1. 会计分录,丁字账户,资产负债表,利润表
1.借:银行存款 6000贷:营业外收入-捐赠6000
2.借:固定资产 1500贷:银行存款:1500
3.借:费用 650贷:银行650
资产负债表
期初:银行 1000
发生增加 6000
发生减少2150
期末4850
固定资产增加1500元
利润表
费用650
营业外收入6000
营业利润5350
2. 资产负债表格式,利润表格式,费用明细表格式 谢谢
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3. 财务三大报表模版---资产负债表、利润表、现金流量表(EXCEL格式),三者的勾稽关系如何?
财务报表中主表就一张,即资产负债表,利润表、现金流量表都是资产负债表的附表。为什么说资产负债表是财务报告中唯一的主表呢?因为:
第一,要是没有利润表,可以通过对资产负债表中的净资产期末数与期初数进行比较,计算出当年的利润数额;
第二,要是没有现金流量表,可以通过对货币资金的期初期末余额增减变化,计算出当年的现金及现金等价物净增加额,多了这两张表,只是多了明细反映而已。
三、资产负债表和利润表具有内在关系。将资产负债表和利润表结合起来的一个动态等式是:资产=负债+所有者权益+收入-费用。从这个等式我们可以看出,虚增利润(收入-费用),必须同时虚增资产或虚减负债,在虚减负债困难的情况下,大多数企业会选择虚增资产。例如上市公司一旦进行利润操纵,90%与资产有关,只有10%左右涉及负债。原因很简单,操纵负债你得与债权人商量,而操纵资产是单边行为,与自己商量就可以。
所谓资产的“水分”就是隐藏在资产负债表中的费用,是对存续资产少提折旧和减值准备、少计摊销等,使其实际价值低于账面价值,资产中的水分实质上就是披着资产外衣的费用;所谓负债的“水分”主要隐藏在资产负债表“预收账款”、“其他应付款”中的收入,它们是永远支付不出去的负债。至于所有者权益中的水分就是披着所有者权益外衣的抽逃资本、结转过来的造假利润以及未及时转出的其他资本公积等。
上市公司与民营企业资产负债表和利润表造假的区别是:上市公司的报表造假,主要就是想办法将该费用化的支出进行资本化处理,塞到资产负债表中去,让资产负债表肿肿的,资产虚胖虚胖的;民营企业的报表造假,主要就是想办法将该资本化的支出进行费用化处理,塞到利润表中,让利润表面黄肌瘦,好像几十年没吃饭。
要搞清楚资产负债表、利润表以及现金流量表的关系,我们先应搞清楚支出、费用及资产的关系。所有的支出都会引起现金的增减变化,因此都要记入现金流量表,至于如何记入资产负债表和利润表,则要看该支出是管一年还是管一年以上,如果只管一年,就记入利润表,作为当期费用直接处理掉;如果管一年以上,一般就要进行资本化处理,作为资产记入资产负债表。一句话,资产是寿命长的支出,费用反之。
利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”以及资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系。一般在不考虑应交税费中的有关税金的变动数的情况下,可以简单估算为:营业收入-应收账款、应收票据=销售商品、提供劳务收到的现金。实际上,权责发生制表达的企业盈利就是利润表;收付实现制表达的盈利就是现金流量表。
利润除了现金利润外,还有至少四种利润。它们是:应计利润,结合应收账款和营业收入去分析;持有利润,到以公允价值计量的资产价值波动中去分析;虚拟利润,到负债方去寻找,看看哪些负债通过债务重组变成了“利润”;外部注入利润,也就是传说中的政府补贴。
当经营活动现金净流量出现负数,而利润表上的利润很好看时,就可以判断出利润含有“水分”了,它过多地依靠应收账款,这些就是所谓的“白条利润”。一般来讲,如果上市公司应收款账增长率达到30%,且应收账款/总资产达到50%,则表明该公司含有大量的“水分”,严重潜亏着。
对于利润质量的具体分析,可以计算两个含金量指数:
1、营业收入含金量指数=销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入,这个指数以1.17作为判断标准;
2、净利润的含金量=经营活动产生的现金流量净额+取得投资收益收到的现金-财务费用(+处置长期资产溢余现金)。净利润中的含金量指数=净利润的含金量/净利润,这个指数以1作为判断标准。
不得不提的还有公允价值。公允价值实质上就是要强行突破历史成本原则,去修改财务报表的数据,但它再强悍,也只能修改资产负债表和利润表的数据,修改不了现金流量表的数据。因为公允价值变动本身只是一个价值波动,如果要影响利润表,也是持有利润,是没有现金流对应的。
由于公允价值的采用,目前实际上已经将部分经济收益纳入了会计核算,经济收益=会计收益+未实现的有形资产(增减)变动-前期已实现的有形资产(增减)变动+无形资产的价值变动,会计收益是已实现的收入与其相关历史成本之间的差额。
让会计就核算会计收益吧,不要让它越界,“让上帝的归上帝,让恺撒的归恺撒”。不然,让这些未实现的资产变动去更改资产负债表和利润表,完全破坏了信息的可靠性。
4. 求:2010会计科目余额表、资产负债表、损益表利润表,Excel版,带公式的。还有丁字账和科目汇总表
资产负债表
2012年 月 日
编制单位: 单位:元
资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数
流动资产: 流动负债
货币资金 1 短期借款 30
短期投资 2 应付票据 31
应收票据 3 应付帐款 32
应收帐款 4 预收帐款 33
减:坏帐准备 5 其他应付款 34
应收帐款净额 6 应付工资 35
预付帐款 7 应付福利费 36
应收补贴款 8 应缴税金 37
其他应收款 9 应付利润 38
存 货 10 其他应缴款 39
待摊费用 11 预提费用 40
待处理流动资产净损失 12 一年内到期的流动负债 41
一年内到期的长期债券投资 13 其他流动负债 42
其他流动资产 14
流动负债合计 43
流动资产合计 15 长期负债
长期投资: 长期借款 44
长期投资 16 应付债卷 45
固定资产: 长期应付款 46
固定资产原值 17 其他长期负债 47
减:累计折旧 18 其中: 住房周转金 48
固定资产净值 19
固定资产清理 20 长期负债合计 49
在建工程 21 递延税项
待处理固定资产净损失 22 递延税款贷项 50
固定资产合计 23
无形资产及递延资产: 负债合计 51
无形资产 24 所有者权益
递延资产 25 实收资本 52
资本公积 53
无形资产及其他资产合计 26 盈余公积 54
其他长期资产: 其中:公益金 55
其他长期资产 27 未分配利润 56
递延税项: 所有者权益合计 57
递延税款借项 28
资产合计 29 负债及所有者权益合计 58
补充资料: 1、已贴现的商业承兑汇票 元; 4、法人资本 元;
2、已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价 元; 5、个人资本 元;
3、国家资本 元: 6、外商资本 元。
单位负责人: 财会负责人: 复核: 制表:
现金流量表
会地年企03表
编制单位: 时间:2009年12月 金额单位:元
项目 行次 金额 项目 行次 金额
一、经营活动产生的现金流量: 1 - 补充材料: 35 -
销售商品、提供劳务收到的现金 2 1、将净利润调节为经营活动现金流量 36 -
收到的税费返还 3 净利润 37
收到的其他与经营活动有关的现金 4 加:计提的资产减值准备 38
现金流入小计 5 固定资产折旧 39
购买商品、接受劳务支付的现金 6 无形资产摊销 40
支付给职工以及为职工支付的现金 7 长期待摊费用摊销 41
支付的各项税费 8 待摊费用减少(减:增加) 42
支付的其他与经营活动有关的现金 9 预提费用增加(减:减少) 43
现金流出小计 10 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益) 44
经营活动产生的现金流量净额 11 固定资产报废损失 45
二、投资活动产生的现金流量: 12 - 财务费用 46
收回投资所收到的现金 13 投资损失(减:收益) 47
取得投资收益所收到的现金 14 递延税款贷项(减:借项) 48
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 15 存货的减少(减:增加) 49
收到的其他与投资活动有关的现金 16 经营性应收项目的减少(减:增加) 50
现金流入小计 17 经营性应付项目的增加(减:减少) 51
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 18 其他 52
投资所支付的现金 19 经营活动产生的现金流量净额 53
支付的其他与投资活动有关的现金 20 2、不涉及现金手指的投资和筹资活动: 54 -
现金流出小计 21 债务转为资本 55
投资活动产生的现金流量净额 22 一年内到期的可转换公司债券 56
三、筹资活动产生的现金流量: 23 - 融资租入固定资产 57
吸收投资所收到的现金 24 其他 58
借款所收到的现金 25 3、现金及现金等价物净增加情况: 59 -
收到的其他与筹资活动有关的现金 26 现金的期末余额 60
现金流入小计 27 减:现金的期初余额 61
偿还债务所支付的现金 28 加:现金等价物的期末余额 62
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 29 减:现金等价物的期初余额 63
支付的其他与筹资活动有关的现金 30 现金及现金等价物净增加额 64
现金流出小计 31
筹资活动产生的现金流量净额 32
四、汇率变动对现金的影响 33
五、现金及现金等价物净增加额 34
利 润 表
2011年4月
编制单位: 金额单位:元
项 目 "行
次" 本月数 累计数
一、主营业务收入 1
减: 主营业务成本 2
营业费用 3
主营业务税金及附加 4
二、主营业务利润 5
加: 其他业务利润 6
减: 管理费用 7
财务费用 8
三、营业利润(亏损用“-”号) 9
加: 投资收益 10
补贴收入 11
营业外收入 12
减: 营业外支出 13
加: 以前年度损益调整 14
四、利润总额 15
减: 所得税 16
五、净利润 17
单位负责人: 财会负责人: 复核: 制表:
5. 求电子表格的资产负债表和利润表
资产负债表利润表2009年12月2009年12月 单位:单位:元 单位:单位:元 资 产行次期初期末负债及所有者权益行次期初期末 项 目行次本月累计一.流动资产:1 一.流动负债45 一.主营业务收入1 货币资金2 短期借款46 减:营业成本2 其中:银行存款3 其中:银行借款47 主营业务税金及附加3 短期投资4 应付票据480 4 应收票据5 应付账款49 二.主营业务利润5 0 应收股利6 预收账款50 加:其他业务收入6 应收利息7 应付工资51 减:其他业务支出7 应收帐款8 应付福利费52 营业费用8 其他应收款9 应付股利(利润)53 管理费用9 预付帐款10 应交税金54 财务费用10 应收补贴款11 其它应交款55 11 存 货120 其中:应交补助社会性支出56 三.营业利润1200 其中:原材料13 应交支农建农资金57 加:投资收益13 产成品14 其他应付款58 补贴收入14 待摊费用15 预提费用59 营业外收入15 一年内到期的长期债权投资16 预计负债60 减:营业外支出16 其他流动资产17 一年内到期的长期负债61 17 流动资产合计1800 其他流动负债62 四.利润总额(税前利润)1800 19 流动负债合计6300 减:所得税19 二.长期投资20 二.长期负债64 20 长期股权投资21 长期借款65 五.净利润(亏损用"-"表示)2100 长期债权投资22 其中:银行借款66 22 长期投资合计2300 应付债券67 23 24 长期应付款68 24 三.固定资产25 专项应付款69 25 固定资产原价26 其他长期负债70 26 减:累计折旧27 长期负债合计7100 27 固定资产净值2800三.递延税项72 28 减:固定资产减值准备29 四.所有者权益73 29 固定资产净额3000 实收资本74 30 工程物资31 减:已归还投资75 31 在建工程32 实收资本净额7600 32 固定资产清理33 其中:1.国家资本金77 33 固定资产合计3400 2.乡集体资本金78 34 四.无形资产及其他资产35 3.村集体资本金79 35 无形资产36 4.法人资本金80 36 长期待摊费用37 5.个人资本金81 37 其他长期资产38 6.外商资本金82 38 无形资产及其他资产合计3900 资本公积83 39 40 盈余公积84 40 六.递延税项41 其中:法定公益金85 41 递延税项借项42 未分配利润86 0 42 43 所有者权益合计8700 43 资产合计4400 负债及所有者权益总计8800 44 单位负责人:制表人: 报出日期:2010年1月10日 单位负责人:制表人: 报出日期:2010年1月10日0 报表内容已给,自己对照去划格式
6. 急求excel表:资产负债表,利润表! 谢谢了
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7. 资产负债表和利润表 年报的金额应该怎么填写?
资产负债表“期末余额”栏主要有以下几种填列方法:
(一)根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目,根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列;有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列,如“货币资金”项目,需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
(二)根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目,需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列;“应收账款”项目,需要根据“应收账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列;
(三)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目,需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
(四)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目,应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目,应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列;“无形资产”项目,应当根据“无形资产”科目的期末余额,减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。
(五)综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数,
利润表的填列方法:
我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下:
第一步,以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失),计算出营业利润;
第二步,以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算出利润总额; 第三步,以利润总额为基础,减去所得税费用,计算出净利润(或亏损)。
普通股或潜在普通股已公开交易的企业,以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业,还应当在利润表中列示每股收益信息。
利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。
其中“上期金额”栏内各项数字,应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字,除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外,应当按照相关科目的发生额分析填列。
如“营业收入”项目,根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列;“营业成本”项目,根据“主营业务成本”、“其他业务成本”科目的发生额分析计算填列。其他项目均按照各该科目的发生额分析填列。
8. 如何填写资产负债表年报数据,利润表年报数据
1、编制会计报表之前所有账户要结账。并编制“试算平衡表”核对账目。根据账户记录编制报表。
2、资产负债表年报的“期末余额”根据12月31日资产、负债、所有者权益总账及其明细账户的期末余额直接或分析计算填列。
3、利润表年报的“本年金额”根据损益类账户全年累计发生额填列。