关于我国征收环境税的思考

1. 关于我国征收环境税的思考

摘要:近几年我国加大了对环境保护的力度,但依然存在诸多不足,应尽快研究开征环境税,构建起科学、完整的环境税收体系。
关键词:环境问题环境税收完善税制国际合作
一、环境税的涵义及特征
(一)环境税的涵义
环境税是指国家为了保护环境和资源而凭借其政治权力对一切开发、利用环境资源的单位和个人,按照其开发、利用资源的程度或污染、破坏环境资源的程度征收的一个税种。从环境税的内涵上看,可将其分为狭义和广义两种。所谓狭义的环境税,就是特指环境污染税,是国家为了限制环境污染的范围和程度,而向导致环境污染的经济主体征收的一种特别的税种。而广义的环境税则是税收体系中与环境资源利用和保护有关的各种税种和税目的总称。
(二)环境税的特征
第一,科学技术性。污染税的征收必须通过环境监测、根据标准来进行,离开科学测定,环境税无法实现依法征收。
第二,专用性。世界上绝大多数国家目前对于环境税收入的使用采取专款专用的原则,虽然许多经济学家认为该原则将造成税收刚性,降低经济效率,但大多数学者同时也承认,在目前环境形势严峻、环境税率尚未达到最优水平时,专款专用是现实可行的次优的解决办法。
第三,过渡性。环境税与其它税收不同,它的首要目的不是为了增加财政收入,而是通过税收手段的调节作用改变经济当事人行为达到对环境的保护。当政府设计某一环境税种的目的是为淘汰有损环境的产品的使用时,这一环境税种往往具有时间性,它将最终退出历史舞台。
二、我国征收环境税的必要性
(一)水土流失、森林砍伐及土地退化现象日益严重。
据有关统计资料显示,全国约有1/3的耕地受到水土流失的危害,1/4以上的国土荒漠化,草原出现严重的退化、沙漠化、盐渍化趋势。全国水土流失面积356万平方公里,且从20世纪90年代以来以,以平均每年2460平方公里的速度扩展,每年因荒漠化造成的经济损失达540多亿元,平均每天近1.5亿元。
(二)主要污染物排放总量仍处于最高水平,水环境污染相当严重。
2003年,全国废气中二氧化硫排放总量2158.7万吨,烟尘排放总量1048.7万吨,远远超出环境承载能力,常规污染物排放总量的消减任务还未完成,机动车尾气污染、农村污染、有毒有害有机污染等问题日渐突出;2003年,七大水系407个重点监测断面中38.1%的断面满足I-III类水质要求,城市河段污染突出,各大淡水湖泊和城市湖泊均受到不同程度的污染。沿海河口地区和城市附近海域污染严重,赤潮发生频次增加,面积扩大。

2. 求一篇关于国外企业在环境税征收初期所进行的应对措施的案例

　　看国外如何做
　　被人称为生态税的环境税，虽然现在只有英国伦敦在明确征收，但其他国家大多是通过其他手段来进行的。它是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。部分发达国家征收的环境税主要有二氧化硫税、水污染税、噪声税、固体废物税和垃圾税等。
　　我们的亚洲近邻日本，目前还没有征收汽车环境税，不过出于对环境的保护，日本通过征收其他税费和发放补贴来鼓励环保小型车的使用，利用大众杠杆来引导大众合理购车、合理用车。首先，在日本买车时要交纳类似于我国的车辆购置税，这个税在日本叫做汽车取得税，不过如果购买的是价值50万日元以下的微型车，购置税就可以免除。而且如果购买的是日本政府鼓励使用的环保车辆还可以得到约合车价8％到10％的购车补贴。
　　其次，在车辆的日常使用环节还要按期交纳汽车的重量费、汽车税等，这些税费都与车体的重量和排气量大小有关，汽车车身越重，排气量越大，交的钱越多。另外日本的汽油价格中也含有多种税费，包括消费税、挥发税、地方道路税等。
　　在欧洲，英国伦敦在2008年2月4日启动了“低排放区”计划。从这一天开始，凡进入该区域的12吨以上、尾气排放未能达到欧3标准的卡车，其驾驶员要缴纳200英镑的排污费，违者将收到高达1000英镑的罚单。欧盟计划在8个国家一共设立70个这样的“低排放区”。
　　意大利的米兰市政府在2008年1月开始实行名为“生态通行证”的进城收费制度。根据规定，在工作日7：30至19：30时段进入米兰市中心8平方公里范围内的机动车，要按照其尾气排放的污染程度缴纳2至10欧元不等的费用，踏板摩托车、电动车以及符合欧盟最新排放标准的新车则可免缴这笔费用。缴费以购买“生态通行证”的方式进行。驾驶者可以提前或是在进入上述区域24小时内按需购买为期1天、多次往返和长期的“生态通行证”，对于多次往返卡有一定折扣。
　　德国的柏林、科隆、汉诺威3市各自立法，将中心城区划为环境保护区，禁止重污染车辆驶入。这些法案根据欧洲联盟汽车尾气排放标准“欧1”至“欧4”，从低到高将汽车分为4个级别。只达到“欧1”甚至还不及这一最低标准的汽车被禁止驶入中心城区。另外3个级别的汽车可在中心城区行驶，但车主必须按规定在车上贴等级标签。新规定一周7天全天有效，没有按规定贴标签的汽车将被罚款扣分。
天猫美国普卫欣提示：雾霾天气出行记得做好防护。
　　荷兰交通部计划从2012年开始征收汽车里程(图库 论坛)税从而替代新车购置税，而交通部门规定不同排气量和吨位的机动车有不同的税收标准，一辆普通的家用轿车每公里将征收3欧分（3毛人民币）的里程税，到2018年这一税率将提高到6．7欧分。

3. 税法知识之环保税解读

 税法知识之环保税解读
                       　　酝酿近十年的环境保护税将于2018年1月1日起开征。这是中国第五个以人大立法形式通过的税收法律，中国的税收种类由此增至19个。下面是我为大家带来的关于环保税解读的税法知识，欢迎阅读。
    
        　　一、将排污费的缴纳人作为环保税的纳税人 
       　　即在中国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者;对不具有生产经营行为的机关、团体、军队等单位和居民个人，不征收环境保护税;对不属于直接向环境排放应税污染物的情形，比如，向污水集中处理厂、生活垃圾集中处理厂排放污染物的，在符合环保标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，规模化养殖企业对畜禽粪便进行综合利用、符合国家有关畜禽养殖污染防治要求的，也不征收环境保护税。
        　　二、根据现行排污收费项目，设置环保税的税目。 
       　　大的分类包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类。不是对这四类中所有的污染物都征税，而是只对《环保税法》所附《环保税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》中规定的污染物征税;不是对纳税人排放的每一种大气污染物、水污染物都征税，而只是对每一排放口的前3项大气污染物，前5项第一类水污染物(主要是重金属)、前3项其他类水污染物征税;同时法律规定，各省份根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加应税污染物项目数。
        　　三、根据现行排污费计费办法，设置环保税的计税依据。 
       　　对大气污染物、水污染物，沿用了现行的污染物当量值表，并按照现行的方法即以排放量折合的污染当量数作为计税依据。
        　　四、以现行排污费收费标准为基础，设置环境保护税的税额标准。 
       　　大气污染物税额为每污染当量1.2元;水污染物税额为每污染当量1.4元;固体废物按不同种类，税额为每吨5元—1000元;噪声按超标分贝数，税额为每月350元—11200元;同时，鼓励地方上调收取标准，在现行排污收费标准规定的下限基础上，增设了上限，即不超过最低标准的十倍。
       　　排污费和环保税存在不同之处。环保税增加了企业减排的税收减免档次。现行排污费制度只规定了一档减排税收减免，即：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的`浓度值低于规定标准50%的，减半征收环境保护税。环境保护税法增设了一档减排税收减免，即：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准30%的，减按75%征收环境保护税。
        　　五、税务和环保部门联动。 
       　　环保税所涉技术性相对较强，费改税后，由税务部门征收，环保部门配合，确定“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的税收征管模式。两部门将在税务登记管理、计税依据确定、纳税申报信息比对、优惠管理等方面开展协作。
       　　实际操作层面，一套完整的征税流程将包括纳税人自行申报、环保部门与税务机关涉税信息共享、税务机关将纳税人申报资料与环保部门的监测数据进行比对、异常数据交送环保部门复核、税务机关依据复核意见调整征税等。
       　　由于是新开征的税种，在政策上和征管上确需做许多前期准备工作。具体而言，准备工作包括起草税法实施条例，细化具体政策和征管措施;对授权地方决定的事项，包括确定具体适用税额、增加同一排放口应税污染物的项目数等，由各省区市按法律程序确定和报批;做好税收征管准备工作，包括建立税务与环保工作配合机制、调试征税信息系统、交接纳税人资料、建立信息交换平台等。
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4. 税务师《税法一》知识点：环境保护税

在税务师的五个考试科目中，《税法一》是最为简单和基础的一个科目，学好这个科目可以为其他科目奠定良好的基础，税务师的考试也注重平时的点滴积累，那么就快来学一下环境保护税的相关知识吧。
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环境保护税税目及税率
一、环境保护税税目
四类重点污染物：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声
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二、环境保护税税率（两种）
1.全国统一定额税：固体废物和噪声
2.各省浮动定额税：大气和水污染物，税额上限设定为下限的10倍
具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案
环境保护税税收优惠
一、环境保护税免征规定
1.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。
2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。
3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。
4.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。
5.国务院批准免税的其他情形。
由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
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5. 征收环保税，带来多大变化

环保关税立论于世界银行在1991年所发表的一份名为《世界税制改革的经验》的报告。报告内建议发展中国家“针对环境的破坏征收环境税”，而并非让已发展国家以之作为建立贸易壁垒的武器。
环保关税与其他环保税项的最主要分别，在于环保关税有时被视为一种贸易壁垒式的关税，假借“环保”之名而限制其他国家产品的入口，以保护征税国当地的经济。因此，现时有言论就国际贸易是否令污染变得日益严重仍有所争议，因为有些人坚持认为：国际贸易的上升令污染加剧，并导致当地环境恶化及环球公地悲剧(Tragedy of the Commons)的出现是密不可分的。不过，亦有人认为：当民众的经济环境变得更为充裕，他们亦会更热心于倡导更清洁的环境。

6. 一文读懂环保税法：谁被征，怎么征，征多少合适

谁被证：在中国领域和中国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。
怎么征：大气污染物、水污染物按照排放量折合的污染当量数确定;固体废物按照固体废物排放量确定;噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
征多少：大气污染物：每污染当量1.2元至12元；气污染物：每污染当量1.2元至12元；煤矸石污染物：为每吨5元；危险废物：为每吨1000元；噪声按超标分贝数，如果工业噪声超标1—3分贝，将对企业每月征收350元；若噪声超标4—6分贝，则每月征收700元；若噪声超标16分贝以上，则每月征收11200元。