公司如何确定补充医疗保险的提取比例

1. 公司如何确定补充医疗保险的提取比例

根据《企业会计准则》及有关税收规定，就补充养老保险费及补充医疗保险费的会计处理分析如下：企业会计准则有关规定职工薪酬会计准则规定，补充养老保险费、补充医疗保险费属职工薪酬范畴。企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工劳动关系给予补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象分别进行处理。在“应付职工薪酬--社会保险费--补充养老保险费”和“应付职工薪酬--社会保险费--补充医疗保险费”科目中核算。1.计入产品成本或劳务成本。生产产品、提供劳务中，直接生产人员和直接提供劳务人员发生的补充养老保险费、补充医疗保险费，根据存货会计准则的规定，计入存货成本，但非正常消耗的直接生产人员和直接提供劳务人员的补充养老保险费、补充医疗保险费，在发生时确认为当期损益。2.计入固定资产或无形资产成本。根据固定资产会计准则和无形资产会计准则，如果是企业自行建造的固定资产，在建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的补充养老保险费、补充医疗保险费应计入固定资产成本。企业开发阶段发生的补充养老保险费、补充医疗保险费符合资本化条件的应计入无形资产成本。3.上述两项之外发生的其他补充养老保险费、补充医疗保险费，计入当期损益。纳税调整及对应会计处理根据财税〔2009〕27号文件规定，企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。超过的部分，不予扣除。1.随工资调整而调整。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费的扣除基础是职工工资总额，根据国家税务总局《关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定，企业支付给员工合理的工资、薪金可以税前扣除，如果工资、薪金不合理，则要纳税调整。同时，企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费也相应要调整。另外，属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额。超过部分不得计入企业工资、薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。例如：某盈利国有企业丙公司适用的企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策，2009年发生的工资总额为11000万元，而政府有关部门给予的限定数额为9000万元，该公司按职工工资总额的5%计提支付补充养老保险费、补充医疗保险费。为此，该公司在2009年终进行企业所得税纳税申报时，在对工资总额进行纳税调整的同时，也要对为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费进行纳税调整，调增应纳税所税额(11000-9000)*5%*25%*2=50(万元)。2.因支付比例而调整。如果企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费的比例超过职工工资总额的5%，则在年终对超过部分进行纳税调整。3.2008年的处理。根据国家税务总局《关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》(国税函〔2009〕286号)规定，对于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任。企业为此应进行自查，及时进行调整和补正申报。例如：甲公司2008年发生的合理工资总额为20000万元，企业为员工支付的补充养老保险费为职工工资总额的6%，企业在年终对超过4%的比例进行了纳税调增。2009年7月，根据财税〔2009〕27号文件规定，可税前扣除的比例为职工工资总额的5%，企业及时对2008年补充养老保险调整事项进行补正申报，调减应纳所得税额20000*(5%-4%)*25%=50(万元)，调整企业按净利润10%计提的盈余公积50*10%=5(万元)。借：应交税费--应交企业所得税500000贷：利润分配--未分配利润500000借：利润分配--未分配利润50000贷：盈余公积50000
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2. 补充医疗保险计提比例

 补充医疗保险计提比例
                    　　医疗保险是为补偿劳动者因疾病风险造成的经济损失而建立的一项社会保险制度。通过用人单位和个人缴费，建立医疗保险基金，参保人员患病就诊发生医疗费用后，由医疗保险经办机构给予一定的经济补偿，以避免或减轻劳动者因患病、治疗等所带来的经济风险。你知道医疗保险计提比例是多少吗？以下是我整理的补充医疗保险计提比例，欢迎阅读。
   　　补充医疗保险计提比例 
  　　《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
  　　《财政部、劳动保障部关于企业补充保险有关问题的通知》（财社〔2002〕18号）第三条规定，企业补充医疗保险办法应与当地基本医疗保险制度相衔接。企业补充医疗保险资金由企业或行业集中使用和管理，单独建账，单独管理，用于本企业个人负担较重职工和退休人员的医药费补助，不得划人基本医疗保险个人帐户，也不得另行建立个人账户或变相用于职工其他方面的开支。
  　　根据上述规定，对符合补充医疗保险规定的，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。计提而未实际支付的补充医疗保险资金不得税前扣除。
   　　解读：补充医疗保险与社会医疗保险的.区别是什么？ 
  　　补充医疗保险，是为弥补社会医疗保险的不足而建立的，二者之间的具体差别如下：
   　　一、立法范畴不同 
  　　社会医疗保险属于社会立法范畴，它反映的是国家、用人单位和劳动者三者之间的利益关系，是受法律保护的，同时也是国家对劳动者应尽的义务。补充医疗保险按照保险合同规定的范围明确保险机构和参保双方的权利和义务，而保险契约的签订是以平等、自愿、互利、等价为前提的。补充医疗保险中的权利义务关系由民法调整。
   　　二、性质不同 
  　　社会医疗保险是国家根据宪法规定，为保护和增进职工身体健康，强制性地由国家或地方通过立法来执行，它不取决于参保人的意愿；作为一种社会福利性的事业，具有非盈利性质。补充医疗保险则是社会保险部门或保险公司运用经济杠杆补偿手段经营的，是社会经济生活的一个方面；属自愿参加，参保人与保险机构双方按自愿的原则、通过签订保险合同而产生；商业性保险公司办的补充医疗保险多以盈利为目的，属于商业性医疗保险范畴，具有商业保险的某些性质，但社会保险部门办理的补充医疗保险属非盈利性。
   　　三、权利与义务对等关系不同 
  　　社会医疗保险的权利与义务对等关系建立在劳动关系上面，只要劳动者履行了为社会劳动的义务，就可以获得享受基本医疗需求的权利。从一定意义上讲，劳动者所缴纳的医疗保险费与医疗保险待遇并不成正比例关系，也就是说，社会医疗保险的权利与义务关系并不对等。补充医疗保险的权利与义务则是建立在合同关系之上，由于保险机构与参保人之间是一种经济利益关系，所以，只要劳动者有经济承受能力，自愿签订补充医疗保险合同，并按合同规定缴纳保险费，就能获得相应的权利。
   　　四、待遇水平不同 
  　　社会医疗保险从保险职工的基本医疗需求和社会安定出发，其保险费与医疗保险待遇随国家或用人单位的财政承受能力、物价上涨幅度、社会生产力水平的提高作相应调整。补充医疗保险支付水平的确定，通常只考虑参保人缴费的多少，而不考虑其他因素。
   　　五、作用不同 
  　　社会医疗保险是为了保险劳动者的基本医疗需求，在保险面前人人平等，通过征收医疗保险费和偿付医疗保险服务费用来调节收入差别和社会关系，维护社会公平。补充医疗保险则是在保险劳动者基本医疗需求的同时，根据自己的经济收入情况或所在单位经济状况，为满足劳动者的较高层的医疗需求，或者是其他方面的特殊医疗需求，多交保险费多受益，不具有维护社会公平性的作用。
   　　扩展：医疗保险报销 
   　　医疗保险报销范围 
  　　医疗保险是为补偿疾病所带来的医疗费用的一种保险。职工因疾病、负伤、生育时，由社会或企业提供必要的医疗服务或物质帮助的社会保险。如中国的公费医疗、劳保医疗。中国职工的医疗费用由国家、单位和个人共同负担，以减轻企业负担，避免浪费。
  　　医疗保险的范围很广，医疗费用则一般依照其医疗服务的特性来区分，主要包含医生的门诊费用、药费、住院费用、护理费用、医院杂费、手术费用、各种检查费用等。医疗费用是病人为治病而发生的各种费用，它不仅包括医生的医疗费和手术费，还包括住院、护理、医院设备等的费用。
   　　医疗保险的报销比例与范围： 
  　　1、门、急诊医疗费用：在职职工年度内(1月1日~12月31日)符合基本医疗保险规定范围的医疗费累计超过2000元以上部分。
  　　2、结算比例：合同期内派遣人员2000元以上部分报销50%，个人自付50%;在一个年度内累计支付派遣人员门、急诊报销最高数额为2万元。
  　　3、参保人员要妥善保管好在定点医院就诊的门诊医疗单据(含大额以下部分的收据、处方底方等)，作为医疗费用报销凭证。
  　　4、三种特殊病的门诊就医：参保人员患恶性肿瘤放射治疗和化学治疗、肾透析、肾移植后服抗排异药需在门诊就医时，由参保人就医的二、三级定点医院开据“疾病诊断证明”，并填写《医疗保险特殊病种申报审批表》，报区医保中心审批备案。这三种特殊病的门诊就医及取药仅限在批准就诊的定点医院，不能到定点零售药店购买。发生的医疗费符合门诊特殊病规定范围的，参照住院进行结算。
  　　5、住院医疗，医保缴够20年，才能享受退休后的医保报销。
   　　农村合作医疗保险报销比例与范围： 
   　　1、门诊补偿： 
  　　(1)村卫生室及村中心卫生室就诊报销60%，每次就诊处方药费限额10元，卫生院医生临时补液处方药费限额50元。
  　　(2)镇卫生院就诊报销40%，每次就诊各项检查费及手术费限额50元，处方药费限额100元。
  　　(3)二级医院就诊报销30%，每次就诊各项检查费及手术费限额50元，处方药费限额200元。
  　　(4)三级医院就诊报销20%，每次就诊各项检查费及手术费限额50元，处方药费限额200元。
  　　(5)中药发票附上处方每贴限额1元。
  　　(6)镇级合作医疗门诊补偿年限额5000元。
   　　2、住院补偿 
   　　(1)报销范围： 
  　　A、药费：辅助检查：心脑电图、X光透视、拍片、化验、理疗、针灸、CT、核磁共振等各项检查费限额200元;手术费(参照国家标准，超过1000元的按1000元报销)。
  　　B、60周岁以上老人在兴塔镇卫生院住院，治疗费和护理费每天补偿10元，限额200元。
  　　(2)报销比例：镇卫生院报销60%;二级医院报销40%。
   　　3、大病补偿 
  　　(1)镇风险基金补偿：凡参加合作医疗的住院病人一次性或全年累计应报医疗费超过5000元以上分段补偿，即5001-10000元补偿65%，10001-18000元补偿70%。
  　　镇级合作医疗住院及尿毒症门诊血透、肿瘤门诊放疗和化疗补偿年限额1.1万元。
  　　农村合作医疗保险不属报销范围：
  　　1、自行就医(未指定医院就医或不办理转诊单)、自购药品、公费医疗规定不能报销的药品和不符合计划生育的医疗费用;
  　　2、门诊治疗费、出诊费、住院费、伙食费、陪客费、营养费、输血费(有家庭储血者除外，按有关规定报销)、冷暖气费、救护费、特别护理费等其他费用;
  　　3、车祸、打架、自杀、酗酒、工伤事故和医疗事故的医疗费用;
  　　4、矫形、整容、镶牙、假肢、脏器移植、点名手术费、会诊费等;
  　　5、报销范围内，限额以外部分。
   　　注意事项 
  　　温馨提示：医疗保险的范围很广，医疗费用则一般依照其医疗服务的特性来区分，主要包含医生的门诊费用、药费、住院费用、护理费用、医院杂费、手术费用、各种检查费用等。医疗费用是病人为治病而发生的各种费用，它不仅包括医生的医疗费和手术费，还包括住院、护理、医院设备等的费用。
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3. 补充医疗保险计提标准

补充医疗保险是相对于基本医疗保险而言的，包括企业补充医疗保险、商业医疗保险、社会互助和社区医疗保险等多种形式，是基本医疗保险的有力补充，也是多层次医疗保障体系的重要组成部分。《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
一、医疗保险的相关规定
我国医疗保险制度改革的目标，是实现多层次的医疗保险体系。因此，国家鼓励企业建立补充医疗保险制度，以保证该企业职工医疗保险待遇水平不降低。具体规定是：按规定参加各项社会保险并按时足额缴纳社会保险费的企业，可自主决定是否建立补充医疗保险。补充医疗保险基金，用于企业按规定参加当地基本医疗保险，对城镇职工基本医疗保险制度支付的待遇以外，由职工个人负担的医药费用的适当补助，减轻参保职工的医疗费负担。企业补充医疗保险费在工资总额5％以内的部分，企业可直接从成本中列支，不再经同级财政部门审批。企业补充医疗保险办法应与当地基本医疗保险制度相衔接。企业补充医疗保险资金由企业或行业集中使用和管理，单独建账，单独管理，用于本企业个人负担较重的职工和退休人员的医疗费补助，不得划入基本医疗保险个人账户，也不得另行建立个人账户或变相用于职工其他方面的开支。财政部门和劳动保障部门要加强对企业补充医疗保险资金管理的监督和财务监管，防止挪用资金等违规行为。
二、社会互助又是什么
社会互助是指在政府鼓励和支持下，社会团体和社会成员自愿组织和参与的扶弱济困活动。社会互助包括两个方面：1．为受助者提供资金的社会互助。包括社会（国内）捐赠、海外捐赠、互助基金和义演义赛义卖，等等。2．为受助者提供服务的社会互助。包括邻里互助、团体互助和慈善事业，等等。社会互助具有自愿和非营利的特征，其资金主要来源于社会捐赠和成员自愿交费，政府往往从税收等方面给予支持。社会互助主要形式包括：工会、妇联等群众团体组织的群众性互助互济；民间公益事业团体组织的慈善救助；城乡居民自发组成的各种形式的互助组织等。