母子公司合并抵消分录怎么做

1. 母子公司合并抵消分录怎么做

是合并报表的抵消分录的话，
 
 1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。
 
 （1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
 
 （2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。
 
 第一年①将子公司的账面价值调整为公允价值，
 
 借：固定资产、无形资产等 ，
 
 贷：资本公积 ；
 
 ②计提累计折旧、累计摊销等，
 
 借：管理费用 ，
 
 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等；
 
 第二年 ，
 
 借：固定资产、无形资产等，
 
 贷：资本公积，
 
 借：未分配利润-年初 ，
 
 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等 ，
 
 借：管理费用，
 
 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等。 　　
 
 2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录），按照权益法调整为子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：
 
 （1）第一年，
 
 ①对于应享有子公司当期实现净利润的份额，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：投资收益，
 
 借：提取盈余公积 ，
 
 贷：盈余公积，按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。
 
 对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。
 
 ②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润 ，
 
 借：投资收益 ，
 
 贷：长期股权投资，
 
 借：盈余公积，
 
 贷：提取盈余公积 ；
 
 ③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：资本公积，
 
 （2）第二年，
 
 ①对于应享有子公司上期实现净利润及净损益以外所有者权益的其他变动的份额，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：未分配利润-年初，盈余公积-年初 ，资本公积-其他资本公积；
 
 ②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似，
 
 ③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理。 　　
 
 3.编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录），
 
 （1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。
 
 借：实收资本（股本）（子公司） ，资本公积-年初（子公司）-本年（子公司） ，盈余公积-年初（子公司），-本年（子公司），未分配利润-年末（子公司） ，商誉（长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额），
 
 贷：长期股权投资（母公司调整后的长期股权投资），少数股东权益（子公司所有者权益总额*少数股东持股比例），营业外收入（长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额），
 
 （2）母公司与子公司、子公司相互之前持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理。，
 
 借：投资收益（子公司的净利润*母公司持股比例），少数股东权益（子公司的净利润*少数股东持股比例） ，未分配利润-年初（子公司年初未分配利润），
 
 贷：提取盈余公积（子公司当年提取的盈余公积），对所有者（或股东）的分配（子公司当年宣告股利），未分配利润-年末（子公司），
 
 （3）内部应收账款与应付账款的抵销， 
 
 ①初次编制合并财务报表时的抵销处理，
 
 借：应付账款，
 
 贷：应收账款，
 
 借：应收账款-坏账准备，
 
 贷：资产减值损失 ，
 
 ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
 
 借：应收账款-坏账准备 ，
 
 贷：未分配利润-年初，
 
 借：应付账款 ，
 
 贷：应收账款，
 
 借：应收账款-坏账准备 ，
 
 贷：资产减值损失或：
 
 借：资产减值损失，
 
 贷：应收账款-坏账准备，应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。
 
 （4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。
 
 借：应付债券（期末摊余成本）财务费用（借方差额），
 
 贷：持有至到期投资（期末摊余成本）投资收益（贷方差额） ，
 
 借：投资收益（期末摊余成本*实际利率） ，
 
 贷：财务费用，
 
 借：应付利息（面值*票面利率），
 
 贷：应收利息 。
 
 （5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。 
 
 ①当期内部购进商品的抵销处理。
 
 借：营业收入 ，
 
 贷：营业成本，
 
 借：营业成本 ，
 
 贷：存货 ，
 
 借：存货-存货跌价准备，
 
 贷：资产减值损失，
 
 借：递延所得税资产，
 
 贷：所得税费用 ；
 
 ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。，
 
 借：未分配利润-年初 ，
 
 贷：营业成本，借：营业收入，
 
 贷：营业成本 ，借：营业成本，
 
 贷：存货 ，
 
 借：存货-存货跌价准备，
 
 贷：未分配利润-年初 ，
 
 借：存货-存货跌价准备 ，
 
 贷：资产减值损失，或做相反的抵销分录。
 
 借：递延所得税资产，
 
 贷：未分配利润-年初 ，
 
 借：递延所得税资产 ，
 
 贷：所得税费用。
 
 （6）固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。
 
 ①当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为商品出售）的抵销处理。
 
 借：营业收入，
 
 贷：营业成本，固定资产-原价 ，
 
 借：固定资产-累计折旧 ，
 
 贷：管理费用；当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为固定资产出售）的抵销处理：
 
 借：营业外收入 ，
 
 贷：固定资产-原价，
 
 借：固定资产-累计折旧 ，
 
 贷：管理费用。（拓展）当期内部交易的管理用无形资产（假设销售方作为无形资产出售）的抵销处理：
 
 借：营业外收入，
 
 贷：无形资产-原价，
 
 借：无形资产-累计摊销，
 
 贷：管理费用；
 
 ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。 
 
 借：未分配利润-年初 ，
 
 贷：固定资产-原价，
 
 借：固定资产-累计折旧，
 
 贷：未分配利润-年初 ，
 
 借：固定资产-累计折旧 ，
 
 贷：管理费用；
 
 ③内部交易管理用固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵销处理。
 
 借：未分配利润-年初，
 
 贷：营业外收入（或营业外支出），
 
 借：营业外收入（或营业外支出），
 
 贷：未分配利润-年初，
 
 借：营业外收入（或营业外支出），
 
 贷：管理费用。

2. 子公司间的合并抵消

是的。按照投资链条逐级合并，直至顶层。合并之前，先确定合并范围以及持股比率与合并比率。
合并报表不仅是合并股东权益，还有许多合并项目。合并参考项目：

合并资产负债表抵销处理的主要项目：
所有者权益、内部债权债务、存货、固定资产、无形资产、盈余公积。

合并利润表和利润分配表需要抵销处理的项目主要有：
内部销售收入、内部销售成本、坏账准备、内部利息、内部投资收益、提取盈余公积。

合并现金流量表两种方法：
⑴以合并负债表和合并利润表为基础，采用与个别现金流量表相同的方法编制；
⑵通过编制抵销分录，将子公司对母公司、子公司之间的影响予以抵销。

3. 全资子公司合并报表抵消分录怎么做

全资子公司合并报表抵消分录：
 
 1、抵消内部交易的分录是，　
 
 借：营业收入，
 
 贷：营业成本，存货。
 
 2、内部债权债务的抵销的分录是，
 
 借：应付账款，
 
 贷：应收账款。
 
 3、将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录），对于应享有子公司当期实现净利润的份额，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：投资收益（或相反分录）。
 
 对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润，
 
 借：投资收益，
 
 贷：长期股权投资。
 
 对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：资本公积。

4. 母子公司合并往来抵消分录怎么写

1、子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理：
 
 借：股本，
 
 借：资本公积【购买日+评估增值+本年增加额】，
 
 借：盈余公积【购买日+本年计提】，
 
 借：未分配利润【购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】，
 
 借：商誉，
 
 贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】，
 
 贷：少数股东权益。
 
 2、抵销投资收益：
 
 借：投资收益，
 
 借：少数股东损益，
 
 借：未分配利润—年初【购买日】，
 
 贷：提取盈余公积，
 
 对所有者(或股东)的分配，
 
 未分配利润—年末。
 
 3、内部交易存货：
 
 借：营业收入，
 
 贷：营业成本【差额】，
 
 存货【未实现内部销售利润】，
 
 借：存货—存货跌价准备，
 
 贷：资产减值损失，
 
 借：递延所得税资产，
 
 贷：所得税费用。

5. 如何处置子公司合并抵消？

一、如何处置子公司合并抵销？
处置子公司合并抵销应当包含：将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益各项目进行抵消、将母公司的投资收益与子公司的利润分配各项目进行抵消、调整抵消盈余公积和提取的盈余公积以及集团公司内部存货交易、债权债务、固定资产交易的抵消。
1、资产负债表。原先的子公司从处置日开始不再是子公司，不应该继续将其纳入合并财务报表的合并范围.另合并报表准则规定，母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数.
2、利润表。母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。这个是当期减少子公司后编制合并报表的规则。肯定要合并，这种情况可以分解为两个问题：本期增加子公司，本期减少子公司。
增加子公司的处理：
企业会计准则第33号——合并财务报表第二十二条规定“母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；因非同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。”
减少子公司的处理规定：
企业会计准则第33号——合并财务报表第二十三条规定母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。
二、公司注销留抵进项税能退吗？
根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》第六条规定：
一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税.因此，贵公司注销时留抵的增值税进项税额不予以退税.
根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条的规定，企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予在计算应纳税所得额时扣除.虽然一般纳税人注销时留抵的增值税进项税额不予以退税，但在计算应纳税所得额时是准予扣除的.
因此，一般纳税人清算注销时，若仍有存货未销售，且其增值税进项税额已被全部抵扣的，该存货相应的进项税额无须作进项税额转出而予以补税.当然，若存在留抵税额的，该留抵税额也不能办理退税.
子公司注销合并抵消，资产负债表，原先的子公司从处置日开始不再是子公司，不应该继续将其纳入合并财务报表的合并范围.另合并报表准则规定，母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。

6. 请问在合并报表中抵消母公司投资收益与子公司的利润分配的分录问题？

您好！很高兴能够为您解答！

因为期末报表上需要反映的是年末的，而年初数应该冲掉，下面我详细解答一下：

首先必须明白所有者权益时贷增借减，相信您既然已经涉及合并报表的内容，应该能明白这个。
那么上述这笔分录我来简单解释一下，它类似于来自一个公式：
本期净利润 = 本期股利分配 + 本期提取盈余公积 + 本期未分配利润的增加
①两边同时加上年初未分配利润，则有：
本期净利润 + 年初未分配利润 = 本期股利分配 + 本期提取盈余公积 + 本期未分配利润的增加 + 年初未分配利润
②合并之后有：

本期净利润 + 年初未分配利润 = 本期股利分配 + 本期提取盈余公积 + 年末未分配利润
③而本期的净利润，分为归属于控制方的以及归属于少数股东的，则有：
归属于控制方的收益 + 归属于少数股东的收益 + 年初未分配利润 = 本期股利分配 + 本期提取盈余公积 + 年末未分配利润
④由于长期股权投资的收益对于控制方而言是 投资收益 ，对于少数股东而言是少数股东损益（而非权益，要注意），因此有
投资收益 + 少数股东损益 + 年初未分配利润 = 本期股利分配 + 本期提取盈余公积 + 年末未分配利润

最后便有了这个分录：
借：投资收益
       少数股东损益
       未分配利润——年初
贷：提取盈余公积
       对所有者（或股东）的分配
       未分配利润——年末

希望能够帮到您！

7. 请问在合并报表中抵消母公司投资收益与子公司的利润分配的分录问题？

您好！很高兴能够为您解答！

因为期末报表上需要反映的是年末的，而年初数应该冲掉，下面我详细解答一下：

首先必须明白所有者权益时贷增借减，相信您既然已经涉及合并报表的内容，应该能明白这个。
那么上述这笔分录我来简单解释一下，它类似于来自一个公式：
本期净利润 = 本期股利分配 + 本期提取盈余公积 + 本期未分配利润的增加
①两边同时加上年初未分配利润，则有：
本期净利润 + 年初未分配利润 = 本期股利分配 + 本期提取盈余公积 + 本期未分配利润的增加 + 年初未分配利润
②合并之后有：

本期净利润 + 年初未分配利润 = 本期股利分配 + 本期提取盈余公积 + 年末未分配利润
③而本期的净利润，分为归属于控制方的以及归属于少数股东的，则有：
归属于控制方的收益 + 归属于少数股东的收益 + 年初未分配利润 = 本期股利分配 + 本期提取盈余公积 + 年末未分配利润
④由于长期股权投资的收益对于控制方而言是 投资收益 ，对于少数股东而言是少数股东损益（而非权益，要注意），因此有
投资收益 + 少数股东损益 + 年初未分配利润 = 本期股利分配 + 本期提取盈余公积 + 年末未分配利润

最后便有了这个分录：
借：投资收益
       少数股东损益
       未分配利润——年初
贷：提取盈余公积
       对所有者（或股东）的分配
       未分配利润——年末

希望能够帮到您！

8. 合并财务报表时,母公司所属的各子公司之间的发生的应收应付账款是否需要做抵消分录?

合并财务报表时，母公司与所属的各被控股的子公司，以及纳入合并的子公司与子公司之间的发生的应收应付账款需要做抵消分录，而且相互之间的投资与净资产，相互之间的销售与成本，借款发生的利息收入与利息支出等都需要抵消。
在编制合并财务报表时，企业应当将内部应收账款与应付账款相互抵消，同时还应将内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，其抵消分录为：
应收账款与应付账款抵消：
借：应付账款
贷：应收账款
应收票据与应付票据抵消：
借：应付票据
贷：应收票据
坏账准备与资产减值损失抵消：
借：应收账款
借：应收票据
贷：资产减值损失

扩展资料：
企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理
1、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
2、企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目。
按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。
3、以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
4、以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入—— 债务重组利得”科目。
参考资料来源：百度百科-应付账款