佣金所得税前扣除标准

1. 佣金所得税前扣除标准

法律分析：佣金手续费及费用的扣除基数：1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保后余额的15%计算限额；寿险企业应从当年全部保费收入中扣除退保金后的余额的10%。2.其他企业：按照与具有合法经营资格的中介服务机构或个人签订的服务协议或合同中确认的收入金额的5%计算限额(不包括交易双方及其员工、代理人和代表等)。法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除

2. 佣金税前扣除标准是什么

根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)的规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。
 
 1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
 
 2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
 
 企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
 
 另根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定，从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。

3. 佣金所得税前扣除规定

法律分析：佣金手续费及费用的扣除基数：
1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保后余额的15%计算限额；寿险企业应从当年全部保费收入中扣除退保金后的余额的10%。
2.其他企业：按照与具有合法经营资格的中介服务机构或个人签订的服务协议或合同中确认的收入金额的5%计算限额(不包括交易双方及其员工、代理人和代表等)。

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除

4. 销售佣金税前扣除的规定

法律分析：佣金一般是指企业在商品营销业务过程中支付给中介人的代理、经纪手续费用。按照会计制度规定，佣金费用在销售费用或营销费用中列支。但是，税法对佣金的税前扣除有些限制性规定，而且内外资企业扣除额的规定也是不同的。在内资企业所得税方面，对支付给单位的佣金没有比例限制；但支付给非本企业雇员的个人有5％的限制规定。《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］084号）第五十三条规定，纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：有合法真实凭证；支付的对象不得不是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。假如单位向本单位雇员支付佣金，按照税法规定，则应视同工资薪金性质支付，并入计税工资处理。但是，税法对保险企业手续费和佣金支付有非凡的规定。《国家税务总局有关保险企业所得税若干问题的通知》（国税发［1999］169号）规定：保险企业当年支付的代理手续费可在不超过代理业务实收保费8％的范围内凭合法凭证据实扣除，保险企业当年支付的佣金可在不超过缴费期内营销业务实收保费5％的范围内凭合法凭证据实扣除。同一项保险业务不得同时扣除代理手续费和佣金。文件同时规定：保险企业的直销业务不得扣除代理手续费和佣金。代理手续费是指企业向受其委托，并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的费用；佣金是指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的费用。按此规定，保险企业支付给单位代理人的手续费，在代理业务实收保费8％的范围内可以税前扣除；支付给个人代理人的佣金，在推销寿险业务实收保费5％的范围内，凭合法凭证可以据实税前扣除。超过部分，均不得税前扣除。法律依据：《企业所得税税前扣除办法》 第五十三条 纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：有合法真实凭证；支付的对象不得不是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。假如单位向本单位雇员支付佣金，按照税法规定，则应视同工资薪金性质支付，并入计税工资处理。

5. 销售佣金税前扣除标准是多少

根据现行税法规定，从事中介服务的单位或个人领取佣金时必须有合法真实的报销凭证，支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员），支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。不符合上述条件的佣金支出不得计入销售费用税前扣除。（又是税法原文）
企业支付的销售佣金不得抵减相关销售业务的销售额和应纳流转税（出口货物佣金冲减当期出口业务收入），符合规定的销售佣金应计入销售费用（或营业费用）并可在所得税前前扣除。
另外，对于佣金的税务处理还需注意两个方面的问题：
（1）根据外商投资企业和国外企业所得税法的规定，对从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用经税务机关审核确认后可作为费用列支，但应在房地产销售收入10%的范围内据实扣除。
（2）任何支付给在本单位任职或受雇人员的佣金费用，一律视为“工资薪金”，在计算所得税时不得作为佣金支出扣除。
对于业务宣传费用按国税发［2000］84号规定，业务宣传费用的扣除限额为销售收入的0.5%。

6. 销售佣金税前扣除的最新规定

根据财政部《国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)规定:      企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。
      1、保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。      2、其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。      企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。      综上，可以按规定扣除，但是必须有合法的凭证，没有发票，不得扣除的。您单位可以要求对方提供发票。

7. 销售佣金税前扣除的规定

法律分析：佣金一般是指企业在商品营销业务过程中支付给中介人的代理、经纪手续费用。按照会计制度规定，佣金费用在销售费用或营销费用中列支。但是，税法对佣金的税前扣除有些限制性规定，而且内外资企业扣除额的规定也是不同的。
在内资企业所得税方面，对支付给单位的佣金没有比例限制；但支付给非本企业雇员的个人有5％的限制规定。《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］084号）第五十三条规定，纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：有合法真实凭证；支付的对象不得不是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。假如单位向本单位雇员支付佣金，按照税法规定，则应视同工资薪金性质支付，并入计税工资处理。
但是，税法对保险企业手续费和佣金支付有非凡的规定。《国家税务总局有关保险企业所得税若干问题的通知》（国税发［1999］169号）规定：保险企业当年支付的代理手续费可在不超过代理业务实收保费8％的范围内凭合法凭证据实扣除，保险企业当年支付的佣金可在不超过缴费期内营销业务实收保费5％的范围内凭合法凭证据实扣除。同一项保险业务不得同时扣除代理手续费和佣金。
文件同时规定：保险企业的直销业务不得扣除代理手续费和佣金。代理手续费是指企业向受其委托，并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的费用；佣金是指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的费用。按此规定，保险企业支付给单位代理人的手续费，在代理业务实收保费8％的范围内可以税前扣除；支付给个人代理人的佣金，在推销寿险业务实收保费5％的范围内，凭合法凭证可以据实税前扣除。超过部分，均不得税前扣除。

法律依据：《企业所得税税前扣除办法》 第五十三条 纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：有合法真实凭证；支付的对象不得不是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。假如单位向本单位雇员支付佣金，按照税法规定，则应视同工资薪金性质支付，并入计税工资处理。

8. 销售佣金税前扣除的规定

法律分析：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。法律依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题    企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。二、关于企业融资费用支出税前扣除问题    企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题    从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题    电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题    企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题    根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。    企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。    亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。七、关于企业不征税收入管理问题    企业取得的不征税收入，应按照《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号，以下简称《通知》）的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题    根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。