银行的财务报表中 收益率如何计算?

1. 银行的财务报表中 收益率如何计算?

营利公司经营的主要目的，营利比率是对投资者最为重要的指标。检验营利能力的指标主要有：

1．资产报酬率 也叫投资盈利率，表明公司资产总额中平均每百元所能获得的纯利润，可用以衡量投资资源所获得的经营成效，原则上比率越大越好。

·资产报酬率＝（税后利润÷平均资产总额）×100%
式中，平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）÷2

2．股本报酬率指公司税后利润与其股本的比率，表明公司股本总额中平均每百元股本所获得的纯利润。

·股本报酬率＝（税后利润÷股本）×100%
式中股本指公司光盘按面值计算的总金额，股本报酬率能够体现公司股本盈利能力的大小。原则上数值越大约好。

3．股东权益报酬率 又称为净值报酬率，指普通股投资者获得的投资报酬率。

·股东权益报酬率＝（税后利润-优先股股息）÷（股东权益）×100%
股东权益或股票净值、普通股帐面价值或资本净值，是公司股本、公积金、留存收益等的总和。股东权益报酬率表明普通股投资者委托公司管理人员应用其资金所获得的投资报酬，所以数值越大越好。

4．每股盈利 指扣除优先股股息后的税后利润与普通股股数的比率。

·每股盈利＝（税后利润-优先股股息）÷（普通股总股数）
这个指标表明公司获利能力和每股普通股投资的回报水平，数值当然越大越好。

5．每股净资产额 也称为每股帐面价值，计算公式如下：

·每股净资产额＝（股东权益）÷（股本总数）
这个指标放映每一普通股所含的资产价值，即股票市价中有实物作为的部分。一般经营业绩较好的公司的股票，每股净资产额必然高于其票面价值。

6．营业纯益率 指公司税后利润与营业收入的比值，表明每百元营业收入获得的收益。

·营业纯益率＝（税后利润÷营业收入）×100%
数值越大，说明公司获利的能力越强。

7．市盈率 市盈率又称本益比，是每股股票现价与每股股票税后盈利的比值。

·市盈率＝（每股股票市价）÷（每股税后利润）
市盈率通常用两种不同的算法，市盈率（1）使用上年实际实现的税后利润为标准进行计算，市盈率（2）使用当年的预测税后利润为标准进行计算。
市盈率是估算投资回收期、显示股票投机价值和投资价值的重要参考数据。原则上说数值越小越好。 

偿还能力比率指标分析
对于投资者来说，公司的偿还能力指标是判定投资安全性的重要依据。

1．短期债务清偿能力比率
短期债务清偿能力比率又称为流动性比率，主要有下面几种：

·流动比率＝（流动资产总额）÷（流动负债总额）
流动比率表明公司每一元流动负债有多少流动资产作为偿付保证，比率较大，说明公司对短期债务的偿付能力越较强。

·速动比率＝（速度资产）÷（流动负债）
速动比率也是衡量公司短期债务清偿能力的数据。速动资产是指那些可以立即转换为现金来偿付流动负债的流动资产，所以这个数字比流动比率更能够表明公司的短期负债偿付能力。

·流动资产构成比率＝（每一项流动资产额）÷（流动资产总额）
流动资产由多种部分组成，只有变现能力强的流动资产占有较大比例时企业的偿债能力才更强，否则即使流动比率较高也未必有较强的偿债能力。

2．长期债务清偿能力比率
长期债务是指一年期以上的债务。长期偿债能力不仅关系到投资者的安全，还反映公司扩展经营能力的强弱。

·股东权益对负债比率＝（股东权益总额÷负债总额）×100%
股东权益对负债比率表明每百元负债中，有多少自有资本作为偿付保证。数值越大，表明公有足够的资本以保证偿还债务。

·负债比率＝（负债总额÷总资产净额）×100%
负债比率又叫作举债经营比率，显示债权人的权益占总资产的比例，数值较大，说明公司扩展经营的能力较强，股东权益的运用越充分，但债务太多，会影响债务的偿还能力。

·产权比率＝（股东权益总额÷总资产净额）×100%
产权比率又称股东权益比率，表明股东权益占总资产的比重。

·固定比率＝（股东权益÷固定资产）×100%
固定比率表明公司固定资产中有多少是用自有资本购置的，一般认为这个数值应在100%以上。

·固定资产对长期负债比率＝（固定资产÷长期负债）×100%
固定资产对长期负债比率表明固定资产中来自长期债款的比例。一般认为，这个数值应在100%以上，否则，债权人的权益就难于保证。

3．成长性比率指标分析
成长性，是指公司通过扩展经营具有不断发展的能力。

·利润留存率＝（税后利润-已发股利）÷（税后利润）
利润留存率越高表明公司的发展后劲越足。

·再投资率＝（资本报酬率）×（股东盈利保留率）
再投资率又称内部成长率，表明公司用其盈余所得进行再投资的能力。数值大说明扩展经营能力强。

4．效率比率指标分析
效率比例是用来考察公司运用其资产的有效性及经营效率的指标。

·存货周转率＝（营业成本）÷（平均存货额）
存货周转率越高，说明存货周转快，公司控制存货的能力强，存货成本低，经营效率高。

·应收帐款周转率＝（营业收入）÷（应收帐款平均余额）
应收帐款周转率表明公司收帐款效率。数值大，说明资金运用和管理效率高。

·固定资产周转率＝（营业收入）÷（平均固定资产余额）
固定资产周转率用来检测公司固定资产的利用效率，数值越大，说明固定资产周转速度越快固定资产闲置越少
希望你能用的上！

2. 为什么说如果不吸收存款银行的资本收益率会低于其他银行的资本收益水平

因为资本收益率＝收益/资本。收益＝收入－费用。
假设不考试其他费用，只考虑利息费用：如果你有存款，你的费用＝向存款户支付的利息费用+融资的利息费用；如果你没存款，你的费用＝融资的利息费用。你知道，融资的利率是比向存款户支付的利率要高的。因此同样的资金量，如果你没有吸收存款只是融资得来，你支付的费用当然要高。收益就低，资本收益率自然就低了。

3. 银行报表怎么编合适？

　　财务报表必须具有：
　　1、净资产与年未贷款余额比率。必须大于100%（房地产企业可大于80%）。
　　2、资产负债率。必须小于70%，最好低于55%。
　　偿债能力：
　　3、流动比率。一般情况下，该指标越大，表明企业短期偿债能力越强，通常该指标在150%~200%较好。
　　4、速动比率。一般情况下，该指标越大，表明企业短期偿债能力越强，通常该指标在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%。
　　5、担保比例。企业应该把有损失的风险下降到最低点。一般讲，比例小于0.5为好。
　　现金流量：
　　6、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。
　　7、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。
　　经营能力：
　　8、主营业务收入增长率。一般讲，如果主营业务收入每年增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期。如果该比率低于-5%，说明该产品将进入生命末期了。
　　9、应收账款周转速度。一般企业应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。
　　10、存贷周转速度，一般中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。
　　经营效益：
　　11、营业利润率，该指标表示全年营业收入的盈利水平，反映企业的综合获利能力。一般来讲，该指标应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。
　　12、净资产收益率，目前对中小企业来讲应大于 5%。一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。
　　财务报表是：（1）以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。（2）财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。（3）财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。

4. 银行业如何理解和分析企业财务报表

如何识别企业报表的真假是一个严峻的挑战。 　　企业财务报表作假的主要动机之一是逃税，这种作假的主要手段是少计收入、少算利润，帐外有帐、帐外无帐。之二是为了对外宣传、树立形象、对外融资与合作。这种作假的主要手段是虚增资产、虚增收入、少计成本等。对于银行来讲，第二种作假的危害最大，也是我们重点要解决的问题。 　　根据企业作假的性质，可以简单区分为三种作假：一是根据会计准则，在可以变通的范围内，作一些变通，但不是离实际很远；二是做出基本的假象，编造一些凭证，为作假准备了一些依据，表面看是合理的；三是根本没有依据，账务混乱。相应的，企业的假报表，从虚假程度上可以区分为，个别科目不规范、个别方面不实、严重不实等，报表虚假的主要内容有： 　　1 虚增利润，如通过应收账款虚增收入；根本未发生的收入，假造合同或签署假合同增加利润；未发生的投资收益，营业外收入等 　　2 虚减成本，如加大存货，将成本减少；少计成本或延迟计入成本，该计提的折旧不计提； 　　3 虚减利润，主要是将已发生的销售不计入收入，而将可比的成本仍然计入成本；发生的现金收入不入账，成本照记； 　　4 虚增资产，如虚增往来款；对土地、房产、无形资产进行不可靠的评估，虚增资产和权益； 　　5 虚假重组，虚假投资，借款不入帐； 　　6 不遵循基本的会计原则，胡乱记帐。如帐表不符、帐帐不符、帐实不符等 　　 　　企业财务报表作假的具体手段多种多样，以下是上市公司中作假招数的列举： 　　招数一销售给控股股东和非控股子公司 　　招数二在不同控股程度子公司间的安排销售 　　招数三上市公司溢价采购控股子公司产品及劳务形成固定资产 　　招数四变更销售收入确认方式 　　招数五不同成本费用项目之间的分类变化 　　招数六变通广告费用与商标使用费 　　招数七利息费用资本化 　　招数八所得税返还款的确认期间作弊 　　招数九通过内部转移价格规避增值税 　　招数十资产溢价转让提高当期收益 　　招数十一以不良实物资产对外投资 　　招数十二调节股权投资比率 　　招数十三折旧和摊销年限自我调节 　　招数十四控制资产减值准备的提取和冲回 　　 　　二、分析财务报表的目的和思路 　　应该说，对企业财务报表的真实情况要了解清楚是可能的。但是，主要的问题不在这里。问题是企业是否配合，我们是否有足够的时间和精力、是否有必要花费足够的时间来查实。我们不是审计师，目的也不同。我们要解决的问题是：如果企业可以在适当的程度上可以和我们配合，我们可以花费的时间是2-3 天，我们如何进行财务报表的分析和调查，才能发现有无重大的虚假？我们如何才能基本能把握住企业的基本情况？ 　　进一步来说，对于银行信贷人员，对企业财务报表分析的基本目标是判断企业的真实偿债能力。在上述约束条件下，总的思路是： 　　第一步，通过阅读财务报表对企业的经营状况和偿债能力有一个初步的印象和判断 　　第二步，通过把握重点期间比较指标分析行业对比等方法找出重点和疑点 　　第三步，顺藤摸瓜通过资料对比帐务核查实地查看等方法对企业财务状况的真实性进行分析和调查，以进一步对企业的偿债能力作出判断。 　　为了对企业的财务报表进行分析，以下是需要首先进行分析和判断并予以高度注意的： 　　1 财务报表的主体，不少企业建立了比较复杂的股权关系，拥有不少企业。从企业的经营和其他角度看，企业可以在其相关企业间进行资金调度与资金安排，使得我们在分析企业的财务报表时会遇上比较复杂的关系。因此，对于财务报表的主体必须要搞清楚，即该报表是哪一个企业，其他相关企业与该企业的关系。如法律上是否为一个主体，实际上是怎样一种关系等，应该搞清楚。 　　 　　2 财务报表的口径。财务报表分为合并报表、非合并报表。一定要搞清楚报表的口径，搞清报表是否全面地反映了评估主体的全部完整的资产、负债和损益内容。是否存在应合并而未合并的情况，或重复记帐的情况。是否存在连续几年的报表中，各年度报表之间汇表口径不统一的问题。是否存在集团合并报表却没有包括某些下属企业，或母公司报表中却没有包括某些投资等的情况。 　　一般来讲，银行在对企业进行评价时，应该索要合并的财务报表，同时索要母公司的报表。能够合并的企业都是企业可以控制的，因而其资金也是可被相互调动的，存在企业将资金调度以后逃废银行债务的可能。对于银行来讲可能这是目前比较大的风险。 　　 　　3 财务报表的审计情况。即是否审计、由哪家审计机构进行的审计。这样，我们可以对企业财务报表的真实性可以有一个初步的判断。 　　原则上，我们应要求被评企业提供经审计的财务报表，但在进行评估时，并不完全依赖审计的结果，评估人员在评估过程中，应对报表中的有关问题进行独立分析研究、核查，作出独立判断。 　　 　　4 对于规范化的企业，如上市股份公司、大型国企、连续稳定经营的企业等，其报表中的问题相对少些，问题的性质与下述企业可能有所不同；而对于私人企业、民营企业、经营历史较短而经营变化较大的企业，报表中的问题就可能较多，评估人员应给予更多的关注。 　　 　　5 或有负债，主要是企业对外提供的担保情况，担保的性质，是否是有紧密业务联系的单位间担保，或是人情担保。可能的话应了解被担保单位的情况。从总体情况看，或有负债过高，对企业是一种潜在的风险。现实中的例子很多，因为不负责任的担保，在最终被判执行时把企业拖垮。 　　 　　三、对企业财务报表的基本认识 　　总体认识一：企业财务报表是一个有机的整体，各个报表之间是有机联系的，具有比较明确的勾稽关系。企业如果只是在一个方面作假，通过分析是可以发现的。这是不高明的作假。即使是这样，也需要我们对财务报表之间的关系有比较清晰的认识和了解，同时也需要对有关行业特点有一定的了解。否则可能就无从下手。 　　如果作假者明白上述道理，其作假就会充分考虑到这些关系，就会进一步作假。这时仅靠分析财务报表就很难发现企业的真实情况，至多可以发现一些疑点或重点。这就需要进一步进行调查和核实，才能找到比较可靠的证据，才能掌握企业的真实情况。 　　总体认识二：财务报表是企业一个阶段经营活动的结果，应与企业的经营活动密切相关。如果发现企业的经营活动方面的资料与财务报表之间有明显的差异，说明财务报表虚假的可能性较大。企业的经营活动很多，如扩大生产经营规模，新建生产设施，进行对外投资，进行新产品开发，增资扩股，加大广告宣传，增加融资等等，在了解企业内部工作总结和工作计划的基础上，企业的主要经营活动应该有一个把握，将之与企业的财务报表进行对比，是可以发现有关问题的。 　　 　　1 企业财务报表及各科目的认识 　　1 ）各项资产的理解 　　资产按照流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产与递延资产等。 　　流动资产一般是指企业可以或准备在一年内或者超过一年的一个经营周期内转化为货币、或被销售或被耗用的资产。 　　首先是货币资金。这个科目最易理解，货币资金包括现金和存款； 　　短期投资，一般包括短期股票投资、短期债券投资、短期其他投资。短期投资要求有较高的流动性和安全性，有一定的盈利性。短期投资应按照市价与成本孰低的原则计提跌价准备。企业进行短期投资一般有三种情况：一是有闲置的资金，努力运用，增加收入；二是挪用信贷资金，进行投机；三是被迫进行的，如抵债、关系投资等。对短期投资的形成要关注。要注意是否有把长期投资放在短期投资科目内，故意提高短期偿债能力； 　　应收票据，是指企业因销售商品产品提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。我国目前主要是银行承兑汇票，应收票据是未到期和未贴现的。要搞清是银行承兑汇票还是商业承兑汇票，银行承兑汇票的风险较小，流动性较高，而商业承兑汇票的风险较大； 　　应收股利、应收利息，应收股利是企业因股权投资而应收取的现金股利和应收其他单位的利润；应收利息是指企业因债权投资而应收取的利息；应收利息只核算购入的分期付息，到期还本的债券的应收利息。到期还本付息的长期债券应收的利息，在长期债权投资科目核算 　　应收帐款是指因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。 　　等等 　　 　　2）各项负债的理解 　　流动负债是指将在一年内或者超过一年的一个经营周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、福利费、股利、应交税金、其他应付款、预提费用、一年内到期的长期负债和其他流动负债等等 　　 　　3 ）权益的理解 　　4 ）损益表的认识 　　5 ）现金流量表的认识 　　现金流量对于衡量企业经营状况是否良好是否有足够的现金偿还债务以及资产的变现能力等具有重要作用，但很多小企业没有编制现金流量表 　　 　　2 财务报表间关系的认识 　　1 ）财务报表间的基本关系 　　A 资产总计=各项资产之和 　　B 资产=负债+权益 　　C 主营业务收入折扣与折让=主营业务收入净额 　　D 主营业务收入净额主营业务成本主营业务税金及附加=主营业务利润 　　E 主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用财务费用=营业利润 　　F 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入营业外支出 　　G 利润总额所得税少数股东损益=净利润 　　H 经营活动产生的现金流量净额=经营活动产生的现金流入量经营活动产生的现金流出量 　　I 经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量额+汇率变动 　　 　　2 ）期间变化 　　资产负债表中，期初各项资产与期末各项资产之间的变化应是企业各项经营活动的逻辑化的结果，而且应与有关收入负债权益有比较合理的关系。 　　 　　A 权益的变化 　　权益是企业偿还贷款的重要基础，企业在争取贷款时，故意把权益增大的可能性很大，银行必须高度关心。权益增长的基本原因有以下几个：如增资扩股，评估资产增加资本公积、未分配利润等。未分配利润将资产负债表与利润表联系起来。搞清企业的权益是否属实，可以从这个角度进行入手进行分析。 　　 　　B 总资产的变化 　　总资产增加的原因：一是权益的增加；二是通过增加借款，增加拖欠款，从而使资产能够增加；三是虚增往来款从而虚增固定资产、在建工程、应收帐款等 　　 　　C 应收帐款的变化 　　应收帐款是企业的重要资产，而且可以反映企业的经营是否正常，也与销售收入的真实性有密切关系，因此对该项资产的变动必须引起高度重视。 　　 　　D 销售收入 　　工业企业的销售收入主要取决于产量，这与企业的生产能力有关系、与生产能力的利用有关系、与企业产品结构有关系、与新产品的开发有关系、也与产品的价格有关系。销售收入与存货、应收帐款、固定资产等有密切的关系。销售收入的变化也与这些因素有密切关系。 　　 　　3 ）流量与存量的关系 　　资产负债表内的各科目记载的是存量。存量是某个时点上的数据，在这个时点上它是多少。随着时间的变化，存量会发生变化，如存货，在某个时点上是600 万元但可能过不了一天，存货就发生了变化，如变为700 万元。各项资产都有这个特性，只不过有些变化较慢，如固定资产，如果不新增固定资产，其原值不变，但折旧在计提，固定资产净值在变化，但变化幅度较小。 　　流量是指在一个时期内发生的财务指标，如销售收入，它是一周、一个月、半年或一年内累计的，在某个时点上无法计算。 　　 　　4 ）几个重点关系的认识 　　 　　A 销售收入与税金关系 　　我们都知道，大部分企业都要交纳增值税或交纳营业税，在企业经营方式没有明显改变的情况下，企业交纳的税款与销售收入之间是有一定的比例关系的，因而可以从这个角度来分析企业的销售收入是否虚增。 　　 　　B 利润与所得税的关系 　　企业应交纳所得税，除了享受所得税优惠政策外，企业应交纳33%的所得税，当然，对外参股投资收益是不交所得税的。因此，根据我国的税法，所得税与利润总额及税后利润之间有一定的比例关系，因而可以通过对所得税与利润总额及税后利润之间的关系简单判断企业有无虚假的利润。 　　 　　C 经营活动产生的现金流入量与销售收入应收帐款的关系 　　正常情况下，经营活动产生的现金流入量应接近于销售收入应收帐款的增加额，如果出入很大，可以再看预付帐款是否增加很多。出入仍较大，就应引起高度关注值得我们怀疑应继续搞清原因。 　　 　　D 固定资产的增加 　　固定资产的增加是企业扩大生产规模的重要方式，也是银行衡量企业实力和进行财产抵押的主要资产。固定资产增加的主要原因有：通过企业自身进行建设形成的，如去年为在建工程，今年转为固定资产；通过买进而增加固定资产；通过资产评估增加固定资产；通过实物资产入股增加固定资产等等。固定资产的增加应与企业的经营计划相关，如扩大生产规模、增加经营领域、改进办公条件等。如果没有明显的相关计划，固定资产的增加就可能是虚假的，或者是没有盈利性的。 　　 　　四、从财务指标上把握企业的偿债能力 　　对企业基本情况的把握，主要通过以下指标进行，因此，这些指标所涉及的财务数据应该高度关注： 　　1 规模 　　如资产总计、固定资产原值等、销售收入等。对企业这种总体规模指标的印象，是我们分析一个企业的起点。如资产在1000 万元左右、5000 万元左右、1 亿元左右、5 亿元左右等。销售收入在500 万元左右、3000 万元左右、6000 万元左右、2 亿元左右等等。不同的企业规模，其经营的模式可能会有很大的不同，企业作假的方式也会有一定的差别，同时企业的偿债能力也会有很大的区分。可以据此将企业划分为小型企业，中型企业，大型企业，特大型企业等。根据前面的分析，中小企业财务报表作假的手段一般不高明，甚至表都不平，而大型企业的作假手段比较高明，需要花费较大的时间才能核查清楚。 　　 　　2 对企业资产结构与质量的分析 　　资产结构与质量，要点是资产中的存货，应收帐款，其他应收款，应收票据，在建工程， 　　无形资产与摊销等。 　　 　　存货，包括原材料，在产品，产成品。原材料存在超期贬值问题，产成品的比重过高，则企业存货周转就低，产品积压，销售存在问题 　　 　　应收帐款，是企业偿还债务的主要资金来源，其流动性要优于存货，因为它是一个明确的可以变现的金额，而不像存货那样具有某种不确定性。要具体分析应收帐款的分布结构，时间长短以及是否被当作借款抵押。如果应收帐款集中在少数几个客户中，风险就可能比较大，超过1 年以上的应收帐款也存在较大风险。 　　 　　其他应收款，应了解清楚其他应收款的性质，根据具体情况分析其风险性大小。 　　在建工程，主要是在建工程的规模，今后变化趋势。此外有一种情况需要特别注意，目前仍有个别企业，其生产报表和基建报表分别编制，在进行评估时，企业一般提供的是生产报表。从生产报表看，债务状况、财务构成均很理想，实际上是未考虑基建部分。借款均由基建发生，如果不考虑基建报表，将使企业的在建工程、长期借款等数额不实。这种情况必须了解企业的在建工程情况，合理判断报表中是否完全包含了基建内容，如果没有包括，则应进行合并处理。 　　无形资产与摊销，在某些企业无形资产占资产比重可能会较大，应分析其每年的摊销额。这一部分虽构成企业的经营成本，但为非付现成本，与折旧一样，资金仍保留在企业使用。 　　 　　3 对企业经营效率的分析 　　A 销售利润率=销售利润/销售收入或销售成本率=销售成本/销售收入 　　B 总资产周转率=销售收入/平均资产总计 　　C 应收帐款周转率=销售收入/应收帐款与经营结算方式有关但同行业在一定程度上可比 　　D 固定资产周转率=销售收入/固定资产 　　E 存货周转率=销售成本/存货与管理水平有关但变化不应过大 　　F 流动资产周转率=销售收入/流动资产 　　 　　4 对企业盈利能力的分析 　　 　　A 销售盈利能力销售利润率=销售利润/销售收入 　　该指标反映企业主营业务的盈利能力。一般来说，该指标越高越好，该指标与行业有着密切的关系，应在行业内部进行比较。该指标也是反映企业真实竞争力的重要指标。但是，也要注意，过高的销售利润率存在虚假的可能。 　　 　　B 总资产盈利能力总资产盈利率= 利润总额+利息支出/平均资产总额 　　该指标反映企业运用全部资产的获利能力，指标值越高，表明资产的利用效率越高，否则相反。 　　 　　C 总资本盈利能力总资本盈利能力= 利润总额+利息支出/ 净资产+长期债务+短期债务该指标反映企业总资本的获利能力，一般应高于社会平均投资收益率，可以银行同期贷款利率作为参考值，如果出现过高，如高于20%可能就存在虚假的可能。 　　 　　D 净资产盈利能力净资产收益率=税后利润/净资产额 　　该指标反映企业股东权益的收益水平，其值越高，说明投资带来的收益越高。一般来说该指标值应高于社会平均投资收益率，可以银行同期贷款利率作为参考值，否则，投资者投入的资本在某种意义上意味着减值，如果出现过高，如高于20%，可能就存在虚假的可能。 　　该指标也是考核企业盈利的核心指标。一般来说利润最大化及股东财富最大化是现代企业的最主要目标，实现这些目标无不与净资产收益率有着正向直接关系。 　　 　　E 现金收入比经营活动产生的现金流入量/销售收入 　　该指标反映企业销售收入的实际到帐情况，即反映企业的销售收入实现质量。正常情况是在95%左右，如果偏差过大，应引起关注，虽然不一定是虚假报表，但存在风险。 　　 　　F 现金流量经营性现金流量销售商品提供劳务收到的现金现金流量净额经营 　　活动产生的现金流量净额+分得股利或利润所收到的现金+取得债券利息收入所收到的现金等。一是分析企业的现金流量规模，二是分析企业销售收入及利润的实现质量。可以看出企业报表的虚假，特别是小企业 　　 　　G 投资收益营业外收支企业利润是否主要来源于主业还是来源于投资收益主营业 　　务利润占利润总额的比重投资收益率情况等 　　 　　5财务构成分析 　　 　　A 全部资本化比率= 长期债务+短期债务/ 长期债务+短期债务+净资产 　　该指标反映企业的全部资本中，通过借贷等方式筹措的资本所占比例。一般来说，该指标过高，表明企业债务负担过高，当企业收益下降时，很有可能发生利息支付，债务偿还等困难。但该指标过低，则表明企业未能充分利用财务杠杆，财务政策偏于保守。但从控制企业财务风险角度讲，该指标越低越好。一般情况下不应超过50% ，30%以下较为理想。 　　 　　B 负债比率=负债总额/资产总额 　　该指标与习惯使用的股东权益比率之间存在如下关系 　　股东权益比率=1 —负债比率 　　负债比率反映企业全部资产中，多大比例是负债而来，多大比例是属于股东的股东权益比率，是评价企业财务状况，偿债能力和衡量企业在清算时债权人利益保护程度的重要指标。一般不应超过70% 40%左右较为理想。 　　 　　6 对企业偿债能力的分析 　　 　　A 流动比率=流动资产/流动负债 　　该指标反映企业对短期负债的支付能力。该指标一般应高于120% ，150%以上较为理想。 　　在考虑该指标的同时，往往还应考虑速动比率。速动比率是指流动资产中的货币资金和能快速变现为现金的流动资产与流动负债之比。 　　B 速动比率= 流动资产存货/流动负债 　　该指标一般不应低于100% 130%以上较为理想。 　　 　　C 利息倍数=税息折旧及摊销前收益/总利息支出 EBITDA/利息支出E-Earnings Bbefore 　　I-interest T-Taxes D-Depreciation A-Amortization反映企业支付利息的能力一般应高于3 倍6 倍以上较为理想。 　　 　　D 偿债倍数1= 利润总额+利息支出+折旧+摊销EBITDA /长短期债务余额 　　该指标反映企业对全部债务的偿还能力一般应高于30% 50%以上较为理想。 　　 　　E 偿债倍数2=经营活动产生的现金流量净额/长短期债务余额 　　该指标变化的区间很大，一般难以简单根据指标的高低作出是否虚假的判断。 　　决定企业偿债能力的指标中有三个是非常重要的，一是全部资本化比率或负债比率，二是净资产收益率，三是偿债倍数 　　 　　五、找出重点和疑点的基本方法 　　作为银行信贷人员，在对待财务报表的真实性方面与审计不同。我们希望看到企业的真实情况，但并不需要对所有的帐目进行审查。因此，银行信贷人员只要抓住重点，对于我们希望了解清楚的方面作出重点的分析就可以了。而且通过重点分析，可以比较容易发现企业财务报表是否存在重大的虚假方面。 　　 　　1 重点分析法 　　重点分析就是根据每个企业的特点，把握住银行希望了解的重点。重点分析，就是抓住主要矛盾对于财务报表中影响最大的科目进行重点追踪和关注。一般的原则是，占企业资产规模比重较大的科目是重点，如其他应收帐款占比较大，固定资产占比较大等。重点分析法只是提示我们应关注的焦点，并不能解决财务报表的真实性问题 　　 　　1 ）关于收入利润 　　一般来讲，对于正常经营的工业企业来讲，财务分析的重点是企业的销售和盈利。因为只有正常的经营才是还贷的根本保证。在这方面，我们可以根据以下基本关系进行分析：R=P*Q ，企业的产品价格基本是随行就市的，产品价格的波动是正常的，但一般来讲波动不会太大；企业的产量受制于企业的生产能力、市场的容量、企业的竞争力，因此，对于企业的销售收入，我们可以根据企业的生产能力进行基本的分析，判断其真实性。收入的不真实有两种可能，一是虚增收入，一种是虚减收入，一般来讲，在向银行报送的报表中，企业虚增收入的可能性较大。从企业的生产能力可以分析出企业的最大收入，作为判断企业是否虚增收入的一个标准。这其实是一个常识，如果出现明显的违背常识的情况，就应作为一个疑点和重点。 　　 　　2） 关于负债 　　主要的问题是有无漏记重大的债务如银行借款等 　　 　　2 期间对比法 　　主要是找出年度间变化较大的科目，作为调查和分析的重点与疑点。如应收帐款、其他应收帐款是否增长迅速，在建工程、固定资产是否有明显变化，无形资产的变化，短期投资与长期投资的变化等。通过比率变化也可以看出一些问题。 　　对于负债方，也要进行对比，如权益是否发生重大变化，应付帐款是否明显增加等。对于利润表，也应进行类似的分析。如销售收入、管理费用、营业外收入等 　　 　　3 行业对比法 　　从行业来看，可以参考的指标主要有：销售成本率，销售利润率，应收帐款周转率，总资产周转率，固定资产周转率，总资产报酬率，净资产收益率，流动比率，速动比率等指标。 　　参见财政部，工行，上市公司的行业统计数据。通过行业对比，发现特异的指标，如销售利润率过高，就要分析原因，如是否有虚减成本，虚增收入的情况，或者确实是企业成本较低如工业企业总资产周转率在0.4 左右 　　 　　4 指标对比法参见第四部分 　　 　　六、现场调查核对财务报表 　　1 要求企业提供真实情况 　　作为银行，首先应要求企业提供真实的报表。因为我们作为贷款方，企业需要银行的贷款，如果企业不能提供真实的报表，就说明企业信誉不高，一旦银行发现企业隐瞒重大的真实情况，应该与这样的客户少打交道。银行应向企业说明这一观点。以此来促使企业提供仅可能真实的财务报表。 　　 　　2 现场调查核对财务报表 　　主要科目的核查分为三类，一是通过现场可以观测的，二是需要现场查看并索取凭证的，三是主要通过凭证验证和抽样调查的。 　　通过前面的分析，我们可以首先抓住重点和重大疑点，进行相关科目的核查。对于销售收入，如果发现增加较大，就应作为重点。销售收入的核查可以通过审查销售合同、收入明细帐、一段时期的银行对帐单来核查。对于疑点，要一查到底，，通过它来对企业财务报表是否存在虚假、虚假的程度、性质作出区分，进而对偿债能力作出判断。 　　对于固定资产、在建工程、土地等无形资产，可以通过实地查看来粗估，如有疑问可以要求企业提供相关的所有权凭证来核实。 　　对于应收帐款、其他应收款，可以查看明细帐，然后通过抽查的方式进行核实，如向企业要有关客户的电话，直接了解情况。对于其他应收款，也可以通过类似的方式核实。 　　对于存货，要实地查看当前的存货，查看仓库。查看一段时间的出入料和产品单据。 　　查帐要求表与总帐、明细帐、凭证、实物或权属证明（合同、证书等）一致。企业解释不清、有矛盾，或者不愿让看的，都是我们怀疑的依据。

5. 民生银行资本充足率为什么那么低

民生银行资本充足率那么低是因为扩张过快导致，并且收益率比盛付通这一类的第三方平台低，竞争度不高，失去了一部分存款用户。

6. 银行的一级资本收益率是什么?

资本收益率 

又称“净资产收益率”、“资本利润率”。是指企业净利润（即税后利润）与所有者权益（即资产总额减负债总额后的净资产）的比率。用以反映企业运用资本获得收益的能力。也是财政部对企业经济效益的一项评价指标。 
资本收益率越高，说明企业自有投资的经济效益越好，投资者的风险越少，值得投资和继续投资。因此，它是投资者和潜在投资者进行投资决策的重要依据。对企业经营者来说，如果资本收益率高于债务资金成本率，则适度负债经营对投资者来说是有利的；反之，如果资本收益率低于债务资金成本率，则过高的负债经营就将损害投资者的利益。 
资本收益率= 税后净利润/所有者权益

7. 银行流动性紧缺为什么会造成余额宝收益率攀升？

银行流动性紧缺会找个人或者机构借钱，找个人借钱对老百姓来说就是在银行存款。但是国家规定银行的利率不能涨所以银行还是缺钱，所以就要管机构或者基金企业借钱。同行交易可以商谈利率，因此2013年底余额宝背后的天弘基金要把钱借给银行就能谈到9%的利率（大致）。而这些钱正是用户存在余额宝里的，那时候余额宝七日年化收益率6%其实基金公司和阿里巴巴还是挣着差价的。
现在银行宽松货币天弘基金也谈不到9%（大致）的利率了，所以余额宝的收益率也会下降

8. 2012年国内银行业“净资产收益率“、”营业利润率”的行业平均值是多少？找了一天都没找到啊！急！！

baidu google一下就可以找到，真不知道楼主这一天的时间都是花在哪里去了。
http://stock.hexun.com/2014-02-18/162265396.html