母子公司合并抵消分录怎么做

1. 母子公司合并抵消分录怎么做

是合并报表的抵消分录的话，
 
 1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。
 
 （1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
 
 （2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。
 
 第一年①将子公司的账面价值调整为公允价值，
 
 借：固定资产、无形资产等 ，
 
 贷：资本公积 ；
 
 ②计提累计折旧、累计摊销等，
 
 借：管理费用 ，
 
 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等；
 
 第二年 ，
 
 借：固定资产、无形资产等，
 
 贷：资本公积，
 
 借：未分配利润-年初 ，
 
 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等 ，
 
 借：管理费用，
 
 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等。 　　
 
 2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录），按照权益法调整为子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：
 
 （1）第一年，
 
 ①对于应享有子公司当期实现净利润的份额，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：投资收益，
 
 借：提取盈余公积 ，
 
 贷：盈余公积，按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。
 
 对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。
 
 ②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润 ，
 
 借：投资收益 ，
 
 贷：长期股权投资，
 
 借：盈余公积，
 
 贷：提取盈余公积 ；
 
 ③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：资本公积，
 
 （2）第二年，
 
 ①对于应享有子公司上期实现净利润及净损益以外所有者权益的其他变动的份额，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：未分配利润-年初，盈余公积-年初 ，资本公积-其他资本公积；
 
 ②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似，
 
 ③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理。 　　
 
 3.编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录），
 
 （1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。
 
 借：实收资本（股本）（子公司） ，资本公积-年初（子公司）-本年（子公司） ，盈余公积-年初（子公司），-本年（子公司），未分配利润-年末（子公司） ，商誉（长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额），
 
 贷：长期股权投资（母公司调整后的长期股权投资），少数股东权益（子公司所有者权益总额*少数股东持股比例），营业外收入（长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额），
 
 （2）母公司与子公司、子公司相互之前持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理。，
 
 借：投资收益（子公司的净利润*母公司持股比例），少数股东权益（子公司的净利润*少数股东持股比例） ，未分配利润-年初（子公司年初未分配利润），
 
 贷：提取盈余公积（子公司当年提取的盈余公积），对所有者（或股东）的分配（子公司当年宣告股利），未分配利润-年末（子公司），
 
 （3）内部应收账款与应付账款的抵销， 
 
 ①初次编制合并财务报表时的抵销处理，
 
 借：应付账款，
 
 贷：应收账款，
 
 借：应收账款-坏账准备，
 
 贷：资产减值损失 ，
 
 ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
 
 借：应收账款-坏账准备 ，
 
 贷：未分配利润-年初，
 
 借：应付账款 ，
 
 贷：应收账款，
 
 借：应收账款-坏账准备 ，
 
 贷：资产减值损失或：
 
 借：资产减值损失，
 
 贷：应收账款-坏账准备，应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。
 
 （4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。
 
 借：应付债券（期末摊余成本）财务费用（借方差额），
 
 贷：持有至到期投资（期末摊余成本）投资收益（贷方差额） ，
 
 借：投资收益（期末摊余成本*实际利率） ，
 
 贷：财务费用，
 
 借：应付利息（面值*票面利率），
 
 贷：应收利息 。
 
 （5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。 
 
 ①当期内部购进商品的抵销处理。
 
 借：营业收入 ，
 
 贷：营业成本，
 
 借：营业成本 ，
 
 贷：存货 ，
 
 借：存货-存货跌价准备，
 
 贷：资产减值损失，
 
 借：递延所得税资产，
 
 贷：所得税费用 ；
 
 ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。，
 
 借：未分配利润-年初 ，
 
 贷：营业成本，借：营业收入，
 
 贷：营业成本 ，借：营业成本，
 
 贷：存货 ，
 
 借：存货-存货跌价准备，
 
 贷：未分配利润-年初 ，
 
 借：存货-存货跌价准备 ，
 
 贷：资产减值损失，或做相反的抵销分录。
 
 借：递延所得税资产，
 
 贷：未分配利润-年初 ，
 
 借：递延所得税资产 ，
 
 贷：所得税费用。
 
 （6）固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。
 
 ①当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为商品出售）的抵销处理。
 
 借：营业收入，
 
 贷：营业成本，固定资产-原价 ，
 
 借：固定资产-累计折旧 ，
 
 贷：管理费用；当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为固定资产出售）的抵销处理：
 
 借：营业外收入 ，
 
 贷：固定资产-原价，
 
 借：固定资产-累计折旧 ，
 
 贷：管理费用。（拓展）当期内部交易的管理用无形资产（假设销售方作为无形资产出售）的抵销处理：
 
 借：营业外收入，
 
 贷：无形资产-原价，
 
 借：无形资产-累计摊销，
 
 贷：管理费用；
 
 ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。 
 
 借：未分配利润-年初 ，
 
 贷：固定资产-原价，
 
 借：固定资产-累计折旧，
 
 贷：未分配利润-年初 ，
 
 借：固定资产-累计折旧 ，
 
 贷：管理费用；
 
 ③内部交易管理用固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵销处理。
 
 借：未分配利润-年初，
 
 贷：营业外收入（或营业外支出），
 
 借：营业外收入（或营业外支出），
 
 贷：未分配利润-年初，
 
 借：营业外收入（或营业外支出），
 
 贷：管理费用。

2. 合并财务报表中的子公司与子公司之间的内部交易需不需要抵消呢？

对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵消处理是对的，由此可知，内部交易核算的首要问题是创建两个“交易主体”，并将其虚拟为一般性的“交易”。
尽管内部交易只涉及到一个机构单位，但该单位往往具有两种身份，如生产者与消费者(自产自用)、生产者与投资者(自制设备)、所有者与使用者(固定资本消耗)等，这意味着可将单主体的内部交易转化为发生在双重身份之间的一般性“交易”，并在此基础上确认和记录流量。

扩展资料（1）对于实现销售部分按照上述第一种情况处理，而未实现销售部分按照上述第二种情况处理。
（2）按照上述第二种情况处理。即首先找出未实现内部销售利润，再找出当期销售收入，其差额就是销售成本。抵销分录归纳为：借记“主营业务收入”（内部销售收入，是当期的收入），贷记“存货”（期末未实现内部销售利润）、“主营业务成本”（两者差额是销售成本）。
（3）首先假定全部实现对外销售，然后对未实现销售部分的内部销售利润单独处理。在进行连续抵销时以及业务太复杂时，都只能用这种思路。
参考资料来源：百度百科-内部交易

3. 母子公司合并时 长投和实收资本差额怎么抵消

长期股权投资，既包括对乙公司的投资，也包括对丙公司的投资；这种情况下，只是将达到控制的部分进行抵消清零。对于只是重大影响的别投资单位，还继续在合并报表中保留着长期股权投资的。 对于全资子公司的部分对应的长期股权投资是抵消为零的。全资子公司的实收资本也是要清零的【摘要】
母子公司合并时 长投和实收资本差额怎么抵消【提问】
您好，很高兴为您解答。[微笑]【回答】
母子公司合并时 长投和实收资本差额怎么抵消【提问】
亲，
如果子公司会计政策、期间与母公司不同的，应调整为一致后再编制合并表。 没有任何关联交易，也不是科目相加，有好几个抵消项目。 抵消母子公司的投资项与有者权益项。 子公司：实收资本、资本公积、未分配利润 母公司：长期股权投资 抵消母子公司相关的投资收益（如分配股利）【回答】
在编制合并报表的过程中： 是全资子公司的所有者权益汇总数，大于母公司调整后的长期股权投资的金额。 借：实收资本 借：盈余公积 等所有者权益 贷：长期股权投资 长期股权投资金额小于全资子公司的实收资本，但是未分配利润会出现负数的。这样并不影响抵消分录的编制。【回答】
长期股权投资，既包括对乙公司的投资，也包括对丙公司的投资；这种情况下，只是将达到控制的部分进行抵消清零。对于只是重大影响的别投资单位，还继续在合并报表中保留着长期股权投资的。 对于全资子公司的部分对应的长期股权投资是抵消为零的。全资子公司的实收资本也是要清零的【回答】
长投和实收资本抵销应该不会涉及末分配利润吧？【提问】
亲，会的【回答】

4. 母公司长期股权投资为0,合并报表是否需要做抵消分录

母公司长期股权投资为0,合并报表是否需要做抵消分录亲，您好1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报)借：长期投权投资-损益调整 (子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)贷：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额)年初未分配利润 (母公司以前年度对子公司的投资收益)借：长期股权投资-股权投资差额 (子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)贷：资本公积希望能帮助的到您！【摘要】
母公司长期股权投资为0,合并报表是否需要做抵消分录【提问】
母公司长期股权投资为0,合并报表是否需要做抵消分录亲，您好1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报)借：长期投权投资-损益调整 (子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)贷：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额)年初未分配利润 (母公司以前年度对子公司的投资收益)借：长期股权投资-股权投资差额 (子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)贷：资本公积希望能帮助的到您！【回答】

5. 子公司分配股利后,合并报表中如何进行抵销?

　　母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末\x0d\x0a　　子公司根据子公司的净利润：\x0d\x0a　　借：利润分配——应付现金股利\x0d\x0a　　贷：应付股利\x0d\x0a　　借：利润分配——提取盈余公积\x0d\x0a　　贷：盈余公积\x0d\x0a　　最后形成年末的未分配利润\x0d\x0a　　由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：\x0d\x0a　　借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）\x0d\x0a　　贷：投资收益\x0d\x0a　　这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。\x0d\x0a　　这样母公司根据自己公司的净利润（这里面包含了子公司的净利润）\x0d\x0a　　借：利润分配——应付现金股利\x0d\x0a　　贷：应付股利\x0d\x0a　　借：利润分配——提取盈余公积\x0d\x0a　　贷：盈余公积\x0d\x0a　　最后形成年末的未分配利润\x0d\x0a　　但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。\x0d\x0a　　这笔分录的意义是：母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和，与子公司利润分配项目相互抵销，合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。\x0d\x0a　　该抵销分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。\x0d\x0a　　子公司提取盈余公积的分录是：\x0d\x0a　　借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积\x0d\x0a　　贷：盈余公积\x0d\x0a　　这笔分录的借方发生额在子公司所有者权益变动表中计入提取盈余公积项目，所以抵销时是从贷方抵销。对所有者（或股东）的分配项目道理类似。

6. 子公司分配股利后合并报表中如何进行抵销?

母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末
子公司根据子公司的净利润：
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
最后形成年末的未分配利润
由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：
借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）
贷：投资收益

扩展资料：
合并报表主要就是调整和抵销分录，主要是五项：
1、内部债权债务的抵销，
2、内部存货交易的抵销
3、内部交易固定资产的抵销
4、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
5、投资收益的抵销。
这些分录都是不变的。
合并会计报表主线：
确定合并范围→调整→抵消→投资、受资关系（1笔分录）→投资收益、净利润（1笔分录）→应收账款（3笔分录）→存货（3笔分录）→固定资产（无形资产）（4笔分录）→涉及抵消分录的共12笔主要分录，这些分录是固定的，只不过金额需要根据具体业务确定。如果出现了相关业务，则每笔分录都想到，没有发生额的不写分录。
一、合并范围（以控制为基础）（控制＋投资）→母公司能够控制的全部子公司：
1、拥有半数以上表决权：①直接拥有；②间接拥有；③直接＋间接拥有；
2、半数以下表决权：①协议；②章程；③董事会多数成员的任免；④董事会多数表决权；
3、潜在表决权：当期可转换的公司债券、当期可执行的认股权证等；
4、不纳入合并范围的四类公司、企业或单位。
参考资料：百度百科——合并前股利

7. 采用购买法编制控制权取得日合并会计报表时，母公司对于子公司账面价值与其公允价值之间的差额作为什么处

企业合并成本与合并中取得的被购买方可辩论净资产公允价值份额差额的处理
购买方对于企业合并成本与确认的可辨认净资产公允价值份额的差额，应视情况分别处理：
1、企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为商洽。视企业合并方式的不同，控股合并的情况下，该差额是指在合并财务报表中应予列示的商誉，即长期股权投资的成本与购买日按照持股比例计算确定应享有被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差额；吸收合并的情况下，该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉。
商誉代表的是合并中取得的由于不符合确认条件未予确认的资产以及被购买方有关资产产生的协同效应或合并盈利能力。
商誉在确认以后，持有期间不要求摊销，应当按照《企业会计准则第8号-资产减值》的规定对其价值进行测试，按照账面价值与可收回金额孰低的原则计量，对于可收回金额低于账面价值的部份，计提减值准备，有关减值准备在提取以后，不能够转回。
2、企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部份，应计入合并当期损益。

8. 合并报表母公司投资收益和子公司利润分配抵销问题

个人理解啊。母公司和子公司属于同一集团，因此母子公司之间不存在投资收益的说法。这样，将就产生了“借：投资收益”将投资收益抵销。投资收益来源于子公司的利润分配，因此需还原子公司净利润。该抵销分录相当于是将投资收益还原为子公司净利润的处理。