急请高人解答：与企业合并相关的递延所得税，在确认递延所得税资产时，贷方是所得税费用。

1. 急请高人解答：与企业合并相关的递延所得税，在确认递延所得税资产时，贷方是所得税费用。

在资产负债表债务法下，所得税费用的计算公式表述为：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
递延所得税费用=（递延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初余额）一（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额） 
　借：所得税费用 　　
（递延所得税资产）--(注：递延所得税资产增加，即发生了可抵扣暂时性差异） 　　
（递延所得税负债）---（注：递延所得税负债减少，即转回了应纳税暂时性差异） 　　
贷：应交税费－应交所得税 　　
（递延所得税负债）-- （注：递延所得税负债增加，即发生了应纳税暂时性差异） 　　
（递延所得税资产）---（注：递延所得税资产减少，即转回了可抵扣暂时性差异） 　　
结转： 　　
借：本年利润 　　
贷：所得税费用

2. 关于企业合并中，特殊所得税政策的适用与递延所得税资产（负债）科目的使用，有疑问求解答。

如果合并后乙公司继续经营则采用第一种方法，乙公司原来的资产还在乙公司继续经营，乙公司只是改变了股东而已，别的一切都没有变化，所以乙公司的资产不能转入甲公司。税金方面只涉及股权转让环节的税金，不存在企业所得税方面的特殊性税务处理问题。
如果合并后乙公司注销，则采用第种方法，乙公司的资产转入甲公司。
从您的叙述来看，您的条件是符合特殊性税务处理的吸收合并，企业所得税法规定的此项业务的处理原则如下：
（1）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。
（2）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承。
（3）可由合并企业弥补的被合并企业的亏损的限额=被合并企业净资产的公允价值*截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
（4）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。
此例中合并企业为甲企业，被合并企业为乙企业。会计处理按计税基础确定，不按公允价值，所以不存在可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

3. 合并中取得资产负债相关的递延所得税负债不增加利润表中所得税费用

如果在非同一控制下的应税改组合并中，合并方按企业合并会计准则的规定，以公允价值计量各项取得可辨认资产、负债的入账价值，由于其账面价值与计税基础均按合并日的公允价值确定，两者不存在差异，当然也就不存在所得税影响问题。对企业合并初始确认的商誉，其账面价值与计税基础(在持续经营假设下，商誉的计税基础一般为0)的差异，按所得税会计准则的规定，不确认相关的所得税影响，主要原因如下：一是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着合并方(购买方)在合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，会增加商誉的价值，商誉账面价值的增加又会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环;二是商誉本身是企业合并成本在取得的被合并方(被购买方)可辨认资产、负债之间进行分配后的剩余价值，确认递延所得税负债进一步增加其账面价值会影响到会计信息的可靠性。【摘要】
合并中取得资产负债相关的递延所得税负债不增加利润表中所得税费用【提问】
亲，你好，这边已经看到你的问题，正在为你整理答案，请稍等一下【回答】
亲，麻烦你详细描述你的这个问题，这边才能为你准确的解答，谢谢！【回答】
为啥不增加【提问】
如果在非同一控制下的应税改组合并中，合并方按企业合并会计准则的规定，以公允价值计量各项取得可辨认资产、负债的入账价值，由于其账面价值与计税基础均按合并日的公允价值确定，两者不存在差异，当然也就不存在所得税影响问题。对企业合并初始确认的商誉，其账面价值与计税基础(在持续经营假设下，商誉的计税基础一般为0)的差异，按所得税会计准则的规定，不确认相关的所得税影响，主要原因如下：一是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着合并方(购买方)在合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，会增加商誉的价值，商誉账面价值的增加又会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环;二是商誉本身是企业合并成本在取得的被合并方(被购买方)可辨认资产、负债之间进行分配后的剩余价值，确认递延所得税负债进一步增加其账面价值会影响到会计信息的可靠性。【回答】

4. 合并递延所得税资产，负债怎么理解

如果不考虑跌价准备，合并情况下，该资产的账面价值是200，计税基础是300，存在可抵扣差异100万元。

但由于在子公司发生了跌价，已经确认了60万元的可抵扣暂时性差异，那么合并报表中实际只需要再确认100-60=40万元的可抵扣暂时性差异即可，应确认的递延所得税资产=40*25%=10万元。
因而答案应该是ABD。

5. 非同一控制下的企业合并中产生的递延所得税资产或负债，其确认结果不影响购买日的所得税费用如何理解？

亲，你好。很高兴为你解答：（二）企业合并产生的递延所得税 非同一控制下的企业合并中因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果直接影响购买日确认的商誉或计入利润表的损益金额，不影响购买日的所得税费用。　借：递延所得税资产贷：商誉/营业外收入或借：商誉/营业外收入　贷：递延所得税负债（三）对商誉的特殊考虑　非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。（1）按照税法规定作为免税合并的情况下，税法不认可商誉的价值，即从税法角度，商誉的计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异，对于该暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。（2）按照所得税法规的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因会计准则规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响。【摘要】
非同一控制下的企业合并中产生的递延所得税资产或负债，其确认结果不影响购买日的所得税费用如何理解？【提问】
亲，你好。很高兴为你解答：（二）企业合并产生的递延所得税 非同一控制下的企业合并中因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果直接影响购买日确认的商誉或计入利润表的损益金额，不影响购买日的所得税费用。　借：递延所得税资产贷：商誉/营业外收入或借：商誉/营业外收入　贷：递延所得税负债（三）对商誉的特殊考虑　非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。（1）按照税法规定作为免税合并的情况下，税法不认可商誉的价值，即从税法角度，商誉的计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异，对于该暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。（2）按照所得税法规的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因会计准则规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响。【回答】

6. 递延所得税资产和递延所得税负债计入所有者权益部分为什么不算做递延所得税费

你好，亲，资产的账面价值小于其计税基础的、负债的账面价值大于其计税基础的，形成的是可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。（产生的可抵扣暂时性差异未来期间可以减少应纳税所得额，使得企业未来的经济利益流出额减少，节约了企业的资金，可以看成是一项流入，所以确认递延所得税资产）。【摘要】
递延所得税资产和递延所得税负债计入所有者权益部分为什么不算做递延所得税费【提问】
你好，亲，资产的账面价值小于其计税基础的、负债的账面价值大于其计税基础的，形成的是可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。（产生的可抵扣暂时性差异未来期间可以减少应纳税所得额，使得企业未来的经济利益流出额减少，节约了企业的资金，可以看成是一项流入，所以确认递延所得税资产）。【回答】
应注意的两点：
    （1）如果在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应予以确认，所以应当以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
    （2）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产。【回答】

7. 如何理解：合并财务报表中应确认的递延所得税资产

1、因为伴随子公司生产经营的不断发展，股权备查簿中公允价值与原账面价值存在差异的资产或负债项目，因持续计算而形成的公允价值和账面价值也会发生相应的变化，进而导致暂时性差异也会不断发生改变。
在计算确定递延所得税资产或递延所得税负债本期应予转回的数额后，就可以编制此类调整分录，通常所涉及的调整项目包括 “递延所得税资产”“递延所得税负债”“所得税费用”。
2、因为这笔分录是针对2012年的，现在是编制2013年度合并报表，可以这么理解2012年的费用类已经全部结转、本年利润也结转未分配利润，所以要对2012年报表的调整只能通过“年初未分配利润”进行调整。
因为2012年还没卖出（在财务报表上一直存在，就必须要抵消），所以在对存货的原价进行了抵消就会产生了递延所得税资产。还有一个抵消分录与正式会计分录是不一样的，抵消分录不在正式报表中体现，仅仅是为了编制合并报表。

扩展资料
合并报表中存货的递延所得税会计处理
会计方面，《企业会计准则解释第1号》第九条规定，企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。
税务方面，现行《企业所得税法》第五十二条规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
现行税法要求母子公司之间内部交易形成的内部销售利润需要征税，不得合并纳税。而从集团公司角度看，存货内部交易是把存货从一个地方搬运到另一个地方，若未对外销售，集团公司整体不会出现增值，在期末编制合并报表时，需要抵消内部未实现销售损益。
按照有关规定，合并报表中没有售出的存货形成的内部销售利润属于可抵扣的暂时性差异，需要对未实现内部销售利润的抵销确认递延所得税资产。
参考资料来源：百度百科-递延所得税

8. 递延所得税资产和负债可以互相抵消吗

可以的，同时满足下列条件时，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

会计科目：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理。