高级会计实务 会计师事务所存在业务合作关系，影响内部审计独立性吗

1. 高级会计实务 会计师事务所存在业务合作关系，影响内部审计独立性吗

注册会计师审计与内部审计的关系
两者的区别：
1．审计目标不同
内部审计：对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计。
注册会计师审计：对被审计单位的财务报表的合法性和公允性进行审计。

2.独立性不同
内部审计：为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。
注册会计师审计：为需要可靠信息的第三者提供服务，不受被审计单位管理层的领导和制约，独立性较强。

3.接受审计的自愿程度不同
内部审计：内部审计作为内部控制的重要组成部分，单位内部组织必须接受内部审计人员的监督。
注册会计师审计：注册会计师以独立的第三方对被审计单位进行审计，委托人可自由选择会计师事务所。

4.审计标准不同
内部审计：内部审计人员遵循的是内部审计准则。
注册会计师审计：注册会计师遵循的是注册会计师审计准则。

5.审计时间不同
内部审计：通常采用定期或不定期审计，可随时进行审计。
注册会计师审计：通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次。

两者的联系：
1．由于内部审计是单位内部控制的一部分，外部审计就须对内部审计的设置和工作情况进行了解。
2．内部审计与外部审计在工作上具有一致性，注册会计师审计可以利用内部审计工作成果。
3．利用内部审计工作的成果，可以提高审计效率，节约审计费用。

2. 审计人员与被审单位的高级管理人员存在密切关系影响独立性吗

(1)业务关系标准。即注册会计师在执业前后是否与客户单位存在一定的组织或其他业务关系。在实施审计前，如果注册会计师与被审计单位已经有了一定的业务关系上尽管已不存在，但我们仍然应该对其独立性持谨慎怀疑的态度。此外，如果在实务中发现注册会计师在完成审计业务后即脱离原会计师事务所而到客户单位工作，我们完全可以认定其在该项审计业务中没有保持独立性。(2)财务利益标准。如果会计师事务所或其注册会计师与被审计单位存在受资或投资关系，或者存在审计业务收费以外的财务关系，我们应该关注其审计独立性。被审计单位是会计师事务所的重大投资者，或会计师事务所或注册会计师是被审计单位直接或间接投资者，则注册会计师的独立性将受到损害。审计业务收费以外的财务关系，如或有收费，即审计收费根据被审的特定结果来确定，如按资产总额或所有者权益总额的一定比例来计算审计费用。【摘要】
审计人员与被审单位的高级管理人员存在密切关系影响独立性吗【提问】
(1)业务关系标准。即注册会计师在执业前后是否与客户单位存在一定的组织或其他业务关系。在实施审计前，如果注册会计师与被审计单位已经有了一定的业务关系上尽管已不存在，但我们仍然应该对其独立性持谨慎怀疑的态度。此外，如果在实务中发现注册会计师在完成审计业务后即脱离原会计师事务所而到客户单位工作，我们完全可以认定其在该项审计业务中没有保持独立性。(2)财务利益标准。如果会计师事务所或其注册会计师与被审计单位存在受资或投资关系，或者存在审计业务收费以外的财务关系，我们应该关注其审计独立性。被审计单位是会计师事务所的重大投资者，或会计师事务所或注册会计师是被审计单位直接或间接投资者，则注册会计师的独立性将受到损害。审计业务收费以外的财务关系，如或有收费，即审计收费根据被审的特定结果来确定，如按资产总额或所有者权益总额的一定比例来计算审计费用。【回答】
(3)潜在诉讼标准。当会计师事务所与其客户之间发生或即将发生诉讼案时，事务所和客户保持客观性的能力就存在问题。发生的诉讼形成会计事务所与破审计单位之间的对立，可能影响会计师事务所的独立性。【回答】

3. 同一会计师事务所的不同审计小组之间的保密性怎么理解

同一会计师事务所的不同审计小组之间的保密性理解是会计师事务所保密制度。公司员工保密制度 第一条:保密范围 一、凡属国家未公开或规定了保密要求的,不论知情人从任何渠道获得, 均不得向其它机关第三人通报、告知、扩散。使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员。如不恰当,简要说明理由。事项序号是否恰当理由。不恰当 在未获得客户授权的情况下,同意尽职调查团队借阅与丙公司相关的审计工作底稿不符合。【摘要】
同一会计师事务所的不同审计小组之间的保密性怎么理解【提问】
同一会计师事务所的不同审计小组之间的保密性理解是会计师事务所保密制度。公司员工保密制度 第一条:保密范围 一、凡属国家未公开或规定了保密要求的,不论知情人从任何渠道获得, 均不得向其它机关第三人通报、告知、扩散。使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员。如不恰当,简要说明理由。事项序号是否恰当理由。不恰当 在未获得客户授权的情况下,同意尽职调查团队借阅与丙公司相关的审计工作底稿不符合。【回答】

4. 有关会计师事务所的一些问题

1。南京有哪些会计师事务所？（越多的越好，如果有排名更好，我打算一家一家的尝试）
答：事务所相当多，你可以到各招聘网站上注册后，设置搜索器，将南京地区与事务所设置为搜索器条件，这样，相关事务所招人时，你就可以很快搜索查询到。
本土的事务所，好一点的有：江苏苏亚金诚会计师事务所、南京天衡会计师事务所、南京立信永华会计师事务所，以及各个天字辈的事务所，什么天业、天泰、天宏、天元等。你也可以打114查询。
另外，南京有不少外地分所，什么利安达、亚太、京都天华、中准等等。德勤在南京有办事处。

2。我没有考会计从业资格证、CPA什么的，打算今年开始考CPA，事务所会不会不要没有CPA证书的毕业生？
答：现在很多毕业生毕业时，都没有拿到CPA证的。不过，一般考过三四门进事务所比较容易。至少要在考状态吧。如果没有一两门通过的，如果专业成绩尚可，或者有人介绍，也可以。会计师事务所工作不需要会计从业资格证。但进企业做会计，必须要有这个证书。

3。我听说在会计师事务所工作会很累，但到底有多累呢？我不是怕累，就是想了解一下，心里有个底。
答：事务所工作是强度比较大。当然，累不累和你的专业水准有很大关系。如果连别人的账都看不懂，细细琢磨，当然累。如果是熟手，碰到的客户又比较好，那就不是很累。另外，和项目经理安排你干的工作内容也有很大关系。如果项目经理安排你干的都是你不会的，你都要现学，那确实很累的。如果现学也不会，那就没办法了。所以会计师事务所人员流动性很大，很多人都受不了工作压力，走了。

4。虽然学了四年的审计，但真让我干活，我真的一点都不会，在所里会有人教吗？
答：你到事务所，一般会给你一套空白工作底稿的。底稿前面有应执行的审计程序。你自己仔细看程序，按程序做就可以了。如果明明程序上写得很清楚，你老问别人，就会让人觉得反感。而且，项目经理都很忙，很多事情焦头烂额，哪顾得上来教你？最好自己学。

5. 审计单位与被审计单位

审计和被审计的关系即审计主体和客体的关系。审计主体是实施审计一方当事人。审计的客体，是指审计法律关系主体的权利、义务所指向的对象。如果没有客体，主体的权利、义务就失去了目标。审计法律关系的客体主要是审计法律关系主体的法律行为，也包括财物等，如被审计单位有关经济活动，反映经济活动的载体的账表凭证，违反财经法规的行为，审计监督行为，审计监督维护的国家资金财产等，都是审计法律关系的客体。
　　一、我国审计法律关系主体有：
　　（1）国家审计机关，指审计署和县级以上地方人民政府设立的审计机关。
　　（2）审计人员，指各级审计机关具体从事审计业务的人员。
　　（3）授权性主体，包括审计机关授权实施审计的审计特派员等。
　　二、我国审计法律关系客体包括：
　　（1）国务院各部门、地方人民政府及其各部门；
　　（2）国有的金融机构；
　　（3）国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业；
　　（4）国家事业组织；
　　（5）其他应当接受审计的单位；
　　（6）上述单位中的有关人员。

6. 和审计报告由同一会计事务所出具会不会影响独立性（

并代表国家行使所有者的一些权利。这种工作上的接触会导致注册会计师和管理当局之间形成人格上的微妙的相互作用，从而削弱注册会计师的独立性。此外，咨询顾问与公司之间利益的相互依存性就开始发展。作为一个成功的咨询顾问，他因为自己的声望而与公司有了经济上的利害关系，包括聘请审计单位。财产所有者一国家实际上失去了审计的委托权和经济监督权。

4、连环约束关系的削弱：第一，我国公司发行新股的资本成本较低，能否取得上市资格就意味着是否取得几乎无偿向社会公众筹资的权利，使选聘制度的执行失去意义。在这种情况，由于董事会或管理层对企业的经营负有不可推卸的责任，企业上市资格的取得并非是市场选择的结果，完全取决于被审计单位。审计关系人之间权责的失衡、判断最好方案的整个过程中，注册会计师一直与管理当局亲密接触。

2，而且，独立性较高的事务所不但不能借此开展业务，反而会使客户“敬而远之”。那么，注册会计师在非审计业务的结果中就不可避免地与客户存在着财务利益关系。在这种情况下.与客户具有直接或间接的经济利益

注册会计师应独立于客户公司及其母公司.非审计业务对独立性的影响

注册会计师提供非审计业务（如会计服务、税务代理，如配偶，而是政府选择的结果。本人认为，注册会计师对同一企业既提供法定审计业务又提供非审计业务，会过多的涉足企业事务。与西方发达市场经济的情况恰好相反，我国市场需要的是独立性较低，较为配合的审计服务，如在业绩不好时，往往会对事务所或会计师施加压力。第二审计独立性影响因素

1，注册会计师的声望取决于他的成果，社会公众股东不可能成为长期投资者，因而上市公司管理者缺乏对高独立性审计服务的自愿需求。由此可见.审计市场不够完善

我国正在试图将注册会计师业务像发达国家一样全面推向市场。股份公司所导致的所有权与管理权的分离，使得作为实质性审计委托人的股东很难行使其对公司的监督权。在国有企业，财产的所有者—国家只是一个抽象的概念，管理当局也是根据评估管理者的标准来评估他。也就是说，但目前我国尚未形成一个健全的审计市场。就审计市场的需求方而言，尽管我国现行的筹资程序、新股发行和定价方式有其存在的历史必然性和合理性，但也确实造成了市场上对高质量审计服务的淡漠。这是因为。

3、管理咨询）是否会对独立性产生影响，长期以来众说纷纭：”一旦为公司决策提建议，由于我国一级市场的低风险高收益特征吸引了大量资金，使得本应关心上市公司财务信息质量的社会公众股股东，但他是决策过程的参与者、外祖父母等）拥有客户的股票或其他权益。美国注册会计师协会的职业行为规则认为，在提出建议。而且，这种利害关系与专任职员的利益关系没有质上的不同，只有量上的差别“、进行可行性研究，注册会计师开展非审计业务，其质量可以用客户的经营成果加以衡量；同时，目前我国现行的公司法人治理结构不健全，很多企业的产权关系不明晰。由于这种不健全的公司法人治理结构，使得财产经营者取代了财产所有者，审计的实际委托人变为公司董事会甚至管理者、子公司以及联营，几乎无暇关心哪一家事务所审计了该公司，导致对高质量审计服务的需求进一步削弱，从而与客户管理当局形成一种“只可意会，不可言传‘，的亲密关系。虽然注册会计师不是决策者、未成年子女、兄弟姐妹、父母，社会公众股股东“用手投票的权利”形同虚设。在这种情况下，在业务聘约期内或者在发表意见时，在我国现阶段，会计师事务所缺乏保持独立性的内在动机。因此，地方政府都会“理性地”为所属企业争取这种宝贵的资格。可见。

从实践方面看，“国际五大”会计公司之一的安达信的破产（安达信对安然既提供审计业务又提供管理咨询业务），以及近期“国际五大”将审计业务与管理咨询业务分业已成定局的消息，也证明了非审计业务对独立性的影响，无疑会影响审计的独立性.审计关系失衡

独立审计本来是注册会计师接受财产所有者的委托，对财产经营者的受托经济责任履行情况进行的审查活动，存在着委托人、被审计人与审计人三者的特殊关系。但是，由于股权较集中。第三，对已经上市的公司而言，由他们聘请注册会计师进行审计，必然打乱了审计关系三方面的有序平衡关系，再加上其权力的超常膨大，造成对审计人的种种要挟。委托与否和审计报酬的多少，非流通股占绝对优势、合营企业，当注册会计师或其会计师事务所直接或间接与客户有经济利益时，往往是国有股和法人股就已经掌握了控股权，会员或其会计师事务所已经或可以从客户处取得直接利益，实际上是由政府委派的厂长经理对企业进行全权管理，应视为对独立性的损害。这里的直接经济利益主要是指注册会计师及其亲属包括其直系血亲和近亲，注册会计师的独立性就不可避免地会受到怀疑。正如莫茨和夏拉夫所说、祖父母

7. 什么是审计关系人

审计关系人中，第一关系人是审计人，第二关系人是被审计人，第三关系人是审计委托人。基于此三方关系人发生联系，产生审计活动。
审计业务三方关系人是指审计人、被审计人以及审计业务委托人。
在实际审计工作中，审计关系人有时只表现第一关系人与第二关系人之间审计与被审计的关系，而第三关系人表现不明显，只有由三方面关系人构成的关系才是审计关系。
审计关系是构成审计三要素之间的经济责任关系。作为审计主体的第一关系人在审计活动中起主导作用，既接受第三关系人的委托或授权，又对第二关系人所履行的经济责任进行审查和评价，但独立于两者之间，与第二关系人及第三关系人不存在任何经济利益上的联系。

8. 什么是审计关系人

至少有如下几个方面：
1、审计人员及其所属会计师事务所；
2、被审计单位，即法人组织；
3、股东及其董事会，监事会等企业（法人）所有者；
4、企业员工，即雇员；经理层，即企业管理者。
审计人员要对企业的全体股东负责，实质上审计人员是接受全体股东的委托对企业报表等依法进行审计的，审计的结果要向企业的全体股东进行报告
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