留存收益转增资本公积需要交个税吗

1. 留存收益转增资本公积需要交个税吗

留存收益转增资本公积需要交个税吗
公司增加注册资本主要有两种途径：一是吸收外来新资本，包括增加新股东或者公司原股东追加投资；二是用资本公积、盈余公积转增资本或者未分配利润转增资本。其中第二种转增资本途径：资本公积转增资本、盈余公积转增资本和未分配利润转增资本，在税法上应该如果进行税务处理？总是困扰不少企业的财务工作人员、税务干部和财税中间机构人员，为了使广大财税人员厘清资本公积和留存收益转增资本的相关涉税处理，笔者在此就相关的税收法律进行梳理，然后提出各自的税务处理办法。
　　（一）留存收益转增资本的涉税处理
　　企业的留存收益是体现在企业的盈余公积和未分配利润，留存收益转增资本主要是指盈余公积转资本和未分配利润转增资本两种情况。在现行公司法制度下，一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。公司的法定盈余公积按照税后利润的10％提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50％时可以不再提取。二是任意公益金。任意公益金主要是公司按照股东大会的决议提取。法定盈余公积和任意公益金的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。
　　盈余公积的作用主要包括以下几种：（1）弥补亏损；（2）扩大公司生产经营；（3）增加公司资本。值得注意的是，法定盈余公积转增资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%.其涉税处理如下：
　　1、盈余公积转增资本的涉税处理
　　（1）个人所得税的处理：缴纳个人所得税
　　根据国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发［1997］198号）规定：股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应按照20%的税率征收个人所得税。同时，根据国家税务总局《关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函［1998］333号），公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应按照"利息、股息、红利所得"项目征收个人所得税。

2. 留存收益转增资本公积是否扣缴所得税？

　　答：《企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
　　《国家外汇管理局、国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发[2009]52号
）第五条规定，境内机构办理下列境内外汇划转或境内再投资、增资活动时，应向主管国税机关和地税机关申请办理《税务证明》，并按规定向所在地外汇管理局或外汇指定银行提交由主管国税机关和地税机关出具并签章的《税务证明》。
　　（一）外商投资企业的外国投资者以其在境内所得利润以及外商投资企业将属于外国投资者的资本公积金、盈余公积金、未分配利润等在境内转增资本或再投资。
　　依据上述规定，外商投资企业将属于外国投资者的留存收益在境内转增资本、资本公积或再投资，实际上是该公司将未分配利润、盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加所有者权益。因此，外国投资者间接分得的股息、红利，应缴纳企业所得税，并向主管国税机关和地税机关申请办理《税务证明》。外商投资企业应在转增所有者权益时扣缴外国投资者企业所得税。

3. 留存收益转增资本公积需要交个税吗

留存收益转增资本公积需要交个税吗
公司增加注册资本主要有两种途径：一是吸收外来新资本，包括增加新股东或者公司原股东追加投资；二是用资本公积、盈余公积转增资本或者未分配利润转增资本。其中第二种转增资本途径：资本公积转增资本、盈余公积转增资本和未分配利润转增资本，在税法上应该如果进行税务处理？总是困扰不少企业的财务工作人员、税务干部和财税中间机构人员，为了使广大财税人员厘清资本公积和留存收益转增资本的相关涉税处理，笔者在此就相关的税收法律进行梳理，然后提出各自的税务处理办法。
　　（一）留存收益转增资本的涉税处理
　　企业的留存收益是体现在企业的盈余公积和未分配利润，留存收益转增资本主要是指盈余公积转资本和未分配利润转增资本两种情况。在现行公司法制度下，一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。公司的法定盈余公积按照税后利润的10％提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50％时可以不再提取。二是任意公益金。任意公益金主要是公司按照股东大会的决议提取。法定盈余公积和任意公益金的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。
　　盈余公积的作用主要包括以下几种：
（1）弥补亏损；
（2）扩大公司生产经营；
（3）增加公司资本。值得注意的是，法定盈余公积转增资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%.其涉税处理如下：
　　1、盈余公积转增资本的涉税处理
　　（1）个人所得税的处理：缴纳个人所得税
　　根据国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发［1997］198号）规定：股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应按照20%的税率征收个人所得税。同时，根据国家税务总局《关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函［1998］333号），公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应按照"利息、股息、红利所得"项目征收个人所得税。

4. 留存收益转增资本公积是否扣缴所得税？

　　答：《企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
　　《国家外汇管理局、国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发[2009]52号）第五条规定，境内机构办理下列境内外汇划转或境内再投资、增资活动时，应向主管国税机关和地税机关申请办理《税务证明》，并按规定向所在地外汇管理局或外汇指定银行提交由主管国税机关和地税机关出具并签章的《税务证明》。
　　（一）外商投资企业的外国投资者以其在境内所得利润以及外商投资企业将属于外国投资者的资本公积金、盈余公积金、未分配利润等在境内转增资本或再投资。
　　依据上述规定，外商投资企业将属于外国投资者的留存收益在境内转增资本、资本公积或再投资，实际上是该公司将未分配利润、盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加所有者权益。因此，外国投资者间接分得的股息、红利，应缴纳企业所得税，并向主管国税机关和地税机关申请办理《税务证明》。外商投资企业应在转增所有者权益时扣缴外国投资者企业所得税。

5. 盈余公积转增资本是否会影响留存收益

盈余公积转增资本会影响留存收益。
 
 留存收益包括盈余公积和未分配利润。用盈余公积转增资本时，盈余公积减少，股本(或实收资本)增加，留存收益总额会减少。
 
 留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。 盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。
 
 公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积。 企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润等。 
 
 未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的，历年结存的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。

6. 为什么盈余公积转增资本会引起留存收益总额变动

为什么盈余公积转增资本会引起留存收益总额变动——因为留存收益不是所有者权益。

留存收益是公司在经营过程中所创造的，但由于公司经营发展的需要或由于法定的原因等，没有分配给所有者而留存在公司的盈利。留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括企业的盈余公积金和未分配利润两个部分，其中盈余公积金是有特定用途的累积盈余，未分配利润是没有指定用途的累积盈余。

留存收益，包括企业的盈余公积金和未分配利润两个部分


盈余公积转增资本，盈余公积减少了，资本是增加了，但是留存收益不包括实收资本





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7. 关于实收资本、资本公积、留存收益的问题

　　实收资本与资本公积虽然都属于投入资本范畴，但两者又有区别。另外，资本公积和留存收益二者最大的区别就在于二者性质不同，用途也不同。
　　一、资本公积与实收资本的区别：
　　1、从来源和性质看。实收资本(或股本)是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业并依法进行注册的资本，它体现了企业所有者对企业的基本产权关系。
　　资本公积是投资者的出资中超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失，它不直接表明所有者对企业的基本产权关系。
　　2、从用途看。实收资本(或股本)的构成比例是确定所有者参与企业财务经营决策的基础，也是企业进行利润分配或股利分配的依据，同时还是企业清算时确定所有者对净资产的要求权的依据。
　　资本公积的用途主要是用来转增资本(或股本)。资本公积不体现各所有者的占有比例也不能作为所有者参与企业财务经营决策或进行利润分配(或股利分配)的依据。
　　二、资本公积与留存收益的区别：
　　1、留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，来源于企业生产经营活动实现的利润。资本公积的来源不是企业实现的利润，而主要来自资本溢价(或股本溢价)等。
　　2、资本公积是指由投资者或其他人(或单位)投入，所有权归属于投资者，但不构成实收资本的那部分资本或者资产。资本公积从形成来源看，有投资者投入的资本金额超过法定注册资本的部分，或者其他人(或单位)投入的不形成实收资本的资产的转化形式，它不是企业经营实现净利润转化而来，从本质上讲属于投入资本的范畴，为企业所有者所享有。

8. 资本公积转增资本所得税的处理？

股权溢价形成的资本公积转增资本，投资方企业是否需要缴纳企业所得税？