什么是纳税担保？其有哪些方式？

1. 什么是纳税担保？其有哪些方式？

咨询热线　ZI XUN RE XIAN
您好，我听说在纳税时存在“纳税担保”这种说法，请问，什么是纳税担保？纳税担保有哪些方式？
专业解答
纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。
纳税担保的形式包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。
其中，纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人，不得作为纳税担保人。纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意，方为有效。纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、第三人签字盖章并经税务机关确认，方为有效。

2. 需要提供纳税担保的情形

法律分析：根据我国相关法律的规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条　纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

3. 纳税担保的形式具体有哪些？请详细说明一下

对于你提出的关于纳税担保的形式，根据《纳税担保试行办法》（国家税务总局令11号）的规定，纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：
（一）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；
（二）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；
（三）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；
（四）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关的费用。纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的，税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴。我国《税收征管法实施细则》第61条规定：“税收征管法第三十八条、第八十八条所称担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保”。可见，我国现行的纳税担保制度所采取的形式也是分为纳税保证人的保证和纳税人或第三人以财产担保两种。纳税担保制度是出于保障国家税收征管的顺利实施，保障国家租税之债的实现，所以纳税担保通常都是由国家征税机关对纳税人或扣缴义务人提出的，如我国《税收征管法》第38条、第44条、《海关法》第61条的规定就属此类。我国《税收征管法》的第88条之规定，当纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与征税机关发生税务争议时，可以采用提供纳税担保的方式代替缴纳或者解缴税款、滞纳金，给了税务行政复议的申请人以选择权，这是我国《税收征管法》赋予纳税人的“提供担保权”，因为税收行政复议是由纳税人、扣缴义务人、纳税担保人决定提起的，所以此项纳税担保也只能由其提出。提供纳税担保的主要方式如下：1以货币保证金作纳税担保2以实物抵押品作纳税担保3由纳税担保人作纳税担保。

4. 需要纳税担保的情形有哪些？

‍‍　　核心提示：纳税义务人所提供的经税务机关认可的纳税担保人与税务机关约定，当纳税义务人不履行纳税义务时，纳税担保人履行纳税义务或者承担连带责任。哪些情形需要提供纳税担保？下面由快乐快车小编为您整理介绍。
　　纳税义务人所提供的经税务机关认可的纳税担保人与税务机关约定，当纳税义务人不履行纳税义务时，纳税担保人履行纳税义务或者承担连带责任。

　　一、纳税担保的情形：
　　1、税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；?

　　2、欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境之前；
　　3、纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，在申请行政复议之前。?
　　二、纳税人应提供资料

　　1、《纳税担保财产清单》
　　2、有关部门出具的抵押登记的证明及其复印件
　　3、《纳税担保书》
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5. 纳税担保具体包括哪些内容

　　纳税担保是现代各国所普遍采用的适用于税收法律中的一项制度。它是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。下面的文字就从多个方面详细的介绍了这个
初级会计职称知识点。
　　1、纳税担保的范围
　　纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。
　　用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关的费用。纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的，税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴。
　　2、纳税担保的形式
　　(1)纳税人提供的并经主管国家税务机关认可的纳税担保人作纳税担保，纳税担保人必须是经主管国家税务机关认可的，在中国境内具有纳税担保能力的公民、法人或者其他经济组织。国家机关不能作为纳税担保人;
　　(2)纳税人以其所拥有的未设置抵押权的财产作纳税担保;
　　(3)纳税人预缴纳保证金。　　3、纳税担保的适用
　　纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：
　　(一)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的;
　　(二)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的;
　　(三)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的;
　　(四)税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。
　　4、纳税担保的类型
　　(1)依据纳税担保发生的原因进行分类：实施税收保全措施之前的纳税担保、出境纳税担保、发生纳税争议时适用的纳税担保、海关采取的纳税担保;
　　(2)依据纳税担保所采用的形式分类：依据所采用的形式不同，纳税担保分为人的担保和物的担保。
　　(3)依据依纳税担保的提出主体不同分类：纳税担保依据提出的主体不同可分为由征税机关提出的纳税担保和由纳税人、扣缴义务人、纳税担保人提出的纳税担保两种。
　　综合上述文字，
东奥小编主要在上面从纳税担保的范围、纳税担保的形式、纳税担保的适用、纳税担保的类型四个方面论述了纳税担保这个知识点，希望大家都能够学习到更多的知识。同时，纳税担保人包括以保证方式为纳税人提供纳税担保的纳税保证人和其他以未设置或者未全部设置担保物权的财产为纳税人提供纳税担保的第三人。

6. 税务机关在哪些情况下可以要求纳税人提供纳税担保？

　　一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订）第三十八条第一款规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。
　　第四十四条规定：欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
　　第八十八条第一款规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
　　二、根据《纳税担保试行办法》（国家税务总局令第11号）第三条规定：纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：
　　（一）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；�
　　（二）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；�
　　（三）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；�
　　（四）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

7. 税务机关在哪些情况下可以要求纳税人提供纳税担保？

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》(第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修改)规定：“第三十八条 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保......　　第四十四条 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。　　......　　第八十八条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。”　　根据《纳税担保试行办法》(国家税务总局令第11号)第三条规定：“纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：　　(一)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的;　　(二)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的;　　(三)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的;　　(四)税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。”　　根据《税务行政复议规则》(国家税务总局令第39号修改并公布)第三十三条第二款规定：“申请人按照前款规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。”

8. 纳税担保的范围

纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关的费用。纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的，税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴。