安全生产设备折旧如何税前扣除?

1. 安全生产设备折旧如何税前扣除?

问题描述：
问：我单位是一家化工企业，属于高危行业，2010年计提安全生产费用100万元，已在税前扣除，该年度实际发生费用20万元，已经冲减安全生产费用专项储备，2010年底结余80万元。同时，购置安全生产设备固定资产150万元，这笔安全设备的折旧如何在税前扣除？
问题答复：答：《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2011年第26号）规定，高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除。属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的安全生产费用，不得在税前扣除。已用于资产投资、并形成相关资产部分成本的，该资产成本扣除上述部分成本后的余额，作为该资产的计税基础，按照企业所得税法规定的资产折旧或摊销年限。
   
为此，你公司2010年购置的安全设备等固定资产，要先冲减安全生产费用专项储备，结余部分，不够的作为该项固定资产的计税基础，按规定在税前扣除，即2010年购置安全设备固定资产计税基础为70万元（150-80），这70万元的折旧额可以按规定在税前扣除。

2. 用安全生产费购置固定资产计提的折旧如何税前列支

具体依据为：《企业所得税法实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。【摘要】
用安全生产费购置固定资产计提的折旧如何税前列支【提问】
您好，按会计准则相关规定，由提取的安全费用形成的固定资产一次性确认折旧不能在一个纳税年度内全部扣除。【回答】
具体依据为：《企业所得税法实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。【回答】
所以，应当按照上述规定资产最低年限进行计算税前扣除折旧金额。【回答】

3. 安全生产专用设备折旧为何计入生产成本？

　　安全生产专用设备折旧不是计入成本中，而是计入制造费用中，期末再结转到成本中。
　　制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。（车间生产和行政管理部门的固定资产所发生的固定资产维修费列“管理费用”。）具体有以下项目：各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等。
　　制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。