁小谁扣除
即 5000*0.12=600>100 按实际发生100税前扣除，不用调整，应纳税所得额=5000-20-=4980
如实际捐赠 700 5000*0.12=600<700 按600税前扣除 应纳税所得额=5000-20+(700-600)=5080

6. 企业所得税 公益性捐赠 应税所得额

捐赠怎么抵扣？什么12%？应纳税多少？

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
964.3*12%=115.716万元

计算应税所得额时，是否要减去捐赠的100万元？
115.716万元   大于   100万元，故这公益性捐赠100万元，是可以在税前进行扣除的。

若小于100万元的话，则不允许扣除100万，取小值。

若你的利润总额为964.3的话，则可以扣除100万元后再计算企业所得税。


根据企业所得税法及其暂行条例的规定，符合条件的公益性捐赠支出，允许在限额之内扣除，具体如下：
公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
（一）依法登记，具有法人资格；
（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
（三）全部资产及其增值为该法人所有；
（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
（六）不经营与其设立目的无关的业务；
（七）有健全的财务会计制度；
（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
限额：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

7. 关于成立慈善公益基金会对企业税筹的重要性和必要性

关于成立慈善公益基金会对企业税筹的重要性和必要性？你好，亲，感谢耐心等待，答案己经帮你找到了，你查看一下喔，谢谢！成立慈善公益基金会对企业税筹的好处：一、企业设立了慈善基金会，可以自行向社会捐款、捐物等。 二、企业的公益性捐赠可以享受税收优惠政策。 首先，企业把这笔款捐出去，企业可以税前扣除这部分。【摘要】
关于成立慈善公益基金会对企业税筹的重要性和必要性【提问】
关于成立慈善公益基金会对企业税筹的重要性和必要性？你好，亲，感谢耐心等待，答案己经帮你找到了，你查看一下喔，谢谢！成立慈善公益基金会对企业税筹的好处：一、企业设立了慈善基金会，可以自行向社会捐款、捐物等。 二、企业的公益性捐赠可以享受税收优惠政策。 首先，企业把这笔款捐出去，企业可以税前扣除这部分。【回答】
另外请帮附一份注册成立慈善基金会的流程【提问】
税筹方面的优势可以具体一些吗【提问】
你好亲，建立一家基金会需要遵循以下步骤：1.决定基金会的宗旨。每个基金会应该有一个表述存在原因的落在纸面的宗旨。2.组建理事会。初始的理事会将通过规划和筹资帮助工作团队把基金会背后的想法变成现实。随着基金会的发展成熟，理事会的性质和组成人员也会改变。3.起草章程。章程是理事会的运营规则，应该在基金会的早期发展过程中由理事会通过。4.准备注册需要的原始基金，原始基金必须为到账货币资金。5.选择一个业务主管部门，获得业务主管单位同意设立的文件。根据最新的政策，一些地区不需要再找业务主管单位。6.寻找办公场所，招募合适的工作人员。7.填写法人登记申请书，确定在哪个民政部门登记，向民政部门提交法人登记申请书。国务院民政部门和省、自治区、直辖市人民政府民政部门是基金会的登记管理机关。8.进行战略规划。战略规划表述了基金会潜力的愿景。战略规划应该描述出实现这个潜力所必需经过的步骤，决定要实现这个机会需要什么样的工作团队，确定至少一年内的项目和运作优先事项。9.制定预算计划和资源开发计划。财务监管和资源开发（如筹资、获得收入、吸收会员会费）是理事会的最重要职责。实现战略规划需要的资源必须在预算和财务计划中描述清楚。10.建立基金会正式文件的存档体系。登记文件、理事会会议记录、财务报告和其他正式文件都应该妥善存档。11.建立会计体系。基金会财务的尽职管理需要一套已经确立的可以满足现状和未来需求的会计体系。12.提交税收减免资格申请。希望可以帮到您哦。祝您生活愉快，身体健康！【回答】
你好亲，基金会是慈善组织，只要申请了免税资格，是可以不用缴税的。个人还是企业，只要捐赠，是可以减少缴税的。但是这个要求基金会要有公益性捐赠税前扣除资格。申请享受免税资格的基金会，需要报送如下资料：（一）申请报告；（二）基金会章程和资产管理制度；（三）基金会登记证件的复印件；（四）上一年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；（五）上一年度的工资薪金情况专项报告，包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金信息（至少包括工资薪金水平排名前10的人员）；（六）具有资质的中介机构鉴证的上一年度财务报表和审计报告；（七）登记管理机关出具的基金会上一年度符合相关法律法规和国家政策的事业发展情况或非营利活动的材料；（八）财政、税务部门要求提供的其他材料。【回答】
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8. 企业的年度利润总额是0，通过公益性社会组织进行公益事业的捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时扣除吗？

根据《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条的规定：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。
本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。