ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委托A注册会计师为项目负责人。在接受委

1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委托A注册会计师为项目负责人。在接受委

审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

注意事项：
聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。
张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。

2. 注册会计师甲、乙两人根据会计师事务所与A公司签订的审计业务约定书于2010年2月15日对其会计报表进行审计

如果是一起发生的，两个合计对税前利润的影响为5,0000元，金额不算大，但是存在未披露的会计政策变更。
既然已经建议调整，说明该事项超过重要性水平，拒绝调整则会影响审计意见类型，其中多计资产10万元，不属于金额巨大到影响财务报表整体的公允性反应，应该具带说明段的保留意见审计报告。
A公司2009年12月31日的产成品余额为×万元，占资产总额的×%，实为×万元，其差额10万元占税前利润×%，贵公司未接受调整意见。该事项使贵公司资产负债表、利润表及现金流量表反映不公允、不合理。

改进措施
避免计划实施过程中频繁调整。审计计划临时改变有时是不可避免的，但过于频繁就会影响审计质量。审计机关经常由于临时交办事件和紧急事件的出现，改变原先的审计计划，这对审计工作的正常进行产生了不利影响。一方面要尽量减少这种变动和调整，另一方面，我们可以通过提高审计人员应急能力、加强审计人员职业培训以及强化信息化审计技术的应用来应对这一挑战。
以上内容参考：百度百科-审计业务管理

3. 审计题ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司乙公司2021年度财务报表，并委派H注册会计师担

1不恰当 如果不连续编号那么表示控制没有得到一 贯执行要获取其他审计证据。
2不恰当 对于未入账的函证是解决不 了的函证 是对应付款的存在
3不恰当 还要考虑对在运送过程中的相关进行询问 获取审计证据
3，恰当
4不恰当 单个错报是属于微小 但要考虑汇总后的错报是否影响重大【摘要】
审计题ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司乙公司2021年度财务报表，并委派H注册会计师担任审计项目合伙人。在执行审计工作时，具体审计工作如下:(1)出于出具审计报告时限的考虑，H注册会计师要求债务人直接将回函寄到被审计单位，但收到回函的人员应立即将回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。(2)询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员D比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的会计代为发出。(3)针对特别风险的项目，H注册会计师认为不需要了解内部控制，只需直接实施实质性程序。(4)H注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，仅仅考虑错报金额的影响。(5)乙公司2021年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2021年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。要求:针对上述第(1)至(4)项，逐项指出H注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。针对第(5)项，简要说明H注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。【提问】
1不恰当 如果不连续编号那么表示控制没有得到一 贯执行要获取其他审计证据。
2不恰当 对于未入账的函证是解决不 了的函证 是对应付款的存在
3不恰当 还要考虑对在运送过程中的相关进行询问 获取审计证据
3，恰当
4不恰当 单个错报是属于微小 但要考虑汇总后的错报是否影响重大【回答】

4. 审计题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2021年度财务报表审计中，S注

亲，很高兴为您解答：
答：1.事项一，不恰当。财务报表附注未作充分披露，应当发表保留或否定意见。
事项二，不恰当。应当与治理层沟通；还应当采取下列三项措施之一，在审计报告中增加其他事项段，拒绝提交审计报告，解除业务约定。
2.上期财务报表已由其他会计师事务所审计；前任注册会计师发表的意见类型；前任注册会计师出具审计报告的日期。【摘要】
审计题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2021年度财务报表审计中，S注册会计师担任项目合伙人。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1) E注册会计师是与S注册会计师同处一个分部的其他合伙人，持有甲公司1000股股票。(2)项目组成员D的妻子拥有甲公司控制的全资子公司乙公司5万股股票,市值120万元。(3)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限价2000元。(4)在审计过程中，甲公司为了履行纳税申报义务，要求ABC会计师事务所计算当期所得税和递延所得税以用于编制会计分录。(5)在实施外勤审计期间，甲公司就其与丙公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。ABC会计师事务所指派具有法律专业背景的注册会计师担任甲公司的辩护人。要求:针对下列第(1)至(5)项，逐项指出是否违反职业道德守则。如果违反，简要说明理由。【提问】
亲，很高兴为您解答：
答：1.事项一，不恰当。财务报表附注未作充分披露，应当发表保留或否定意见。
事项二，不恰当。应当与治理层沟通；还应当采取下列三项措施之一，在审计报告中增加其他事项段，拒绝提交审计报告，解除业务约定。
2.上期财务报表已由其他会计师事务所审计；前任注册会计师发表的意见类型；前任注册会计师出具审计报告的日期。【回答】

5. 审计题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2021年度财务报表审计中，S注

事项（1）违反。E注册会计师与S注册会计师在密切关系，，会对审计项目组的独立性产生不利影响。 
事项（2）违反。项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，将因自身利益、密切关系和外在压力对职业道德产生不利影响。 
事项（3）违反。利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则。 
事项（4）违反。项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，将因自身利益、密切关系和外在压力对职业道德产生不利影响。 
事项（5）不违反【摘要】
审计题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2021年度财务报表审计中，S注册会计师担任项目合伙人。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1) E注册会计师是与S注册会计师同处一个分部的其他合伙人，持有甲公司1000股股票。(2)项目组成员D的妻子拥有甲公司控制的全资子公司乙公司5万股股票,市值120万元。(3)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限价2000元。(4)在审计过程中，甲公司为了履行纳税申报义务，要求ABC会计师事务所计算当期所得税和递延所得税以用于编制会计分录。(5)在实施外勤审计期间，甲公司就其与丙公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。ABC会计师事务所指派具有法律专业背景的注册会计师担任甲公司的辩护人。要求:针对下列第(1)至(5)项，逐项指出是否违反职业道德守则。如果违反，简要说明理由。【提问】
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事项（1）违反。E注册会计师与S注册会计师在密切关系，，会对审计项目组的独立性产生不利影响。 
事项（2）违反。项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，将因自身利益、密切关系和外在压力对职业道德产生不利影响。 
事项（3）违反。利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则。 
事项（4）违反。项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，将因自身利益、密切关系和外在压力对职业道德产生不利影响。 
事项（5）不违反【回答】
ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司乙公司2021年度财务报表，并委派H注册会计师担任审计项目合伙人。在执行审计工作时，具体审计工作如下:
(1)出于出具审计报告时限的考虑，H注册会计师要求债务人直接将回函寄到被审计单位，但收到回函的人员应立即将回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。
(2)询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员D比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的会计代为发出。
(3)针对特别风险的项目，H注册会计师认为不需要了解内部控制，只需直接实施实质性程序。
(4)H注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，仅仅考虑错报金额的影响。
(5)乙公司2021年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2021年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。
要求:针对上述第(1)至(4)项，逐项指出H注册会计师做法【提问】

6. 审计人员在审计甲公司的2006年度财务报告时，发现其对乙公司的1000万元的股权投资在2006年确

亲，如果按原来的要求，投资后实现的利润按1000*50%计算=500万元，15%就是75万元，也就是说甲公司应该按75万元确认损益，按75万元冲减成本，调整分录
借：投资收益 75
贷：长期股权投资 75【摘要】
审计人员在审计甲公司的2006年度财务报告时，发现其对乙公司的1000万元的股权投资在2006年确认了150万元【提问】
您好，我是小美答师，很荣幸为您解答问题，您的问题这边已经看到了哦，5分钟内回复给你~请您稍等一下【回答】
亲，如果按原来的要求，投资后实现的利润按1000*50%计算=500万元，15%就是75万元，也就是说甲公司应该按75万元确认损益，按75万元冲减成本，调整分录
借：投资收益 75
贷：长期股权投资 75【回答】

7. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委

　　（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
　　会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。
　　（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。
　　（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。
　　（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。
　　（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。

8. 【资料】2010年1月20日M会计师事务所完成了对ABC公司2009年会计报表的审阅业务。

　　如果接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性，并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。  如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
　　ABC公司年末存占资产比重很大。就作为重大项目处理，而且该司变更了事务所。应该认定存货存在重大错报风险，仅仅实现控制测试不能获取充分适当的审计证据。而且10%的抽样太小了。应扩大抽样的样本。

　　如果实施了控制测试和相应的抽样检查及实质性程序后，认为存货不存在重大错报风险。可以出具无保留的意见。

　　补充：
　　1、审阅工作中.以下条件同时满足时，发表无保留结论
　　(1)没有注意到任何事项使注册会计师相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量[这些话在本节反复出现，为表述简便，以下简称为“财务报表不当”。
　　(2)已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。
　　2、如果重大不广泛应发表保留意见的审阅结论。
　　3、
　　审 阅 报 告
　　ABC股份有限公司全体股东：
　　我们审阅……。
　　我们按照……。
　　[说明段]ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价[管理层诚信可嘉]。由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示[并未实施计价程序]，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少××元，净利润和股东权益将减少××元。
　　根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
　　××会计师事务所　　　　　　　　 中国注册会计师：×××(签名并盖章)
　　(盖章)                      中国注册会计师：×××(签名并盖章)
　　中国××市　　　　　　　　　　　　       二○×二年×月×日