长期债券投资的初始入账价值

1. 长期债券投资的初始入账价值

计算公式为:转股率=可转债面值/转股价格。转股率是指一定面额的可转换债券可以转换为普通股的股数。可转换债券或优先股的持有人有权在规定的期限内将其持有的可转换债券或优先股转换为公司发行的一定数量的普通股。
转换率是指一只债券可以转换成多少股。公司可转换债券的面值为1.003元。普通股转换时，每股价格为50元，称为转换价格)，转换比例为20。如果转股价格为每股25元，则转股比例为40。
转换率是可以转换成每份可转换债券的普通股数量。在股份公司中，可转换债券或优先股的持有人有权将与短期债券投资有关的税费计入债券的入账价值。与长期债券投资相关的税收一般应构成初始投资成本。但金额较小时，可在购买时计入投资收益；金额较大时，应计入初始投资成本，单独核算。应在购买债券至确认相关债券利息收入到期期间摊销，计入当期投资收益。
扩展信息:
短期债券投资是投资期限在一年以内的债券投资。在获得短期债券投资时，需要明确各种债券之间的成本分摊方法。《金融企业会计制度》规定，短期债券投资应当在取得时按照投资成本计价。实际上只解决了一个问题，就是短期债券投资的总成本如何确定，但是对于投资成本如何在各种债券之间进行分配，并没有明确的规定。这样会出现两个问题:①组合投资时，成本分配会不公平。在现券交易过程中，由于交易者对债券种类和期限的偏好不同，会出现组合卖出的方式，即双方达成协议，将优质债券和低质债券组合在一起。一种债券的约定价格可能高于其公允价值，另一种债券的约定价格可能低于其公允价值。如果按照金融企业会计制度处理，约定价格只能作为每只债券的投资成本，但实际上约定价格偏离了公允价值。这样就直接影响了各种债券的损益核算，而正是由于不同交易者之间分摊债券成本的方法并不完全一致，从而间接影响了各交易者对债券的报价，甚至潜在地扭曲了债券的市场价格。②在一级市场，认购本息债券时，各类债券不能单独入账。本息拆分债券的特点是:作为债券认购，其本息可以拆分成独立的零息债券进行交易。这就引出了一个问题:只支付了一笔钱，却获得了若干债券。如何确定这些债券的投资成本？
短期债券投资期末采用成本与市价孰低法定价时，应以商业银行即期市场当月加权平均价格作为市价。之所以采用这种定价依据，是因为由于商业银行间债券市场流动性差，询价交易的价格形成机制，采用某一天的即期价格作为市场价格具有很大的偶然性，可能会扭曲商业银行的财务状况和经营成果。加权平均价格可以在一定程度上避免这个问题。

2. 企业取得符合债权投资定义的金融资产,取得时 的初始入账价值如何计

亲，您好，企业取得符合债权投资定义的金融资产,取得时 的初始入账价值计算投资的入账价值为其公允价值。公允价值应当以金融工具的市场交易价格或取得成本为基础确定。【摘要】
企业取得符合债权投资定义的金融资产,取得时 的初始入账价值如何计【提问】
亲，您好，企业取得符合债权投资定义的金融资产,取得时 的初始入账价值计算投资的入账价值为其公允价值。公允价值应当以金融工具的市场交易价格或取得成本为基础确定。【回答】
相关的交易费用，如果是为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资而发生的，应当直接计入当期损益，不包括在投资的入账价值中，如果是为取得其他投资而发生的，则应当包括在投资的入账价值中。【回答】
债权投资的初始计量：借：债权投资——成本（面值）——利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等债权投资的后续计量：借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（债权投资期初账面余额或期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入）债权投资——利息调整（差额，利息调整摊销额，也可能在借方）【回答】

3. 持有至到期投资应收面值确定初始计量,但为什么有时用购买价计量

持有至到期投资购买时分录为
借：持有至到期投资-成本（面值）   600
       持有至到期投资-利息调整        80
        贷：银行存款                     680
银行存款写的是实际付的钱，持有至到期投资-成本（面值）记录的是购买的持有至到期投资的面值，而购买持有至到期投资交的手续费，税费等均记到持有至到期投资-利息调整里边，这样持有至到期投资-成本（面值）  和       持有至到期投资-利息调整 这两个科目的合计值即为持有至到期投资的公允价值。所以为600+80=680

4. 什么是企业对外债权投资的初始计量？

债权投资的初始计量时, 初始入账价值确定：
1、投资的入账价值为其公允价值。公允价值应当以金融工具的市场交易价格或取得成本为基础确定。
2、相关的交易费用，如果是为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资而发生的，应当直接计入当期损益，不包括在投资的入账价值中，如果是为取得其他投资而发生的，则应当包括在投资的入账价值中。

债权投资的初始计量：
借：债权投资——成本（面值）
——利息调整（差额，也可能在贷方）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
贷：银行存款等
债权投资的后续计量：
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（债权投资期初账面余额或期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入）
债权投资——利息调整（差额，利息调整摊销额，也可能在借方）

5. 债权投资初始成本怎么确认？

债权投资的初始计量时, 初始入账价值确定：
1、投资的入账价值为其公允价值。公允价值应当以金融工具的市场交易价格或取得成本为基础确定。
2、相关的交易费用，如果是为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资而发生的，应当直接计入当期损益，不包括在投资的入账价值中，如果是为取得其他投资而发生的，则应当包括在投资的入账价值中。

债权投资的初始计量：
借：债权投资——成本（面值）
——利息调整（差额，也可能在贷方）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
贷：银行存款等
债权投资的后续计量：
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（债权投资期初账面余额或期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入）
债权投资——利息调整（差额，利息调整摊销额，也可能在借方）

6. 债权投资的初始计量时, 初始入账价值怎么确定?

债权投资的初始计量时, 初始入账价值确定：
1、投资的入账价值为其公允价值。公允价值应当以金融工具的市场交易价格或取得成本为基础确定。
2、相关的交易费用，如果是为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资而发生的，应当直接计入当期损益，不包括在投资的入账价值中，如果是为取得其他投资而发生的，则应当包括在投资的入账价值中。

债权投资的初始计量：
借：债权投资——成本（面值）
——利息调整（差额，也可能在贷方）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
贷：银行存款等
债权投资的后续计量：
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（债权投资期初账面余额或期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入）
债权投资——利息调整（差额，利息调整摊销额，也可能在借方）

7. 债权投资的初始计量时, 初始入账价值怎么确定?

债权投资的初始计量时, 初始入账价值确定：
1、投资的入账价值为其公允价值。公允价值应当以金融工具的市场交易价格或取得成本为基础确定。
2、相关的交易费用，如果是为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资而发生的，应当直接计入当期损益，不包括在投资的入账价值中，如果是为取得其他投资而发生的，则应当包括在投资的入账价值中。

债权投资的初始计量：
借：债权投资——成本（面值）
——利息调整（差额，也可能在贷方）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
贷：银行存款等
债权投资的后续计量：
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（债权投资期初账面余额或期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入）
债权投资——利息调整（差额，利息调整摊销额，也可能在借方）

8. 确认初始投资成本不就是确认初始投资入账价值么，两者有什么区别？

对于金融资产来说，是没有区别的，初始成本与入账价值是一样的。
对于长期股权投资是有区别的，两个概念分别是初始投资成本与入账价值。
初始投资成本的金额是取得长期股权投资时进行初始计量确定的，取决于哪种长期股权投资形式。
入账价值的金额是对长期股权投资进行后续计量确定的，取决于后续计量是成本法还是权益法。
一般来说，长期股权投资的入账价值就是其初始投资成本，只有一种情况比较特殊，即权益法下，当初始投资成本小于取得投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应该先对初始投资成本进行调整，再作为长期股权投资的入账价值。
采用权益法核算的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本和入账价值的金额可能相等也可能不相等：初始投资成本就是投资企业付出资产的公允价值加上相关税费，入账价值则是投资当天计入长期股权投资账户的金额。初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，入账价值等于初始投资成本，差额为商誉，商誉不单独确认；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，按照享有的份额作为长期股权投资的入账价值，差额确认为营业外收入。