甲公司2010年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价100000万其中负债成分的公允价值为90000万元。假

1. 甲公司2010年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价100000万其中负债成分的公允价值为90000万元。假

债成份应承担的发行费用=300×90000÷100000=270（万元），应确认的“应付债券”的金额=90000-270=89730（万元）。应付债券：89730

2. 甲公司与2002年一月一日发行面值为1000万元，利率为8%,5年期的可转换债券,用于经营周转.

这里面其实涉及到一个可转换债券中负债部分公允价值确定的问题，如果是正式考试中，给你实际利率以及相关现值系数，这就是要求你计算负债部分的公允价值；如果没给相关现值系数，而是像题中给你“一只不附转换权的发行价格为960万元，实际利率为0.1”这样的条件，其实就是告诉你负债部分的公允价值是960万元。
 
由于债券的面值是1000万元，则债券折价=1000-960=40。
 
该债券应确认的资本公积=980-960=20万元。
 
按半年利率4.5%进行验算，该债券的负债部分公允价值的确在960万元左右。

3. 2013年1月1日，A公司购入B公司发行的5年期债券，面值1000元

每年的息票为80元

（1）一年后出售，这一年的投资收益率=(1010-900+80)/900=21.11%
（2）半年后出售，持有期收益率=(1000-900)/900=11.11%，年均投资收益率为11.11%*2=22.22%
（3）一个月后出售，持有期收益率=(920-900)/900=2.22%，年均投资收益率为2.22%*12=26.67%
（4）到期收回，年均投资收益率，在excel中输入
=RATE(5,80,-900,1000)
计算得，持有期年均收益率为10.68%

4. 甲公司经批准发行3年期面值为5000000元的公司债券

2010年会计分录为
   借：银行存款                            4861265
       应付债券——利息调整                 138735
       贷：应付债券——面值                   5000000

借：财务费用    194450.6 （4861265*4%）
贷：应付利息    150000
    应付债券——利息调整   44450.6
借：应付利息    150000
贷：银行存款    150000          

 2010年12月31日摊余成本=4861265（1+4%）-150000=4905715.6

2011年
借：财务费用    196228.62 （4905715.6*4%）
贷：应付利息    150000
    应付债券——利息调整   46228.62
借：应付利息    150000
贷：银行存款    150000   
2011年12月31日摊余成本=4905715.6（1+4%）-150000=4951944.22

2012年
借：财务费用    198055.78
贷：应付利息    150000
    应付债券——利息调整   48055.78
借：应付利息    150000
贷：银行存款    150000

5. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入

原理就是，未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现，即为初始确认金额。
初始确认金额是取得时的公允价值，及交易费用。

债券面值=1000*80=80 000
债券利息=80 000*12%*4=38 400
故，本息和=118 400
初始确认金额=1050*80+400=84 400
溢价购入，故票面利率大于实际利率。

未来现金流量
复利现值=84 400/118 400=0.7148，故实际利率在8-9%之间。
9% 0.7084*本息和=83875
8% 0.7350*本息和=87024
用插值法，自己算一下吧。

6. 题目：2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万

1.交易性金融资产是以取得的公允价值作为入账成本的，不一定是以面值为成本的，甲公司是以2600万取得丙公司发行的公司债券，而这2600万中包含了50万的债券利息，应从中予以扣除计入应收利息，所以最后的成本是2550万（2600-50），跟你所说的那段时间的利息没关系

2.你问的是不是2008年2月5日和2008年12月31日会计分录？2009年初的没有投资收益啊?
2008年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50, 借：银行存款   贷：应收利息
由于2009年初才是发放股利的日期（上年债券利息于下年初支付），而2008年12月31日需要进行财务汇总，所以会安票面利率计提利息，借 应收利息 贷：投资收益，等发放股利时，再由应收利息转入银行存款，如09年初的会计分录
感觉我说的好纠结啊，我把概念性的东西给你，比较好明白，希望可以帮到你~
在持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，投资单位按应享有的份额，借 银行存款  贷 应收利息   资产负债表日，投资企业按分期付息，一次还本债券投资的票面利率计提利息时，借 应收利息 贷：投资收益，  收到上述现金股利或公司债卷时，借 银行存款 贷应收利息

7. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入

原理就是，未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现，即为初始确认金额。初始确认金额是取得时的公允价值，及交易费用。债券面值=1000*80=80 000债券利息=80 000*12%*4=38 400故，本息和=118 400初始确认金额=1050*80+400=84 400溢价购入，故票面利率大于实际利率。未来现金流量复利现值=84 400/118 400=0.7148，故实际利率在8-9%之间。9% 0.7084*本息和=838758% 0.7350*本息和=87024用插值法。第一种：分别确认票面利息和利息调整摊销额。（1）20X1年1月1日购入债券。借：债权投资——债券面值（1 000X 80） 80 000——利息调整 4 400应交税费——应交增值税（进项税额） 24贷：银行存款（1 050X 80+424） 84 424到期价值=80000X(1+12%X4)=118400(元)实际利率=（2）各年年末确认利息收入详见表5-4。（3）20X5年1月1日到期收回本息。借：银行存款 118 400贷：债权投资——债券面值 80 000——应计利息 38 400第二种方法：不分别确认票面利息和利息调整摊销额，只计与投资收益相对应的投资成本，即把“债权投资——利息调整”部分与“债权投资——投资成本”相抵销。（1）20X1年1月1日购买债券。借：债权投资——投资成本 84 400应交税费——应交增值税（进项税额） 24贷：银行存:（1 050X80+424） 84 424到期价值=80 000X(1+ 12%X4)=118 400（元）实际利率=（2）各年年末编制的会计分录。1)20X1年12月31日。借：债权投资——投资成本 7 453贷：投资收益 7 4532)20X2年12月31日。借：债权投资——投资成本 8 111贷：投资收益 8 1113) 20X3年12月31日。借：债权投资——投资成本 8 827贷：投资收益 8 8274)20X4年12月31日。借：债权投资——投资成本 9 609贷：投资收益 9 609(5) 20X5年1月1日到期收回本息。借：银行存款 118 400贷：债权投资——投资成本 118 400

8. 甲公司2007年1月1号购入A公司发行的3年期公司债券。公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付

B。
由于是每半年付息，计算时，票面利率为3%，实际利率为2%。
07.6.30：
应付利息=10 000*3%=300
利息费用=10560.42*2%=211.2084
利息调整=300-211.2084=88.7916
摊余成本=10560.42-88.7916=10471.6284
07.12.31：
应付利息=300
利息费用=10471.6284*2%=209.432568
利息调整=300-209.432568=90.567432
摊余成本=209.432568-90.567432=10381.060968 
则：08.1.1 该项摊余成本为 10381.06