进项税额抵扣的范围

1. 进项税额抵扣的范围

一、准予从销项税额当中抵扣的进项税额根据《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率。（五）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。（六）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。”二、不得从销项税额中抵扣的进项税额（一）纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的；（二）一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票：1．会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的；2．符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。（一） 购进固定资产（含购进固定资产所支付运费）。 （2009年1月1日起，购入的固定资产的进项税也可以抵扣）（二） 用于非应税项目的购进货物或应税劳务。所谓非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论财务上如何核算，均属于固定资产在建工程。（三） 用于免税项目的购进货物或应税劳务。（四） 用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。（五） 非正常损失的购进货物。（六） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。其中非正常损失是指因管理不善造成的货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。（九）外商投资企业生产直接出口的货物中，购买国内原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应做计入成本处理。（十）增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在自取得该专用发票开具之日起180日内未到税务机关认证的，不得抵扣进项税额；经过认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在认证通过当月未按有关规定核算当期进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。（十一）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。（十二）因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。上述不得抵扣的进项税额，若企业在购进时已结转了增值税进项税额，一经查实，一律做进项税额转出处理。

2. 进项税抵扣范围是怎样的

进项税抵扣范围：
 
 （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
 
 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
 
 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率。
 
 （四）符合条件的旅客运输服务、高速公路增值税电子普通发票等。

3. 增值税进项抵扣范围？

1、纳税人购进的货物，凡用于生产经营的(应税项目)，均准予抵扣进项税额，属于将货物用于非应税项目的，不得抵扣进项税额。 

  2、增值税税法不可能采取全列举(正列举)的方法列举全部可以扣除的进项税，增值税的抵扣范围从税法的角度讲是反列举的，就是税法仅列举了不可以抵扣的内容是那些，如购进的固定资产，非正常损失的购进货物等，没有列举的不可以抵扣的项目，就是可以抵扣的。 

  3、可以扣除的进项税还可以从另外两个角度看，一是属于生产耗费的，不管是生产什么产品耗费的进项税，只要是用于应税产品的耗费都可以扣除;二是可以税前列支项目的进项税，只要不是从其他资金渠道列支的，都可以扣除，如工作服，汽车配件等。 

  4、从税法的规定看，可以扣除的进项税不一定要构成产品的实物形态或实体价值(生产成本)，如办公用品，低值易耗品等。 

  5、另外，不符合抵扣条件和规定一些进项税，是不可以抵扣的。

4. 什么叫进项税抵扣

问题一：可以抵扣的进项税额是什么意思  可以抵扣的进项税额是什么意思? 
  就是一般纳税人取得了增值税专用发票，在计算税金时可以扣减的税额。 
  如：本月实现收入10000元，应缴税金1700。本月购原材料5000元，进项税850元，则本月应缴税金1700-850=850元，进项税850元是可以抵扣销项税的 
  
   问题二：会计里的进项税额抵扣是什么意思？  所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。 
  如果你是一般纳税人，你花1元钱买的商品的同时(卖方如果能提供增值税发票的话)，给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款。你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元卖出的时候(或加工成别的商品以1.2元卖出时),你要替税务局向购买方收取1.2*0.17=0.204元税款.实际你的纳税额是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫进抵扣进项税额，0.204元叫销项税.用0,204抵减0.17元。 
  增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。这个过程就叫抵扣进项税。 
  抵扣的前提是你是一般纳税人，有认证过的进项税额，当月没抵扣完的可到以后抵扣。 
  
   问题三：可以抵扣的增值税进项税额是什么意思？  一般纳税人的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 
  销项税额顾名思义 销售过程中产生的税 比如卖货物应缴纳的增值税 
  进项税额 则是在购进（进货）过程中产生的相关税，比如 购入原材料，购入货物，耗用的水电等，这些项目当中是包含当时销售方负担的进项税的，你购入或者使用之穿，转嫁给你了。 
  在计算你的税额的时候可以进行抵扣， 
  举例，你单位制作家具再销售，税17元，但是你购入这批木材的时候含增值税13元，则你抵扣了13元，17-13=4元，是你当期的应缴增值税。 
  
   问题四：进项发票的抵扣是什么意思呢？  您好，我是会计老师，回答你的问题： 
  你购买材料时，支付两笔钱给卖方，一笔是价款，另一笔是增值税，给卖方增值税的意思是让卖方转交给国家，假如你买材料100万，支付给对方117万。你把材料生产成产品再卖，加入卖300万，销售发票是300万，单单从销售发票看应该交税51万。而你增值200万，应该交34万。销售发票要51万，你需要交34万，看上去矛盾，其实不矛盾，你只要拿两张发票，一张销售发票一张购买发票，两个增值税相减，就是你要交的税34万，这种相减就是抵扣的意思。 
  
   问题五：进项税额增值税可以抵扣是什么意思  从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。是价外税，由消售者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。 
  公式为:应纳税额=销项税额-进项税额 
  举例： 
  销售A商品100件，不含增值税单价80元，不含增值税销售额就为100*80=8000元 
  设增值税税率为17%，那么A商品的销项税额为：8000*17%=1360元 
  购进A商品时，每件支付60元（含税），总金额为100*60=6000元（含税），应化成不含税为：6000/(1+17%)=5128.21元,税额为:5128.21*17%=871.79元. 
  以上100件A商品的新增价值为8000-5128.21(不能减6000,因为6000是含税,要化成不含税)=2871.79元,税率是17%,所以应纳增值税税额为:2871.79*17%=488.20元.但在税法当中是不采用这种算法的,在此是为了让你对增值部分有个更直观的理解,才这样举例的,税法上正确的算法如下: 
  应纳增值税税额=销项税额-进项税额 
  =1360-871.79 
  =488.21元 
  备注:两种方法算出的结果相差0.01元(488.21-488.20)是购进时6000元为含税金额化为不含税时之差,为正常情况,实践中按防伪税票上的税额计算即可) 
  
   问题六：什么是进项税??  所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。如果你是一般人纳税人，你花1元钱买的商品的同时(卖方如果能提供增值税发票的话)，给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款。你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元卖出的时侯(或加工成别的商品以1.2元卖出时),你要替税务局向购买方收取1.2*0.17=0.204元税款.实际你的纳税额是0.204-0郸17=0.034元.0.17元叫进项税0.204元叫销项税.用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税.抵扣的前提是你是一般纳税人,有认证过的进项税额.当月没抵扣完的可到以后抵扣. 
  小规模的企业帐上没有进项税，只有销项税。 
  
   问题七：什么叫已抵扣增值税进项税  就是说该固定资产在购买时候取得的发票，已经认证并且进项税申报抵扣过了。在会计处理上就是会有“借：应交税费-应交增值税（进项税额）”这项。注意，这里不单纯指的是记账，而是实际是不是已经在税务系统中认证并且在增值税申报表中申报过了。 
  
   问题八：什么叫增值税？什么叫进项税？什么叫出项税？  增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值，相当于活劳动所创造的价值额。从最终产品消费的角度看，商品从生产到流通过程中各个环节的增加值之和，即为最终产品的价值。由于增值额在具体经济运行中计算较为困难，在使用增值额计算增值税的实际操作上大都采用间接计算办法，即以商品销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款，借以实现按增值因素增税的原则。根据扣除范围的不同，增值税可分为“收入型”和“生产型”增值税两种。允许将购入的固定资产中折旧部分已纳税款扣除的称为“收入型”增值税；不允许扣除的称为“生产型”增值税。 
  所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。如果你是一般人纳税人，你花1元钱买的商品的同时(卖方如果能提供增值税发票的话)，给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款。你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元卖出的时侯(或加工成别的商品以1.2元卖出时),你要替税务局向购买方收取1.2*0.17=0.204元税款.实际你的纳税额是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫进项税0.204元叫销项税.用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税.抵扣的前提是你是一般纳税人,有认证过的进项税额.当月没抵扣完的可到以后抵扣. 
  小规模的企业帐上没有进项税，只有销项税。 
  
   问题九：进项发票抵扣是什么意思  一笔是价款，另一笔是增值税 
  
   问题十：进项税抵扣是什么意思？为什么还有不抵扣？  进项税抵扣是对于增值税一般纳税企业来说的，只有增值税一般纳税人才涉及到进项税抵扣的问题。 
  一般纳税企业之间的贸易可以开增值税专用发票，当某企业受到供应商开出的增值税专用发票，就为增值税进项发票，其中包含的税额即为进项税额。给客户开出发票的增值税专用发票，为销项税发票，其中包含的税额为销项税额。 
  一般纳税人需要交纳的增值税=销项税额-进项税额。 
  收到的进项发票，需要根据所购买物品的用途来确定是否能够抵扣，按时税法要求，只有用生产或者销售的采购取得的发票才能抵扣，用于自用或者福利的不能抵扣进项税，必须全额计入费用中，

5. 可以抵扣的进项税范围有哪些

1.从销售方取得的《增值税专用发票》上注明的增值税额。2.从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》上注明的增值税额。3.购进农产品，全部取得《增值税专用发票》或《海关进口增值税专用缴款书》，可以按照注明的增值税额进行抵扣。未全部取得的，采取《农产品增值税进项税额核定扣除办法》进行抵扣。4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

6. 什么是进项税额抵扣？

7. 什么是进项税额抵扣

8. 什么是进项抵扣税?

抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵,如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵,若销项税多则应向税务部门交纳税款。

增值税转型后进项税额抵扣
纳税人取得固定资产后，支付了相关费用并取得了相关抵扣凭证，但这部分进项税额并不能全部抵扣当期的销项税额，所以，我们先将此部分销项税额记入“待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）”，然后按有关规定，再转入“应交税费——应交增值税（固定资产进项税额）”的借方，抵扣当期的销项税额。
纳税人购进的已作进项抵扣的固定资产发生非增值税应税行为，应将这部分进项税额转出。
增值税转型范围内的固定资产发生了视同销售行为，应将这部分增值税记入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”的贷方；发生中途转让行为，应作销售计算销项税额记入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”的贷方，如果“待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）”有余额，也应等量将这部分销项税额转入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”。
在上述处理的基础上再计算可抵或可退的增值税。

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