可供出售金融资产资产负债表日相关会计处理的问题（初级会计考试辅导教材）

1. 可供出售金融资产资产负债表日相关会计处理的问题（初级会计考试辅导教材）

可供出售金融资产，资产负债表日以公允价值计量，公允价值变动金额计入资本公积-其他资本公积。公允价值大于账面价值的：
借：可供出售金融资产-公允价值变动
         贷：资本公积-其他资本公积
公允价值小于账面价值的：
借：资本公积-其他资本公积
         贷：可供出售金融资产-公允价值变动

  上面说的是公允价值的正常变动，但是如果出现了非正常的变动，比如非暂时性严重下跌时，那这就是减值的迹象了，就要进行减值测试计提减值准备哈。对于可供出售金融资产减值的，需要将原来计入资本公积的金额转出哈。

2. 可供出售金融资产的期末计量是怎么样的?

1、期末，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产－公允价值变动”，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录；2、期末， 确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融资产－公允价值变动”。

3. 资产负债表日及出售时交易性金融资产的会计处理

你提供的数据应该是不对的


处置时： 转入 投资收益  的  公允价值变动损益，应该是处置时的 公允价值 与 上个资产负债表日 的 公允价值 之差。

而不是5000。


如果负债表日 与 处置日 公允价值一样，那么转入 投资收益 的 公允价值变动损益 应该为 0.





这里可能会比较难理解，我是尽量表达清楚些，不知道你能看懂不？

4. 可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入所有者权益

可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入所有者权益——对

这样规定的背景是这样的，最最当初的时候变动都不报的，卖了才报，后来亚洲金融危机金融界的同志就说要反映过程变动（就是计入变动损益），于是开始了改革，可是很多人就闹啊，说你怎么能全部让我进损益啊，万一又来个金融危机价值下跌怎么受得了捏？后来没办法就只能这么折中着搞了。其实还不是一样，进了利润表还是要进权益的，只是表面看不出来罢了，其实不用看利润表看权益也能看出来的。

5. 交易性金融资产在资产负债表日的计量是什么意思啊？资产负债表日是指资产负债表吗？

资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
　资产负债表日是指会计年末和会计中期期末,不同企业的中期资产负债表日是不同的，可能是月末、可能是季末、也有可能是半年末

6. 资产负债表日，可供出售金融资产应按照可供出售债券的（）计算确定的应收未收的利息。

一、持有至到期投资的债券利息收入的会计分录分两种情况（在资产负债表日）：
1、分期付息、一次还本的债券投资
借：应收利息（按面值和票面利率计算确定的应收未收利息）
       贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额）
2、到期一次还本付息的债券投资
借：持有至到期投资——应计利息（按面值和票面利率计算确定的应收未收利息）
       贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额）
3、两种情况的区别在于：分期付息、一次还本，其利息属于流动资产，计入”应收利息“账户；到期一次还本付息 ，其利息是长期资产，计入“持有至到期投资”下属明细账户“利息调整”。
二、说明 ：           
1、企业在持有持有至期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。
2、摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
(1) 扣除已偿还的本金（在分期还本的情况下）；
(2) 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
(3) 扣除已发生的减值损失。
3、实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。应当在取得持有至到期投资时确定，在该投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。
4、个人理解：在“持有至到期投资”科目下设置了“成本”、“利息调整”和“应计利息”（到期 一次还本付息用）三个明细账户。面值就是“成本”账户余额。摊余成本就是“成本”账户余额与“利息调整”账户余额之和。
三、具体规定请参看《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和应用指南及有关教材的讲解。

7. 资产负债表中可供出售金融资产应该怎样列示？

可供出售金融资产以公允价值后续计量，期末填列在资产负债表的是公允价值。【摘要】
资产负债表中可供出售金融资产应该怎样列示？【提问】
您好， 我是律临平台合作律师，很高兴为您服务【回答】
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可供出售金融资产以公允价值后续计量，期末填列在资产负债表的是公允价值。【回答】
资产负债表中可供出售金融资产应该怎样列示【提问】
一般是在第十六行即非流动资产下第一行为可供出售的金融资产项目列示。【回答】
列示在哪个项目【提问】
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和
计量》的规定：
对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可
以将其直接指定为可供出售金融资产。【回答】

8. 交易性金融资产未到资产负债表日就出售怎么进行会计处理

你好，很高兴能够解答您的问题，取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益会计处理为,借记"交易性金融资产--成本""应收股利/利息",贷记"银行存款",借或贷"投资收益"科目，希望我的回答对您能有所帮助，祝您生活愉快！【摘要】
交易性金融资产未到资产负债表日就出售怎么进行会计处理【提问】
你好，很高兴能够解答您的问题，取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益会计处理为,借记"交易性金融资产--成本""应收股利/利息",贷记"银行存款",借或贷"投资收益"科目，希望我的回答对您能有所帮助，祝您生活愉快！【回答】
那没有调整公允价值变动的交易性金融资产在出售时怎么核算呢【提问】
资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额,借记"交易性金融资产--公允价值变动",贷记"公允价值变动损益";如果资产负债表日公允价值小于账面余额,则做相反分录【回答】