企业所得税风险应对存在问题

1. 企业所得税风险应对存在问题

企业所得税风险应对：1、风险管控：包含收入类、扣除类、弥补亏损、优惠政策、申报及备案。
2、发放工资及奖金、房产税、营改增的涉税风险。

2. 企业所得税申报，怎样用好税收政策风险

详细分析风险提示的有关流程，以便更好的享受税收政策风险提示服务。
一、接受风险提示服务需要先上传相关信息。
税收政策风险提示服务是在纳税人正式申报纳税前进行的，需要首先采集纳税人的财务数据、税收优惠事项等有关信息，纳税人应当提前一天将本企业的财务报表、企业所得税优惠事项备案表等信息，通过互联网报送至税务机关。纳税人之前已经完成以上信息报送的，无需重复报送。
二、纳税人有是否接受风险提示服务的选择权。
在互联网上填报完成《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类，2014年版）后，如果选择“风险提示服务”功能，系统就会对纳税人提交的申报表数据和信息进行风险扫描，并在较短的时间内（一般不超过30秒），系统将风险提示信息反馈给纳税人。如果纳税人不选择，系统不会主动提示。
三、纳税人对系统反馈的风险提示信息，可以选择修改，也可以选择忽视。
申报系统只提示风险，不会强行阻碍申报，纳税人获得风险提示信息后应当对有关风险点进行审核，如果审核发现确有问题应当立即修改；如果发现相关数据核算清楚，符合企业所得税法及相关规范性文件的规定，可以不做修改。但因为保留这类风险可能受到税务机关关注，进而对企业开展纳税评估或税务检查，企业需要注意保存好有关证据以备陈述申辩使用。
四、税收政策风险提示服务建立了“申报、扫描、提示、修改”网络服务闭环，纳税人在正式申报前可多次重复以上环节，且通过互联网即可完成所有操作。
如果纳税人选择“申报”功能正式申报后发现申报数据错误，则只能前往办税服务厅办理更正申报。因此，纳税人选择“申报”要慎之又慎，需要实现对系统提示的全部风险点逐一排查，作出修改或保留的结论，并留存好相关证据，之后再上传申报信息。如果上传申报信息后又有需要修改的事项，只能到办税服务厅人工修改，影响工作效率。
需要注意，税收政策风险提示服务不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务，所提示的风险信息仅供纳税人参考。因此纳税人一切申报数据必须保证真实准确，既不能对风险提示置之不理，不作核实，也不能盲目按照风险提示的要求扭曲事实，随意修改，以致发生虚假申报，造成新的税收风险。

3. 企业税收风险管理问题

4. 如何做好企业的税务风险管理

私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格，对企业债务承担有限责任，由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。
 
　　一、私营企业组织形式的筹划
 
　　私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格，对企业债务承担有限责任，由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营独资企业不具有法人资格，对企业债务承担无限责任，在征税时按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。
 
　　利用组织形式进行纳税筹划是每个“准纳税人”在注册登记前必须考虑的，这就要求投资人在确定组织形式前充分调研，搜集经营地的行业信息，估算盈利水平，综合分析所得税税负，依靠纳税筹划赢在起跑线上。私营企业不同组织形式的所得税税负比较如表（见附表）。
 
　　假定全年应纳税所得额为Y元，可以计算不同组织形式的选择区间：30%Y-9750=20%Y，求得Y=97500元，税负无差别点的应纳税所得额为97500元，当全年应纳税所得额97500元时，选择私营有限责任公司或私营股份有限公司税负较轻，只要符合小型微利企业的认定条件，还可以减按20%的税率征收企业所得税。
 
　　上述临界点的计算并未考虑私营公司的股东获得工资薪金、股息红利征收个人所得税，以及股东的工资薪金税前扣除可以降低企业所得税税负，因此在实际测算时，投资者应预估公司的盈利水平、利润分配情况，综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素，选择适合自身实际情况的企业组织形式，实现投资收益最大化。
 
　　二、查账征税与核定征收方式的筹划
 
　　所得税的征收有两种方法：查账征收与核定征收。对财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的单位，采用查账征收的方式；对经营规模小、会计核算不健全的纳税人，采用定额征收、核定应税所得率征收及其他核定征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言，对不同行业的应税所得率仅规定了比例范围，同一行业最低比例与最高比例差异较大，有利于税务机关操作，但缺乏具体的认定标准，随意性较大，很可能造成同一行业的企业税负不均，增加企业的经营风险和税负。如果企业经营多业的，税法规定无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定适用的应税所得率，可能导致适用较低应税所得率的业务按照较高的应税所得率征税。此外，实行核定征收的企业，不能享受所得税的优惠政策，相比之下，查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇，涉税风险较小，便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况。
 
　　不少私营企业经营规模小，会计核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私营企业为逃避税收，缩小规模，异地经营，以大化小，退回小本经营的个体户状态，放弃查账征收的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不健全，降低了企业经营管理的水平，综合权衡，私营企业选择查账征收方式，不仅降低涉税风险，而且有利于企业的长远发展，这需要企业依照国家规定设置账簿，核算收入、成本、费用，并按期办理纳税申报。
 
　　三、将部分业务招待费转化为业务宣传费
 
　　业务招待费是私营企业必不可少的日常支出，不少私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐支出的发票拿到企业报销，这种人为增加企业费用的做法并不可取。税法对业务招待费的扣除采用“两头卡”的方式，一方面，企业发生的业务招待费只允许按照发生额的60%扣除，将业务招待费中的个人消费部分去掉，另一方面，设定业务招待费最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰，防止企业多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。
 
　　由于企业发生的业务招待费无论是否合理，都不允许全额扣除，首先，企业应控制并压缩业务招待费支出金额，严格区分业务招待费与其他费用，不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等其他开支混入业务招待费，企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费，应作为业务宣传费列支。其次，企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费，增加费用的税前扣除金额。例如，将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼品，在礼品上印上企业的名称或标志，附带企业的宣传资料，或者邀请客户参加企业举办的产品推介会，要求参会人员签到，并为参会人员提供餐饮和住宿，由此产生的费用作为业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
 
　　四、私营公司的捐赠与个人捐赠结合进行筹划
 
　　随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私营业主热心公益事业。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额只能在会计年度终了后才能计算出来，而捐赠是在年度期间发生的，如果企业捐赠前不进行纳税分析，可能使企业因捐赠背负额外的税负，而将私营公司的捐赠与个人捐赠结合起来，企业承担社会责任的同时，也可获得节税收益。
 
　　如某私营有限责任公司董事长2011年5月打算以公司的名义通过中华慈善总会向西部农村义务教育捐赠400万元，公司2010年利润总额2800万元，该董事长获得红利280万元，预计2011年利润总额3000万元，该董事长可获得红利300万元，按照规定，公司捐赠的扣除限额为360万元（3000×12%），剩余40万元捐赠支出很可能不允许税前扣除，额外增加企业所得税10万元。如果该董事长以公司名义捐赠360万元，以个人名义从红利所得中捐赠40万元，按照个人所得税法的规定，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
 
　　由于企业所得税法设定了公益性捐赠的扣除比例，不少私营企业以公司名义捐赠得少，而以投资者个人名义捐赠得多，这是一种理性的做法。从股东利益出发，企业限定捐赠金额是必要的，作为补充举措，大股东以个人名义追加捐赠，这样既表达了爱心，又减轻了税负，是理性的商业与带有感情色彩捐赠的最好结合。
 
　　五、注意划分企业经营支出和投资者个人支出
 
　　目前不少私营企业会计核算不规范，要求财务人员报销其个人或家庭消费性支出，将企业资金用于个人或家庭购买汽车、住房也不进行纳税申报，或者以借为名公款私用偷税漏税，一旦被税务机关查实，会给企业和投资者造成严重的损失。
 
　　如某五金加工有限责任公司的老板，2010年12月以消费性支出名义从公司支出买房款100万元，2011年5月25日税务机关在检查过程中发现了这个问题，税务人员认为该笔支出与公司开展业务无关，应视同利息、股息、红利所得计征个人所得税20万元，同时调增企业所得税25万元，由于该老板少缴了税款，税务机关责成其补缴相应的税款、滞纳金并对其处以10万元的罚款。老板对此很不理解。
 
　　税法规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户生产经营所得”项目计征个人所得税；除上述企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”。

5. 企业所得税申报，怎样用好税收政策风险提示服务

一、接受风险提示服务需要先上传相关信息。
税收政策风险提示服务是在纳税人正式申报纳税前进行的，需要首先采集纳税人的财务数据、税收优惠事项等有关信息，纳税人应当提前一天将本企业的财务报表、企业所得税优惠事项备案表等信息，通过互联网报送至税务机关。纳税人之前已经完成以上信息报送的，无需重复报送。
二、纳税人有是否接受风险提示服务的选择权。
在互联网上填报完成《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类，2014年版）后，如果选择“风险提示服务”功能，系统就会对纳税人提交的申报表数据和信息进行风险扫描，并在较短的时间内（一般不超过30秒），系统将风险提示信息反馈给纳税人。如果纳税人不选择，系统不会主动提示。
三、纳税人对系统反馈的风险提示信息，可以选择修改，也可以选择忽视。
申报系统只提示风险，不会强行阻碍申报，纳税人获得风险提示信息后应当对有关风险点进行审核，如果审核发现确有问题应当立即修改；如果发现相关数据核算清楚，符合企业所得税法及相关规范性文件的规定，可以不做修改。但因为保留这类风险可能受到税务机关关注，进而对企业开展纳税评估或税务检查，企业需要注意保存好有关证据以备陈述申辩使用。
四、税收政策风险提示服务建立了“申报、扫描、提示、修改”网络服务闭环，纳税人在正式申报前可多次重复以上环节，且通过互联网即可完成所有操作。
如果纳税人选择“申报”功能正式申报后发现申报数据错误，则只能前往办税服务厅办理更正申报。因此，纳税人选择“申报”要慎之又慎，需要实现对系统提示的全部风险点逐一排查，作出修改或保留的结论，并留存好相关证据，之后再上传申报信息。如果上传申报信息后又有需要修改的事项，只能到办税服务厅人工修改，影响工作效率。
需要注意，税收政策风险提示服务不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务，所提示的风险信息仅供纳税人参考。因此纳税人一切申报数据必须保证真实准确，既不能对风险提示置之不理，不作核实，也不能盲目按照风险提示的要求扭曲事实，随意修改，以致发生虚假申报，造成新的税收风险。

6. 企业所得税申报，怎样用好税收政策风险提示服务

国家税务总局近日发布了《国家税务总局关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第10号，以下简称“10号公告”）及相关解读。根据公告规定，税收政策风险提示服务对象是全国所有采取查账征收，且通过互联网进行纳税申报的居民企业纳税人。这一举措说明税务机关将更加重视对企业所得税风险的申报前提示，可以为从事汇算清缴工作的纳税人提供很大便利。但纳税人需要注意详细分析风险提示的有关流程，以便更好的享受税收政策风险提示服务。
一、接受风险提示服务需要先上传相关信息。税收政策风险提示服务是在纳税人正式申报纳税前进行的，需要首先采集纳税人的财务数据、税收优惠事项等有关信息，纳税人应当提前一天将本企业的财务报表、企业所得税优惠事项备案表等信息，通过互联网报送至税务机关。纳税人之前已经完成以上信息报送的，无需重复报送。
二、纳税人有是否接受风险提示服务的选择权。在互联网上填报完成《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类，2014年版）后，如果选择“风险提示服务”功能，系统就会对纳税人提交的申报表数据和信息进行风险扫描，并在较短的时间内（一般不超过30秒），系统将风险提示信息反馈给纳税人。如果纳税人不选择，系统不会主动提示。
三、纳税人对系统反馈的风险提示信息，可以选择修改，也可以选择忽视。申报系统只提示风险，不会强行阻碍申报，纳税人获得风险提示信息后应当对有关风险点进行审核，如果审核发现确有问题应当立即修改；如果发现相关数据核算清楚，符合企业所得税法及相关规范性文件的规定，可以不做修改。但因为保留这类风险可能受到税务机关关注，进而对企业开展纳税评估或税务检查，企业需要注意保存好有关证据以备陈述申辩使用。
四、税收政策风险提示服务建立了“申报、扫描、提示、修改”网络服务闭环，纳税人在正式申报前可多次重复以上环节，且通过互联网即可完成所有操作。如果纳税人选择“申报”功能正式申报后发现申报数据错误，则只能前往办税服务厅办理更正申报。因此，纳税人选择“申报”要慎之又慎，需要实现对系统提示的全部风险点逐一排查，作出修改或保留的结论，并留存好相关证据，之后再上传申报信息。如果上传申报信息后又有需要修改的事项，只能到办税服务厅人工修改，影响工作效率。需要注意，税收政策风险提示服务不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务，所提示的风险信息仅供纳税人参考。因此纳税人一切申报数据必须保证真实准确，既不能对风险提示置之不理，不作核实，也不能盲目按照风险提示的要求扭曲事实，随意修改，以致发生虚假申报，造成新的税收风险。

7. 做好企业的税务风险管理的方法

　　近年来，不少国内企业由于税务问题给企业经营业绩、社会信誉带来影响，也有不少原本拟上市的企业由于花费大量时间与成本解决税务问题而错过了最佳时机，甚至有的企业由于税务管理的缺陷而遭受重罚，举步维艰。
 
 　　税收问题给企业价值、声誉甚至生存发展，带来越来越大的影响，加强税务管理，防范税务风险，已经变得刻不容缓，尤其对于集团型企业，更为迫切。由于诸多原因，许多国内的集团型企业对于税务管理的理念，长期停留在“企业是否能正确计算并及时缴纳税款”上，也就是所谓的“以纳税申报为中心”的管理。这种事后的、被动的管理，显然是无法适应现代企业发展的需要。
 
 　　现在的企业面临着纷繁复杂的商业经营模式、复杂的政策法律、巨大的市场竞争压力以及复杂的国际经营环境，税务管理部门也采取了“互联网+”的税务征管方式，这些内外因素最终都将给企业带来突出的税务风险，并贯穿于企业经营决策、业务行为、财务处理以及纳税申报等各个环节。
 
 　　那么企业如何才能做好自身的税务风险管理呢？个人认为，企业应该建立以“税务风险为导向的税务管理体系”，其核心特点是预防性、全面性和针对性。所谓预防性，就是将税务管控环节前移，从决策环节开始，做到防范于未然；所谓全面性，即“业税融合”，要求税务管理部门与其他相关业务部门无缝对接，通过有效的信息沟通机制，实现全员、全过程的控制；所谓针对性，就是基于风险评估确定的风险点，制定管控措施，做到有的放矢，提高管控的针对性。
 
 　　随着我国市场化程度的提高，不论是哪种类型的企业，以“税务风险为导向的税务管理体系”都应该企业管理的重要组成部分。国企、民企、外企的管理都有各自的特色，但从企业长远战略发展的角度来看，规范的、现代化的.、科学的企业管理体系是一个企业发展壮大极具竞争力的条件，而税务风险管理是企业内控体系建设的重要一环，所有企业都无例外。
 
 　　建立以“税务风险为导向的税务管理体系”，首先，需要企业高层领导的重视、推动，同时这也将促使企业高层对税务风险管理在企业管理中的作用重新审视、重新定位；其次，建立一个优秀的企业内部税务风险管理团队，进一步明确税务岗位职责及资格要求，从人才配置的角度提升企业税务管理的水平；最后，还需要业税融合，采用税务风险管理前置的理念，税务风险的管控会前置到决策部门和业务部门，业务部门也将承担起税务风险管理的职责，而不仅仅是以财务总监为领导的企业财务、税务部门的职责，税务风险管理应成为企业整体内部控制制度的组成部分。
 
 　　这样，在整个税务风险管理过程中，企业税务风险管理的权责安排也将更加明晰和科学，相配套的监督激励机制以及纵向横向的沟通关系都将趋于规范化、制度化，这样的管理规范作为企业内部控制的有机组成部分，会有效的抑制和改善导致税务风险的内部因素，降低企业固有的税务风险，服务于企业的发展战略目标，为企业做大、做强提供重要保证。
 
 　　税务风险管理是企业风险管理的一部分，各个部门和各个业务流程都不应脱离企业整体风险管理，绝非一蹴而就，而是一个循序渐进、不断提升的长期过程。由于税务风险管理体系的建立和完善将涉及企业运营的诸多部门，因此更需要企业管理层进行统筹安排、调配资源、提供支持，以确保相关进程的顺利推进。尤其在5月1日，“营改增”全面扩围，更多的涉税风险更需要企业各个业务部门的通力合作，共同应对！

8. 企业税收风险管理问题