请问大家审计课本中，风险评估程序，控制测试和实质性分析程序这三个有啥关系呀？谢谢啦～

1. 请问大家审计课本中，风险评估程序，控制测试和实质性分析程序这三个有啥关系呀？谢谢啦～

中大网校回答：



	这三个程序同属于审计程序，但注册会计师对这三个程序是有区别对待的：



	
	
		选择性不同：
	

	
		风险评估程序是必须的审计程序，并且贯穿于整个审计过程;
	

	
		控制测试并非是必须的程序，注册会计师可以选择执行;
	

	
		实质性程序是注册会计师在执行审计业务时必须执行的程序。
	

	
		具体定义和理解：
	

	
		风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境而实施的程序，是为了从各个方面正确了解被审计单位，从而为执行进一步审计程序奠定基础。注册会计师在执行这一程序时的工作目的是为了识别和评估被审计单位重大错报风险。
	

	
		控制测试是选择性的审计程序，其目的是为了证实被审计单位内部控制是否有效运行，如果经过风险评估程序发现被审计单位内部控制根本就没有得到执行，则注册会计师就可能放弃执行这一程序，但注册会计师认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当执行控制测试程序。
	

	
		实质性程序是注册会计师执行审计业务是必须执行的审计程序，通过实质性程序获取的审计证据直接用于发现认定层次是否存在重大错报，也是注册会计师发表审计意见的基础。
	

	
		关键点：
	

	
		通过以上描述可以看出，区别三种审计程序的主要标准是看审计程序的目的，如果是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，则属于风险评估程序;如果是为了测试内部控制的有效性，则属于控制测试程序;如果是为了发现认定层次重大错报，那么属于实质性程序。
	

	
		实质性程序包括细节测试，还包括实质性的分析程序，所以实质性程序不完全等同于细节测试。
	

	
		注意点：
	

	
		1.制测试的目的是评价控制是否有效运行;细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
	

	
		如果拟实施双重目的测试，注册会计师应当仔细设计和评价测试程序。
	

	
		2.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。

2. 分别说明不同审计成绩类别风险评估程序,控制测试实质性程序是否需要使用审计

为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风
险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息①，评估
重大错报风险。
本准则第六条规定，注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了
解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人
员；（2）分析程序；（3）观察和检查。本准则第七条至第九条分别对上
述风险评估程序进行了规范。
① 根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，注册会计师实施风险评估程序获取
的信息构成审计证据的一个组成部分。
（一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审
计单位及其环境的一个重要信息来源。例如，注册会计师可以考虑向管
理层和财务负责人询问下列事项：
1.管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商
的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。
【摘要】
分别说明不同审计成绩类别风险评估程序,控制测试实质性程序是否需要使用审计【提问】
为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风
险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息①，评估
重大错报风险。
本准则第六条规定，注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了
解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人
员；（2）分析程序；（3）观察和检查。本准则第七条至第九条分别对上
述风险评估程序进行了规范。
① 根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，注册会计师实施风险评估程序获取
的信息构成审计证据的一个组成部分。
（一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审
计单位及其环境的一个重要信息来源。例如，注册会计师可以考虑向管
理层和财务负责人询问下列事项：
1.管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商
的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。
【回答】
2.被审计单位的财务状况和最近的经营成果、现金流量。
3.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理
问题。如重大的购并事宜等。
4.被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变
化，以及内部控制的变化等。
尽管注册会计师通过询问管理层和财务负责人可获取大部分信息，
但是询问被审计单位内部的其他人士可能为注册会计师提供不同的视
角，有助于评估重大错报风险。因此，本准则第七条规定，注册会计师除
了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人
员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，
以获取对识别重大错报风险有用的信息。
【回答】
您好，因为看到您对我上次的回答没有评分，对于您的体验我非常关注。如果您对我的服务满意，希望可以给一个『赞』呢！如果对我的服务有哪里不满意，也可以点击我的头像，私信告诉我，我一定会在下次服务中给您满意的体验！【回答】

3. 审计中的控制测试与实质性程序有什么区别？

帮考网孙超凡老师讲注册会计师考试核心考点：实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响

4. 审计中的控制测试与实质性程序有什么区别？

2009-06-18 18:03 控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序 前者是直接查找各类交易 帐户余额 列报的错报 后者是将分析程序应用于实质性程序 通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易 帐户余额 列报的错报比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制 其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策 由三位经理一致同意并签字才能通过 某项交易支付了400万 注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制 不过控制测试的对象必须留有轨迹 如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制 是无法实施控制测试的如果A企业07年固定资产帐面余额4000万 注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性 这样的做法就属于实质性程序 控制测试和实质性程序是风险应对里的核心知识 三言两语很难说完在审计业务中，首先要对被审计单位的内部控制进行了解，如果认为被审计单位的内部控制是有效的，在审计过程中可以扩大对内部控制的测试，证明内部控制是有效的，这样可以减少实质性测试的范围（但不能取消），以降低审计成本。反之，如果认为内部控制不可信赖，就可以减少内部控制测试，扩大实质性测试，或者完全依赖实质性测试。 补充回答： 控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序 前者是直接查找各类交易 帐户余额 列报的错报 后者是将分析程序应用于实质性程序 通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易 帐户余额 列报的错报
补充回答： 注册会计师直接做某些检查程序就是实质性程序，如果是被审计单位先做某项与账户不直接相关的检查性控制或预防性控制，注册会计师再看其有无真正在做，那就是控制测试。一般来说实质性程序获得的证据不会再反过来证实控制的有效性，否则审计就会没完没了。因此，是控制测试还是实质性程序，主要还看其目的。因此实质性程序和控制测试实际上很难严格区分。通常来说，两者组合在一起，其实有一点螺旋式上升的效果。 补充回答： 教材上有明确说明--存货监盘既可以是控制测试也可以使实质性测试

5. 审计高手进：审计中的控制测试与实质性程序有什么区别？

控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性  
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序  前者是直接查找各类交易 帐户余额 列报的错报  后者是将分析程序应用于实质性程序  通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易 帐户余额 列报的错报

比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制 其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策  由三位经理一致同意并签字才能通过  某项交易支付了400万 注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制   不过控制测试的对象必须留有轨迹  如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制  是无法实施控制测试的
如果A企业07年固定资产帐面余额4000万  注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性  这样的做法就属于实质性程序  
控制测试和实质性程序是风险应对里的核心知识  三言两语很难说完  建议还是多看看审计教材

6. 审计高手进：审计中的控制测试与实质性程序有什么区别？

控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序
前者是直接查找各类交易
帐户余额
列报的错报
后者是将分析程序应用于实质性程序
通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易
帐户余额
列报的错报
比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制
其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策
由三位经理一致同意并签字才能通过
某项交易支付了400万
注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制
不过控制测试的对象必须留有轨迹
如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制
是无法实施控制测试的
如果A企业07年固定资产帐面余额4000万
注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性
这样的做法就属于实质性程序
控制测试和实质性程序是风险应对里的核心知识
三言两语很难说完
建议还是多看看审计教材

7. 在取证时无论是出于风险评估程序控制测试目的还是出于实际性程序目的首先都要决策选用何种审计程序类型

您可以选用
1.检查
检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。
2.观察
观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。
3.询问
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
4.函证
函证是指注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。
5.重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。
6.重新执行
重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
7.分析程序
分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系【摘要】
在取证时无论是出于风险评估程序控制测试目的还是出于实际性程序目的首先都要决策选用何种审计程序类型【提问】
您可以选用
1.检查
检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。
2.观察
观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。
3.询问
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
4.函证
函证是指注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。
5.重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。
6.重新执行
重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
7.分析程序
分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系【回答】
用以取证的审计程序包括：风险评估程序、控制测试和实质性程序。
特点是：
1、风险评估程序，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序；
2、控制测试程序，强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行；
3、实质性程序，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序。以发现认定层次的重大错报。【回答】

8. 审计高手进：审计中的控制测试与实质性程序有什么区别？

控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序
前者是直接查找各类交易
帐户余额
列报的错报
后者是将分析程序应用于实质性程序
通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易
帐户余额
列报的错报
比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制
其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策
由三位经理一致同意并签字才能通过
某项交易支付了400万
注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制
不过控制测试的对象必须留有轨迹
如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制
是无法实施控制测试的
如果A企业07年固定资产帐面余额4000万
注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性
这样的做法就属于实质性程序
控制测试和实质性程序是风险应对里的核心知识
三言两语很难说完
建议还是多看看审计教材