税务师《税法二》试题及答案解析

1. 税务师《税法二》试题及答案解析

　　1.某金融机构2009年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定，个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内;与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元;与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。该金融机构2009年应缴纳印花税()元。
 
 　　A.1550
 
 　　B.1700
 
 　　C.3050
 
 　　D.3200
 
 　　【答案】A
 
 　　【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据。在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花;融资租赁合同按照借款合同税目贴花;共同承担贷款业务，按各自的借款金额计税贴花
 
 　　该金融机构2009年应缴纳印花税=1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550(元)
 
 　　2.某企业拥有房产原值1000万元，2005年7月1日将其中的30%用于对外投资，不承担生产经营风险，投资期限3年，当年取得固定利润分红20万元;2005年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金5万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2005年度应缴纳房产税()元。
 
 　　A.102400
 
 　　B.118400
 
 　　C.126400
 
 　　D.144000
 
 　　【答案】A
 
 　　【解析】对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，由出租方按租金收入计算缴纳房产税;企业按政府规定价格出租的单位自有住房，暂免征收房产税。
 
 　　该企业2005年度应缴纳房产税=1000×60%×(1-20%)×1.2%+[1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12+20×12%]+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12=10.24(万元)=102400(元)
 
 　　3.下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是()。
 
 　　A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税
 
 　　B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税
 
 　　C.外商投资企业是房产税的纳税人
 
 　　D.纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税
 
 　　【答案】D
 
 　　【解析】纳税单位无租使用免税单位房产，应由使用人代为缴纳房产税。
 
 　　4.某货运公司2009年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，自重吨位均为20吨;3辆四门六座客货两用车，自重吨位为3吨;小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，11座以下乘人汽车年纳税额每辆120元。该公司2009年应缴车船税()元。
 
 　　A.19620
 
 　　B. 21510
 
 　　C.20040
 
 　　D.21690
 
 　　【答案】B
 
 　　【解析】载货汽车的计税依据是自重吨位。挂车和客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。应缴车船税=25x20x30+10x20x30+3x3x30+2×120=21510(元)
 
 　　5. 对自重尾数18.6吨的载货车辆，按( )计税。
 
 　　A.18吨
 
 　　B.18.5吨
 
 　　C.19吨
 
 　　D.免税
 
 　　【答案】C
 
 　　【解析】按照车船税规定，车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。
 
 　　6.关于契税的计税依据，下列说法正确的是()。
 
 　　A.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据
 
 　　B.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据
 
 　　C.以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据
 
 　　D.已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据
 
 　　【答案】A
 
 　　【解析】土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额;以竞价方式出让的，其契税价税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内;已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用称为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。
 
 　　7.甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换，由乙企业支付价款差额100万元;甲企业还接受丙企业以房产进行的投资，丙企业投资入股的房产市场价值为300万元。甲企业应缴纳契税()万元。(契税税率为4%)
 
 　　A.4
 
 　　B.6
 
 　　C.12
 
 　　D.16
 
 　　【答案】C
 
 　　【解析】甲企业应缴纳契税=300×4%=12(万元)
 
 　　8.2005年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物15000平方米，甲企业使用其中的4/5，乙企业使用其中的1/5。除此之外，经有关部门批准，乙企业在2005年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为，4元/平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为2元/平方米。2005年度缴纳城镇土地使用税的情况是()。
 
 　　A.甲企业纳税25600元，乙企业纳税18400元
 
 　　B.甲企业纳税25600元，乙企业纳税6400元
 
 　　C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税24002元
 
 　　D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税12000元
 
 　　【答案】B
 
 　　【解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税;纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。
 
 　　甲企业应缴纳土地使用税=8000×4÷5×4=25600(元)
 
 　　乙企业应缴纳土地使用税=8000×1÷5×4=6400(元)
 
 　　9.甲企业与乙企业按3∶1的.占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税( )。
 
 　　A.1125元
 
 　　B.2250元
 
 　　C.6750元
 
 　　D.3375元
 
 　　【答案】D
 
 　　【解析】该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积=3000×3/(3+1)=2250平方米;还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目上分两次缴纳的条件，甲公司上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1/2=3375(元)。
 
 　　10.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )内缴纳耕地占用税。
 
 　　A.20日
 
 　　B.30日
 
 　　C.一个月
 
 　　D.45日
 
 　　【答案】B
 
 　　【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。
 
 　　11. 下列固定资产不得计算折旧扣除的是( )
 
 　　A.单独估价作为固定资产入账的土地
 
 　　B.未投入使用的机器设备
 
 　　C.以经营租赁方式租出的固定资产
 
 　　D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
 
 　　答案：A, B, D
 
 　　解析：ABD均为税法规定不得提取折旧的固定资产;C作为租出方，是资产的所有者，可提折旧。
 
 　　12. 下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有()。
 
 　　A.为雇员支付集资分红的支出
 
 　　B.为雇员年终加薪的支出
 
 　　C.按规定为雇员交纳社会保险的支出
 
 　　D.为雇员提供的劳动保护费支出
 
 　　答案：A, C, D
 
 　　解析：年终加薪属于工资薪金性质的支出;A、C、D都不属于企业工资薪金支出的范围。
 
 　　13. 下列项目中，符合关联企业认定标准的有( )。
 
 　　A.直接或间接地同为第三者拥有或控制
 
 　　B.经常发生购销业务的企业和单位
 
 　　C.在资金方面存在直接和间接的拥有或控制
 
 　　D.在经营方面存在直接或间接拥有或控制
 
 　　答案：A, C, D
 
 　　解析：在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系;直接或间接地同为第三者所拥有或控制;其他在利益上相关联的关系等，均属于关联企业。本题中所谓经常发生购销业务的企业和单位，并不一定是关联企业。
 
 　　14.企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有()。
 
 　　A.纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和待业保险
 
 　　B.纳税人参加财产保险、运输保险，按照规定交纳的保险费用
 
 　　C.纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险
 
 　　D.纳税人为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险
 
 　　E.纳税人按国家规定为特殊工种职工按规定支付的法定人身安全保险费
 
 　　【答案】ABE
 
 　　【解析】纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
 
 　　15. 以下使用25%税率的企业有( )。
 
 　　A.在中国境内的居民企业
 
 　　B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业
 
 　　C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业
 
 　　D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
 
 　　【答案】AB
 
 　　16. 根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有( )。
 
 　　A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
 
 　　B.销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入
 
 　　C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入
 
 　　D.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入
 
 　　【答案】AD
 
 　　【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
 
 　　17. 根据企业所得税法的规定，下列支出可以在计算应纳税所得额时扣除的有( )。
 
 　　A.企业为投资者支付的商业家庭财产保险费
 
 　　B.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金
 
 　　C.企业发生的合理的劳动保护支出
 
 　　D.企业之间支付的管理费
 
 　　【答案】BC
 
 　　18. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )
 
 　　A.股息
 
 　　B.转让财产所得
 
 　　C.租金
 
 　　D.特许权使用费
 
 　　【答案】ACD
 
 　　19. 下列属于税法中所说的在中国境内从事生产经营活动的机构、场所范围的是( )
 
 　　A.办事机构
 
 　　B.修理作业的场所
 
 　　C.营业代理人
 
 　　D.提供劳务的场所
 
 　　【答案】ABCD
 
 　　20. 下列减免税说法正确的是( )。
 
 　　A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
 
 　　B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税额时减计收入
 
 　　C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
 
 　　D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税
 
 　　E.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，不得结转。
 
 　　【答案】AD
 
 　　【解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2. 税务师考试《税法二》基础阶段备考题及答案

     　　备考题一： 
       　　一、单项选择题
       　　1、某国家重点扶持的高新技术企业2012年销售收入2000万元，销售成本1000万元，期间费用750万元，其中研发费用200万元，广告宣传费用450万元;假定该企业不存在其他纳税调整项目，2012年应纳所得税额为(　　)万元。
       　　A.42.5
       　　B.35
       　　C.45
       　　D.40
       　　【正确答案】C
       　　2、2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额(　　)万元。
       　　A.7
       　　B.9
       　　C.12
       　　D.22
       　　【正确答案】B
       　　3、某企业加12年自建一栋办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额为800万元;7月31日将办公楼的50%用于出租，从8月1日起收取租金，根据合同，收取三年租金7.2万;已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。。计算该企业2012年度应纳房产税(　　)元。
       　　A.20800
       　　B.19600
       　　C.22400
       　　D.23600
       　　【正确答案】A
       　　4、有关车船税的计税依据，下列表述正确的是(　　)。
       　　A.非机动车船全部免税
       　　B.从事运输业务的船舶，按船舶税额的70%计征
       　　C.车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市主管税务机关依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定
       　　D.在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，不另缴纳车船税，同时也不退税
       　　【正确答案】D
       　　5、某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为(　　)万元。(企业按直线法计提折旧)
       　　A.124.00
       　　B.135.62
       　　C.137.60
       　　D.140.00
       　　【正确答案】A
       　　6、某企业实行减员増效计划，2012年10月31日企业与雇员田先生解除劳动合同关系，田先生在本企业工作年限8年.领取经济补偿金1.25000元，领取10月份工资5200元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元’10月份田先生应缴纳的个人所得税为(　　)元。
       　　A.9025
       　　B.8450
       　　C.9500
       　　D.8500
       　　【正确答案】A
       　　7、非居民企业的扣缴义务人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税每次代扣的款项，应当自代扣之日起(　　)日内缴入报告表。
       　　A.7
       　　B.10
       　　C.15
       　　D.30
       　　【正确答案】A
       　　8、下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是(　　)。
       　　A.用于水产养殖业的生产用地
       　　B.公园中管理单位的办公用地
       　　C.学校对外营业的餐馆用地
       　　D.外商投资者在农村建造的厂房
       　　【正确答案】C
       　　9、根据城镇土地使用税的规定，中等城市年税额为每平方米1.2元至M元，经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，那么中等城市中的经济落后地区降低后的税额最低为(　　)元。
       　　A.0.5
       　　B.0.87
       　　C.1.07
       　　D.0.84
       　　【正确答案】D
       　　10、下列关于营业账簿计征印花税的表述中，不正确的是(　　)。
       　　A.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册前，可不贴花
       　　B.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由总机构所在地汇总缴纳印花税
       　　C.对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花
       　　D.车间设置的属于会计核算范围，但不记载金额的相关账簿，可不贴印花
       　　【正确答案】B
       　　11、下列说法符合城镇土地使用税规定的是(　　)。
       　　A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人
       　　B.土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人
       　　C.纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款
       　　D.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提髙
       　　【正确答案】A
       　　12、甲企业为创业投资企业，于2010年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资100万元，股权持有到2012年12月31日。甲企业2012年所得额为150万元，2011年经认定亏损为30万元，则2012年度应纳企业所得税税额为(　　)万元。
       　　A.42.5
       　　B.40
       　　C.30
       　　D.12.5
       　　【正确答案】D
       　　13、中国作家王某在A国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税8000元。该作家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该作家应就此项收入在境内应缴纳个人所得税(　　)元。
       　　A.1230
       　　B.0
       　　C.4400
       　　D.5200
       　　【正确答案】B
       　　14、某外籍个人2012年6月5曰来华，任职于境内的某外商投资企业，2012年8月25日离境，该外籍个人境内工作天数为(　　)天。
       　　A.79
       　　B.80
       　　C.81
       　　D.82
       　　【正确答案】C
       　　15、下列各项中，符合房产税规定的是(　　)。
       　　A.房屋出租的由承租人纳税
       　　B.房屋产权出典的由出典人缴纳
       　　C.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳
       　　D.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税
       　　【正确答案】C
       　　16、中国公民李某2010年在国内取得一次性服装设计收入30000元;在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元、B国缴纳了个人所得税20000元。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税(　　)元。
       　　A.4800
       　　B.5200
       　　C.8800
       　　D.7400
       　　【正确答案】C
       　　17、某企业2012年度实现会计利润总额200万元，经注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过文化行政理部门向当地公益性图书馆捐赠37万元，不存在其他调整项目。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为(　　)万元。
       　　A.50.20
       　　B.53.25
       　　C.53.79
       　　D.51.50
       　　【正确答案】B
       　　18、房地产开发企业将开发产品用于下列(　　)项目，不属于视同销俜房地产，不用缴纳土地增值税。
       　　A.开发的部分房地产对外投资
       　　B.开发的部分房地产分配给股东
       　　C.开发的部分房地产用于抵偿债务
       　　D.开发的部分房地产用于出租
       　　【正确答案】D
       　　19、根据个人所得税法的规定，下列选项中属于我国居民纳税人的是(　　)。
       　　A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某
       　　B.临时来华出差的外籍个人汤姆
       　　C.在我国居住满2年，第3年回国探亲两个月的安妮
       　　D.2012年1月20日来华学习，1年后回国的罗伯特
       　　【正确答案】A
       　　20、王某为一家私营企业非任职的董事，2012年6月从该企业取得董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部n捐赠给贫困地区;上述事项王某应缴纳个人所得税(　　)元。
       　　A.11200
       　　B.11440
       　　C.16190
       　　D.17440
       　　【正确答案】B
       　　21、甲某2011年3月以300万元的价格购入A公司一处房屋作为办公场所，为节省运输费用，甲某将自有价值200万元的仓库与另一企业价值160万元的仓库互换，由该企业向甲某支付差价40万。甲某上述经济事项应缴纳契税(　　)万元。(适用税率为4%)
       　　A.20
       　　B.12
       　　C.13.6
       　　D.18.4
       　　【正确答案】B
       　　22、A公司于2012年12月31日将其全部资产和负债转让给B公司，净资产公允价值1000万元，合并后A公司解散。为进行该项企业合并，B公司向A公司股东发行了1000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定2011年年末国家发行的最长期限的国债利息为7%。A公司2011年亏损100万元，则B公司2012年可以弥补A公司亏损的限额为(　　)万元-
       　　A.100
       　　B.70
       　　C.30
       　　D.0
       　　【正确答案】B
       　　23、2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2010年2月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为(　　)元。
       　　A.35000
       　　B.47500
       　　C.50000
       　　D.57500
       　　【正确答案】B
       　　24、某公司为居民企业，2012年度向其主管税务机关申报应纳税所得额与利润总额相等，均为10万元，其中产品销售收人5000万元，业务招待费26.5万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2012年度应缴纳企业所得税为(　　)万元。
       　　A.5.81
       　　B.5.99
       　　C.5.15
       　　D.5.62
       　　【正确答案】C
       　　25、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是()。
       　　A.用于政府机构的捐赠
       　　B.通过非营利性的社会团体向福利性、非营利性的老年服务机构捐赠
       　　C.通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠
       　　D.通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠
       　　【正确答案】B
       　　26、下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是(　　)。
       　　A.采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现
       　　B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现
       　　C.企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的`实现
       　　D.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现
       　　【正确答案】A
       　　27、依据个人所得税的相关规定，下列表述符合财产对外转移提交税收证明或完税凭证有关规定的是(　　)。
       　　A.申请人资料齐全的，税务机关应在30日内开具税收证明
       　　B.开具税收证明的税务机关必须是县级以上(不含县级)国家税务局或地方税务局
       　　C.开具税收证明时，申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对申请人出具证明
       　　D.申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关申请开具税收证明
       　　【正确答案】D
       　　28、根据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是(　　)。
       　　A.企业销售商品收入
       　　B.企业提供中介代理收入
       　　C.企业购买国债取得的利息收入
       　　D.企业提供非专利技术收入
       　　【正确答案】C
       　　29、某居民企业2Ol2年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业2012年应缴纳企业所得税(　　)万元。
       　　A.2475
       　　B.2575
       　　C.2630
       　　D.2675
       　　【正确答案】B
       　　30、2012年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物15000平方米，甲企业使用其中的3/5，乙企业使用其中的2/5。除此之外，经有关部门批准，乙企业在2012年1月底新征用非耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为4元/平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为2元/平方米。2012年度缴纳城镇土地使用税的情况是(　　)。
       　　A.甲企业纳税19200元，乙企业纳税12800元
       　　B.甲企业纳税19200元，乙企业纳税口800元
       　　C.甲企业纳税36000元，乙企业纳税35000元
       　　D.甲企业纳税36000元，乙企业纳税24000元
       　　【正确答案】B
       　　31、按照房产税的有关规定，房产税以(　　)方式缴纳。
       　　A.按年征收，分期缴纳
       　　B.按季征收，分期缴纳
       　　C.按月征收，分期缴纳
       　　D.由省、自治区、直辖市税务局规定
       　　【正确答案】A
       　　32、根据车船税法的规定，下列车船中需要缴纳车船税的是(　　)。
       　　A.领事馆大使专用车辆
       　　B.武装警察部队专用的车船
       　　C.拥有小汽车的某省省长
       　　D.报废的车辆
       　　【正确答案】C
       　　33、2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是(　　)。
       　　A.A企业取得投资转让所得100万元
       　　B.A企业应确认投资的股息所得400万元
       　　C.A企业应确认的应纳税所得额为一20万元
       　　D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税W万元
       　　【正确答案】A
       　　34、杨先生为某上市公司的普通职工，公司2011年实行雇员股票期权计划。2011年4月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股;该期权无公开市场价格，并约定2012年9月18日起可以行权，行权前不得转让。2012年9月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算杨先生9月份应缴纳个人所得税(　　)元。
       　　A.0
       　　B.87940
       　　C.89875
       　　D.89000
       　　【正确答案】B
       　　35、甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税(　　)万元。
       　　A.250
       　　B.270
       　　C.280
       　　D.300
       　　【正确答案】B
       　　36、张先生在一家上市公司任职，月薪6000元，公司计划于12月发放2012年度的全年一次性奖金，张先生当年应获得48000元的年终奖，公司承诺发放奖金时为每名员工定额负担4800元个人所得税税款，超出4800元税款的部分则由个人自行承担。计算张先生实际缴纳的个人所得税(　　)元。
       　　A.375
       　　B.5175
       　　C.675
       　　D.5550
       　　【正确答案】A
       　　37、2011年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得转让收入2000万元，缴纳相关税费共计120万元。该仓库原造价1000万元，重置成本1500万元.该企业转让仓库应缴纳土地增值税(　　)万元。
       　　A.114
       　　B.296
       　　C.341
       　　D.476
       　　【正确答案】C
       　　38、某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元;与乙公司签订货物销售合同，销售额为300万元;与丁公司签订运输合同，注明运输费用4万元，其中包括保险费0.5万元、装卸费0.5万元。该企业应缴纳印花税(　　)元。
       　　A.1800
       　　B.1815
       　　C.2115
       　　D.2120
       　　【正确答案】B
       　　39、下列选项中，不符合个人所得税纳税申报期限规定的是(　　)。
       　　A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月15日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表
       　　B.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送纳税申报表
       　　C.分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补
       　　D.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴
       　　【正确答案】C
       　　40、按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，不属于稿酬所得征税范围的是(　　)。
       　　A.文学作品发表取得的所得
       　　B.文学作品手稿原件公开拍卖所得
       　　C.文学作品出版取得的所得
       　　D.书画作品发表取得的所
       　　【正确答案】B          

3. 税务师考试《税法二》基础巩固题附答案

 2017税务师考试《税法二》基础巩固题（附答案）
                        　　巩固题一： 
    
       　　1.下列选项中，不需要缴纳耕地占用税的是( )。
       　　A.农民占用耕地新建住宅
       　　B.农场占用耕地用于种植小麦
       　　C.农产品深加工企业占用耕地用于建造厂房
       　　D.房地产开发企业占用耕地用于建造商品房
       　　2.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地特别少的地区，耕地占用税适用税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的( )。
       　　A.20%
       　　B.30%
       　　C.40%
       　　D.50%
       　　3.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )日内缴纳耕地占用税。
       　　A.15
       　　B.30
       　　C.60
       　　D.90
       　　4.纳税人临时占用耕地的，耕地占用税的缴纳方法是( )。
       　　A.暂不缴纳
       　　B.减半缴纳
       　　C.正常缴纳
       　　D.按比例预缴
       　　5.某市一家企业2011年5月31日新占用60000平方米耕地用于工业建设，所占耕地适用税额为20元/平方米，则该企业应缴纳耕地占用税( )元。
       　　A.500000
       　　B.600000
       　　C.700000
       　　D.1200000
       　　6.某市建设机场新占用耕地20000平方米，其中飞机场跑道占用耕地9000平方米，已知该地区耕地占用税适用税额为12元/平方米，则飞机场跑道占用耕地应缴纳耕地占用税( )元。
       　　A.0
       　　B.18000
       　　C.40000
       　　D.108000
       　　二、多项选择题
       　　1.下列选项中属于耕地的有( )。
       　　A.花圃
       　　B.茶园
       　　C.果园
       　　D.企业废弃厂房所占土地
       　　E.菜地
       　　2.下列选项中，免征耕地占用税的有( )。
       　　A.铁路线路占用耕地
       　　B.学校占用耕地
       　　C.医院占用耕地
       　　D.军事设施占用耕地
       　　E.养老院占用耕地
       　　3.下列选项中，不享受耕地占用税减税或免税优惠政策的有( )。
       　　A.公路线路占用耕地
       　　B.航道占用耕地
       　　C.幼儿园占用耕地
       　　D.国家机关占用耕地建造办公楼
       　　E.城镇个人占用耕地新建住宅
       　　4.下列个人在规定用地标准以内占用耕地新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经有关部门批准，可以免征或者减征耕地占用税的有( )。
       　　A.农村烈士家属
       　　B.残疾军人
       　　C.边远贫困山区生活困难的农村居民
       　　D.退休老干部
       　　E.外籍个人
       　　5.占用下列土地从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税的有( )。
       　　A.已开发从事养殖的水面
       　　B.已开发从事种植的滩涂
       　　C.未开发使用的林地
       　　D.园地
       　　E.菜地
       　　6.下列关于耕地占用税的表述正确的有( )。
       　　A.耕地占用税在占用耕地环节一次性课征
       　　B.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用规定的农用地的，不征收耕地占用税
       　　C.耕地占用税采用地区差别定额税率
       　　D.农村居民占用耕地新建住宅，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税
       　　E.免征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
       　　1.
       　　【答案】B
       　　【解析】耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的`国家所有和集体所有的耕地。
       　　2.
       　　【答案】D
       　　【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的50%。
       　　3.
       　　【答案】B
       　　【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。
       　　4.
       　　【答案】C
       　　【解析】纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。
       　　5.
       　　【答案】D
       　　【解析】耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。该企业缴纳耕地占用税=60000×20=1200000(元)。
       　　6.
       　　【答案】B
       　　【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。则飞机场跑道占用耕地应缴纳耕地占用税=9000×2=18000(元)。
       　　二、多项选择题
       　　1.
       　　【答案】ABCE
       　　【解析】所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。
       　　2.
       　　【答案】BCDE
       　　【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
       　　3.
       　　【答案】DE
       　　【解析】选项AB：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C：幼儿园占用耕地免征耕地占用税。
       　　4.
       　　【答案】ABC
       　　【解析】农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。
       　　5.
       　　【答案】AB
       　　【解析】占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税。
       　　6.
       　　【答案】ABCE
       　　【解析】选项D：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
        　　巩固题二： 
       　　一、单项选择题
       　　1、在计算企业所得税时，租入的固定资产改建支出的税务处理正确的是(　　)。
       　　A.一次性列入成本费用
       　　B.按照不少于3年的期限分期摊销
       　　C.按照合同约定的剩余租赁期限分摊扣除
       　　D.按照固定资产预计可使用年限分期摊销
       　　【正确答案】C
       　　2、某工业企业，职工98人，2012年资产总额2500万元，实现会计利润15万元，计入成本、费用的实发工资总额为40万元，拨缴职工工会经费0.8万元，支出职工福利费6.8万元、职工教育经费1.5万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2012年度应纳所得税额是(　　)万元。
       　　A.2.51
       　　B.3.34
       　　C.4.18
       　　D.5.26
       　　【正确答案】B
       　　3、企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的(　　)，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。
       　　A.60%
       　　B.75%
       　　C.85%
       　　D.90%
       　　【正确答案】C
       　　4、某创业投资企业2009年6月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资5000万元，股权持有至2012年12月31日。该创业投资企业2009〜2012年利润总额均为2000万元，假定不存在其他纳税调整因素，该企业2012年应纳税所得额为(　　)万元。
       　　A.2000
       　　B.1500
       　　C.0
       　　D.500
       　　【正确答案】D
       　　5、某房地产开发企业，开发写字楼，2012年1月至6月期间取得预售收入3600万元(其中1至3月份期间取得预售收入2200万元)，当地省级税务机关核定的计税毛利率为20%，企业2012年第二季度应预缴的企业所得税为(　　)万元。
       　　A.60
       　　B.70
       　　C.180
       　　D.260
       　　【正确答案】B
       　　6、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是(　　)。
       　　A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳
       　　B.对非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人
       　　C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴人国库
       　　D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳
       　　【正确答案】B
       　　7、某居民纳税人，2012年财务资料如下：实现商品销售收入1300万元;房屋租金100万元;从被投资单位取得股息红利20万元;成本费用合计800万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2012年应纳企业所得税为(　　)万元。
       　　A.50
       　　B.70
       　　C.71
       　　D.83
       　　【正确答案】A
       　　8、根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是(　　)。
       　　A.企业转让规定的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税
       　　B.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更
       　　C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款
       　　D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
       　　【正确答案】A
       　　9、某股份公司2012年生产经营所得300万元，转让金融债券利息股票取得收入20万元，境外分回投资收益40万元(境外适用所得税税率为15%)。股份公司2012年应纳所得税额为(　　)万元。
       　　A.72.51
       　　B.84.71
       　　C.90.23
       　　D.92.71
       　　【正确答案】B
       　　10、下列不符合企业重组的特殊性处理条件的是(　　)。
       　　A.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
       　　B.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
       　　C.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后的连续12个月内，不得转让所取得的股权
       　　D.重组交易对价中涉及股权支付金额不低于其交易支付总额的75%
       　　【正确答案】D
    ;

4. 税务师考试《税法一》巩固题

 　　 一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。) 
  　　1.下列项目不适用零税率的是( )。
  　　A.对境内不动产提供的设计服务
  　　B.提供国际运输劳务
  　　C.向境外单位提供的设计服务
  　　D.境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务
  　　『正确答案』A
  　　『答案解析』向境外单位提供的设计服务适用零税率，但是其不包括对境内不动产提供的设计服务。
  　　22.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2015年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为( )。
  　　A.14.30万元
  　　B.48.20万元
  　　C.33.80万元
  　　D.27.80万元
  　　『正确答案』A
  　　『答案解析』(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150×(17%-13%)=6(万元)
  　　(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17%-13%)-6=4.4(万元)
  　　(3)当期应纳税额=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(万元)
  　　(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货的退税税率=150×13%=19.50(万元)
  　　(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13%-19.50=14.30(万元)
  　　(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30(万元)
  　　3.下列各项中，属于兼营行为的是( )。
  　　A.建材商店向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务
  　　B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾
  　　C.塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务
  　　D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
  　　『正确答案』A
  　　『答案解析』选项B、C、D均属于混合销售行为。
  　　4.某药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品234万元(含税)，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。
  　　A.24.73
  　　B.22.47
  　　C.28.56
  　　D.18.86
  　　『正确答案』C
  　　『答案解析』纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额=6.8×50÷[234÷(1+17%)+50]=1.36(万元)，应纳税额=234÷(1+17%)×17%-(6.8-1.36)=28.56(万元)
  　　5.下列单位中不属于消费税纳税人的是( )。
  　　A.对外批发卷烟的卷烟批发企业
  　　B.委托代销金银首饰的受托方
  　　C.进口小汽车的单位
  　　D.进口金银首饰的单位
  　　『正确答案』D
  　　『答案解析』金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。
  　　 二、多项选择题(每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。) 
  　　1.下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有( )。
  　　A.地板厂销售未经涂饰的素板
  　　B.汽车厂销售自产卡丁车
  　　C.手表生产厂销售自产高档手表
  　　D.将自产的低度粮食白酒用于勾兑高度粮食白酒 E.金银首饰经营单位进口金银首饰
  　　『正确答案』AC
  　　『答案解析』选项B，卡丁车不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项D，应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税和增值税;选项E，金银首饰是在零售环节征收消费税，进口环节只征收增值税，不征收消费税。
  　　2.关于金银首饰零售环节征税的`陈述，下列正确的有( )。
  　　A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
  　　B.零售环节适用税率为10%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收
  　　C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
  　　D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
  　　E.镀金首饰在零售环节征税
  　　『正确答案』ACD
  　　『答案解析』改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。镀金首饰在生产环节纳税。
  　　3.根据现行政策规定，下列选项中需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。
  　　A.银行销售金银行为
  　　B.企业购买房屋行为
  　　C.纳税人在重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为
  　　D.外商投资企业销售货物行为
  　　E.进口应税消费品的行为
  　　『正确答案』AD
  　　『答案解析』企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税，所以不缴纳城市维护建设税和教育费附加;自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城建税及教育费附加;纳税人在重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为，不需要缴纳流转税，也不缴纳城建税和教育费附加。城建税和教育费附加是进口不征，出口不退的。
  　　4.关于资源税的说法，正确的有( )。
  　　A.销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括收取的增值税销项税额
  　　B.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品销售额或销售数量的，从高适用税额
  　　C.纳税人将金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供移送数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量
  　　D.原油中稠油、高凝油与稀油划分不清的，按原油的数量课税
  　　E.纳税人将开采的原煤用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税
  　　『正确答案』BCDE
  　　『答案解析』选项A，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。
  　　5.某煤矿销售的下列矿产品，不缴纳资源税的是( )。
  　　A.生产的天然气
  　　B.原煤
  　　C.未税原煤加工的选煤
  　　D.用于加工洗煤的原煤
  　　E.办公区自用原煤
  　　『正确答案』AD
  　　『答案解析』纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳资源税。

5. 税务师《税法(一)》考点与例题

  　　考点一：应纳税额的计算 
   　　一、一般纳税人应纳税额的计算 
  　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
   　　（一）计算应纳税额的时间界定： 
  　　1.销项税额时间界定：
  　　关于销项税额的"当期"规定（即纳税义务发生时间）--总的要求是：销项税计算当期不得滞后。
  　　【提示】注册税务师考试中，此考点为应用型考核点。
  　　增值税纳税义务发生时间有以下两个方面：销售货物或应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天;进口货物，为报关进口的当天。
  　　具体时间：教材第九节"增值税纳税人义务发生时间"
  　　（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。
  　　（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
  　　（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。
  　　（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
  　　（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天;纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
  　　（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
  　　（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
  　　2.进项税额抵扣时限
  　　（1）增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
  　　（2）实行海关进口增值税专用缴款书"先比对后抵扣"管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对。
  　　（3）扣税凭证丢失后进项税额的抵扣（了解）
   　　（二）扣减当期销项税额 
  　　因销货退回或折让而退还给购买方的增值税，扣减当期销项税额。
   　　（三）扣减当期进项税额 
  　　1.进货退回或折让
  　　因进货退回或折让而从销货方收回的增值税，从当期进项税额中扣减;如不扣减，造成进项税额虚增，不纳或少缴增值税，按偷税论处。
  　　2.商业企业向供货方收取的返还收入税务处理
  　　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。
  　　冲减进项税额的计算公式为：
  　　当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷（1+所购进货物适用增值税税率）×所购进货物适用增值税税率
  　　商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。
   　　【例题·单选题】 
  　　某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2011年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的是（）。
  　　A.商场应按4.8万元计算营业税额
  　　B.商场应按124.8万元计算销项税额
  　　C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
  　　D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
  　　『正确答案』D
  　　『答案解析』商场当月按平价全部销售,商场应按120万元计算销项税额;根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。
  　　当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率=20.4-4.8÷（1+17%）×17%=19.7（万元）
  　　3.已经抵扣进项税额的购进货物发生用途改变的税务处理
   　　（四）进项税额不足抵扣处理 
  　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额<0，余额留抵下期继续抵扣增值税
   　　（五）一般纳税人注销时存货及留抵税额处理 
  　　存货不做进项税额转出处理，留抵税额也不予退税。
   　　（六）欠缴增值税、又有留抵税额处理 
  　　1.以期末留抵税额抵减增值税欠税;
  　　2.以期末留抵税额抵减拖欠的查补增值税
   　　（七）计算应用 
  　　教材例题：共8个例题，讲解其中一部分：
  　　【例2-2】某商业企业为增值税一般纳税人，2009年3月采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元;零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元，收购的旧货作价6万元;购进商品取得增值税专用发票，支付价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，支付价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理;从一般纳税人购进的货物发生非正常损失，账面成本4万元。计算该企业2009年3月应纳增值税（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。
  　　『正确答案』 该企业采用分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间是合同规定的收款日期当天，由于实际收到的货款小于合同规定本月应收回的货款，因此应按照合同规定的本月应收回的货款计算销项税额;采用以旧换新方式销售货物，按照新货物的销售额计算销项税额，旧货的收购价格不得从销售额中扣减。
  　　销项税额=[150+（228+6）÷（1+17%）]×17%=59.5（万元）
  　　购进税控收款机取得增值税专用发票，支付的进项税额可以抵扣。
  　　准予抵扣的进项税额=30.6+0.051-4×17%=29.971（万元）
  　　应纳增值税=59.5-29.971=29.529（万元）
   　　考点二：特别纳税调整（熟悉） 
   　　一、特别纳税调整的概念 
  　　特别纳税调整是指企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
  　　1.关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指：
  　　（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;
  　　（2）直接或者间接地同为第三者控制;
  　　（3）在利益上具有相关联的其他关系。
  　　2.《特别纳税调整实施办法（试行）》明确了两条原则：一是持股比例、董事或经理人员比例控制标准;二是在达不到上述比例情况下的实际控制标准，这些标准包括产、供、销方面存在的控制性、利益上的共同性和血亲上的关联性。
  　　（1）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。（持股比例）
  　　规定了间接持有涉及多层股权比例如何计算的问题，这是难点之一。举例说明，比如A公司拥有B公司股份比例达到30%，而B公司又拥有C公司60%的股份，C公司又拥有D公司60%，D公司又拥有E公司60%，虽然A公司真正持有E公司股份比例为6.48%，远没有达到25%控股比例，但根据规定，可以推定A公司持有E公司股份60%，达到持股比例标准，A公司和E公司认定为关联关系。
  　　在此情况下，可能部分间接股份持有者不能对企业进行实际控制，但是仍然会被认定为企业的关联方，这也是借鉴惯用判定方法的做法。
  　　（2）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。（资金控制）
  　　（3）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。（高管互派、人员控制）
  　　（4）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。（高管兼任、人员控制）
  　　（5）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。（产、供、销的控制）
  　　（6）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。（产、供、销的控制）
  　　（7）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。（产、供、销的控制）
  　　（8）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的'其他关系，包括虽未达到上述第（1）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。（利益控制）
  　　3.关联交易的类型（了解）
  　　（1）有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务;
  　　（2）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权（着作权）、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务;
  　　（3）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务;
  　　（4）提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。
   　　二、同期资料管理 
  　　同期资料又称同期文档、同期证明文件，是指根据各国和地区的相关税法规定，纳税人对于关联交易发生时按时准备、保存、提供的转让定价相关资料或证明文件。同期资料准备、保存和提供是企业转让定价文档管理的基础。
  　　1.同期资料主要包括以下内容：
  　　（1）企业组织结构;（2）生产经营情况;（3）关联交易情况;（4）可比性分析;（5）转让定价方法的选择和使用。
  　　2.属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：（掌握）
  　　（1）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额;
  　　（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围;
  　　（3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
  　　3.其他规定
  　　（1）企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。
  　　（2）企业按照税务机关要求提供的同期资料，须加盖公章，并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章。
  　　（3）同期资料应使用中文。如原始资料为外文的，应附送中文副本。（同国际惯例）
  　　（4）同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。（与征管法一致）
   　　三、转让定价方法管理 
  　　企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。合理的转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。
   　　【案例1】可比非受控价格法 
  　　中国A公司与甲国B公司是关联企业，2008年4月，A公司以每吨100美元向B公司销售一批钢材100吨，同时，A公司向非关联方的C公司销售同类产品的售价为每吨150美元。经过中国税务机调查关发现，中国A公司与甲国B公司是关联方，2008年4月的交易违背独立交易原则。
  　　根据可比非受控价格法，对中国A公司售价应当按150美元的售价进行特别纳税调整,中国A公司收入调增额=（非受控价格-受控价格）×受控销售数量=（150-100）×100=5000（美元）。
   　　【案例2】交易净利润法 
  　　A是一家设在甲国的玩具公司，它在乙国和丙国有两个子公司。这两个子公司都使用母公司A研发的专有技术生产玩具娃娃。乙国子公司生产的产品销往甲国母公司A，乙国子公司每年销售50万个玩具娃娃给母公司A，乙国子公司每个玩具娃娃发生的总成本（包含销售成本以及其他相关成本费用）为10美元。丙国子公司生产的产品均销往第三国的批发商。A公司使用资产收益率（ROA）来评价各个公司的业绩。丙国的子公司取得的资产收益率为10%（资产价值按资产的原始成本计算）。两个子公司是全球唯一生产这种玩具娃娃的公司，所以没有外部可比数据。已知乙国子公司使用的资产原始成本为1000万美元。
  　　乙国子公司使用的资产原始成本为1000万美元，根据10%的资产收益率，乙国子公司销售给母公司A的玩具娃娃应当取得100万美元的利润。乙国子公司每年销售50万个玩具娃娃给母公司A，所以每个玩具娃娃的利润应当为2美元（100÷50）。乙国子公司发生的总成本（包含销售成本以及其他相关成本费用）为每个玩具娃娃10美元，假定不考虑企业所得税，卖给母公司A每个玩具娃娃的价格应当是12美元。
   　　【案例3】再销售价格法 
  　　公平成交价格=再销售给非关联方的价格×（1-可比非关联交易毛利率）
  　　美国万雅集团公司以20万美元的价格销售一台设备给设在中国境内的深圳金马利分公司，该分公司则以18万美元的价格将其转售给无关联关系的恒顺实业公司。此时，税务机关可以按其转售给恒顺实业公司的价格减去市场上公认的合理的销售毛利来调整总分公司之间的产品价格。经调查，税法机关认为该分公司平常合理的销售毛利率为10%，则总分公司之间合理价格应为：18-18×10%=16.2（万美元）或18×（1-10%）=16.2（万美元）。税务机关可按照这一价格调整深圳金马利分公司从美国万雅集团公司的进货价格，调整的价格为20-16.2=3.8（万美元）。
   　　考点三：小规模纳税人应纳税额计算 
   　　（一）应纳税额的计算公式 
  　　小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：
  　　应纳税额=不含税销售额×征收率
   　　（二）含税销售额的换算 
  　　不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
   　　（三）主管税务机关为小规模纳税人代提开发票应纳税额计算 
  　　小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代替开发票
   　　（四）小规模纳税人购进税控收款机的进项税额抵扣 
  　　增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免的税额：
  　　可抵免的税额=价款÷（1+17%）×17%
  　　当期应纳税额不足抵免的，未抵免的部分可在下期继续抵免。
  　　【教材例题】某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2009年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元;购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税。
  　　『正确答案』应纳增值税=（21+15）÷（1+3%）×3%=1.05（万元）
  　　【例题·计算题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2011年8月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元;经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元;本月内销售货物取得零售收入共计158080元。计算该企业8月份应缴纳的增值税。
  　　『正确答案』该企业8月份应缴纳的增值税=158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754.27（元）
  　　【考题·单选题】（2010年）某商店为增值税小规模纳税人，2009年6月采取"以旧换新"方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元;另以"以旧换新"方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税（）元。
  　　A.262.14B.270
  　　C.320.39D.360
  　　『正确答案』A
  　　『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰以旧换新业务，应该以新金银首饰的同期销售价格扣除旧金银首饰作价后的余额为计税依据。应纳增值税税额=（7000+2000）÷（1+3%）×3%=262.14（元）
   　　三、进口货物增值税应纳税额 
  　　（一）进口货物征税的纳税人：对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。
  　　【考题·单选题】（2011年）甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（）。
  　　A.甲进出口公司
  　　B.乙工业企业
  　　C.丙货运代理人
  　　D.国外销售商
  　　『正确答案』A
  　　（二）进口货物征税范围
  　　（三）进口货物的适用税率
  　　（四）进口货物应纳税额的计算
  　　纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。
  　　1.计算公式：
  　　组成计税价格=关税完税价格+关税+（消费税）
  　　应纳税额=组成计税价格×税率
  　　2.注意问题：
  　　（1）进口环节应纳增值税：不得抵扣任何税额（包括在国外已纳的任何税额）
  　　（2）进口环节已纳增值税：符合抵扣范围的，可以凭海关的专用缴款书作为进项税额抵扣。
  　　【教材例题】某市日化厂为增值税一般纳税人，2011年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，计算该日化厂进口环节应纳增值税（关税税率为50%，消费税税率为30%）。
  　　『正确答案』
  　　关税完税价格=85+5=90（万元）
  　　组成计税价格=90×（1+50%）÷（1-30%）=192.86（万元）
  　　进口环节缴纳增值税=192.86×17%=32.79（万元）
   　　【拓展】 税务师《税法(一)》考前冲刺练习
   　　一、单项选择题 
  　　1、关于关税特点的说法，正确的是（ ）。
  　　A、关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大
  　　B、关税是多环节价内税
  　　C、关税是单一环节的价外税
  　　D、关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税
  　　2、某企业进口一批材料，货物价款150万元，进口运费和保险费50万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值20万元(含进口运费、保险费0.5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税（ ）万元。
  　　A、18.00
  　　B、40.00
  　　C、30.00
  　　D、40.40
  　　3、某企业2012年6月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金（ ）元。(关税税率20%，1美元=6.8人民币元)
  　　A、566700
  　　B、302891.81
  　　C、454412
  　　D、450912
  　　4、某贸易公司进口小轿车10辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，消费税税率为20%，应向海关缴纳关税税额和消费税合计为（ ）万元。
  　　A、109.21
  　　B、110
  　　C、111.8
  　　D、153.47
  　　5、某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税（ ）万元。(关税税率为20%)
  　　A、0
  　　B、4
  　　C、8
  　　D、12
  　　6、加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。
  　　A、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料申报进口时的价格估定
  　　B、内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定
  　　C、内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
  　　D、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定
   　　二、多项选择题 
  　　1、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。
  　　A、运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
  　　B、准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
  　　C、转让进口的减免税货物，以原入境的到岸价为完税价格
  　　D、留购的进口货样，以留购价格作为完税价格
  　　E、运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
  　　2、普惠制是指发达国家对从发展中国家或地区输入的产品，特别是制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种制度。下面属于普惠制的基本原则有（ ）。
  　　A、普遍原则
  　　B、非歧视原则
  　　C、客观性原则
  　　D、非互惠原则
  　　E、对等原则
  　　3、在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（ ）。
  　　A、边境贸易进口物资
  　　B、境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资
  　　C、出口加工区进出口货物
  　　D、无商业价值的广告品和货样
  　　E、海关放行前损失的货物
  　　4、按照现行关税的政策，下述陈述正确的有（ ）。
  　　A、出口关税不计入出口货物完税价格
  　　B、符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人需向海关申请方可免征货物进出口环节的税金
  　　C、进口货物自运输工具进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报
  　　D、纳税义务人因不可抗力情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可延期纳税，但最长不得超过3个月
  　　E、自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元(含50元)以下的，海关予以免征
  　　5、关税的强制执行措施有（ ）。
  　　A、处以应纳关税的1～5倍罚款
  　　B、征收滞纳金
  　　C、变价拍卖抵税
  　　D、强制扣缴
  　　E、延期缴纳税款
  　　6、下列关于出口货物的完税价格的陈述，正确的有（ ）。
  　　A、出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定
  　　B、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费
  　　C、出口关税不计入完税价格
  　　D、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，计入完税价格中
  　　E、出口货物成交价格无法确定的，一律采用估定价格

6. 税法习题。急求答案及详细过程。谢谢

组成计税价格=关税+关税完税价格+消费税=（关税+关税完税价格）÷（1－消费税税率）
组成计税价格=70000×120×(1＋110％)／(1－5％) =18568421.05（元）
进项税额=18568421.05×17％=3156631.58（元）
销项税额==234000／(1＋17％)×110×17％=3740000(元)
应纳增值税=3740000－3156631．58=583368．42(元) 
应纳消费税=70000×120×(1＋110％)／(1－5％)×5％=928421．05(元）
仅供参考。希望对你有用！

7. 急求：税法题

1.增值税进项：51000元
 
2.增值税进项：13600元
 
3.连续生产环节，不用计税
 
4.增值税销项：234/（1+17%）*1500*17%=51000 元
消费税：234/（1+17%）*1500*20%+0.5*12*1500=69000 元
 
5.增值税销项：234/（1+17%）*（200+300）*17%=17000 元
消费税：234/（1+17%）*（200+300）*20%+0.5*12*（200+300）=23000 元
 
6.除黄酒和啤酒外的其他酒类，所收取的包装物押金，一律在收取时作为价外费用计征税款
增值税销项：50/（1+17%）*100*17%=726.50 元
消费税：50/（1+17%）*100*20%=854.70 元
 
汇总
应纳增值税：51000+17000+726.50-51000-13600=4126.5 元
应纳消费税：69000+23000+854.70=92854.7 元

8. 税法题，求答案和过程，急

20000×5.6604%=1132.08元
D
当月购入税控收款机，普通发票注明金额3000元已含增值税 不应再交