1. 2.甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到如题 谢谢了
正确答案:D 答案解析: ①2007年1月1日“持有至到期投资——利息调整”余额=51 950+50-50 000=2 000(万元) 2007年6月30日实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=52 000×4%/2=1 040(万元) 应收利息=债券面值×票面利率=50 000×6%/2=1 500(万元) “持有至到期投资——利息调整”摊销额=1 500-1 040=460(万元) ②2007年12月31日实际利息收入=(52 000-460)×4%/2=51 540×2%=1 030.8(万元) 应收利息=50 000×6%/2=1 500(万元) “持有至到期投资——利息调整”摊销额=1 500-1 030.8=469.2(万元) ③2007年12月31日“持有至到期投资——利息调整”的余额=2 000-460-469.2=1 070.8(万元)
2. 2012年1月1日,甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司,经协商出售价格为330万元。出售
这个问题比较简单,我来一一解答,主要是你要理解期权这东西到底是什么。
第一个问题:虽然会计分录是贷投资收益,但是你不能理解成为他确认了投资收益。如果把这比综合分录拆开,分别确认各个经济业务,你就理解了。我给你拆开:
首先,问你个问题,在出售这个可供出售金融资产时,对甲来说,这个资产的公允价值是多少?应该是340万。收到了330的现金,还拥有了一个期权,期权价值10万,所以交出去一个资产,得到了一笔钱加价值10万的权利,这个资产一共值340万。可供出售金融资产的核算是每个会计期有公允价值变动时,贷记资本公积。等出售时,将贷记的资本公积转入投资收益。
借:资本公积 10万
贷:投资收益10万
借:银行存款 310万
贷:可供出售金融资产-成本:300
-公允价值变动:10
可供出售金融资产明细账下包含成本300万,公允价值变动10万,出售当日市价340万,差额30万确认投资收益。明白了么?
借:银行存款 30万
贷:投资收益 30万
这样的话,银行存款一共借记了340万。好,在来确认期权:
借衍生工具-期权:10万
贷银行存款:10万。
至此,这笔经济业务处理完毕。将我上面所有的分录合写成一个分录,就是那个标准答案了。
第二问:
不是很明白你的意思。甲卖出去了,就终止确认自己的资产了,有啥好解释的呢。债券的公允价值和依附于他的期权是独立的,为什么要等行权日确定基础金融产品的公允价值?债券的公允价值就是340万。
第三问:
从你的解释可以明显看出,你没理解期权到底是什么东西。本质上,期权是一种权利。期的意思是未来的,以后的;权就是权利的意思。本题中期权价值就是10万块,那个300多万是债券值那么多钱。
甲方出售自己债券的时候,同时获得一个看张期权。这个权利到时候是这么行使的:加入行权的时候,债券价值为410万,甲方有权 拿出400万的钱 买这个值410万的债券。所以这个期权的价值就是10万。明白没?
3. 会计:5、甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司的债券作为可供出售金融资产
借 可供出售金融资产-B公司债券-面值1000
-利息调整68.5
贷 银行存款1068.5
2010年12月31日
借 可供出售金融资产-应计利息50
贷 可供出售金融资产-利息调整17.94
投资收益32.06
摊余成本为1068.5+32.06=1100.56
借 可供出售金融资产-公允价值变动199.44
贷 资本公积-其他资本公积199.44
2011年12月31
借 可供出售金融资产-应计利息50
贷 可供出售金融资产-利息调整16.98
投资收益33.02
摊余成本为1100.56+33.02=1133.58
由于持续下跌所以要确认可供出售金融资产减值损失为1133.58-700=433.58
借 资产减值损失433.58
资本公积-其他资本公积199.44
贷 可供出售金融资产减值准备633.02
借 银行存款 1130
可供出售金融资产减值准备633.02
贷 可供出售金融资产-面值1000
-利息调整33.58
-公允价值变动199.44
-应计利息100
投资收益 430
4. 甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券,准备持有至到期。债券的票面利率为1
2008年1月1日购入时候分录:
借 持有至到期投资-成本 80000(1000*80)
-利息调整 4000(差额)
贷 银行存款 84000(1050*80)
2008年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=84000*10.66%=8954.40
摊余成本=84000+8954.40-9600=83354.40
借 应收利息 9600
贷 投资收益 8954.40
持有至到期投资-利息调整 645.60
借 银行存款 9600 (每年做一笔,下面几年我省略了)
贷 应收利息 9600
2009年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=83354.40*10.66%=8885.58
摊余成本=83354.40+8885.58-9600=82639.98
借 应收利息9600
贷 投资收益 8885.58
持有至到期投资-利息调整 714.42
2010年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=82639.98*10.66%=8809.42
摊余成本=82639.98+8809.42-9600=81849.40
借 应收利息 9600
贷 投资收益 8809.42
持有至到期投资-利息调整790.58
2011年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=81849.40*10.66%=8725.15
摊余成本=81849.40+8725.15-9600=80974.55
借 应收利息 9600
贷 投资收益8725.15
持有至到期投资-利息调整 874.85
2015年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
摊余成本=初始成本=80974.55+实际利息-9600=80000
实际利息=8625.45
借 应收利息 9600
贷 投资收益 8625.45
持有至到期投资-利息调整 974.55
5. 甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值100000元,票面利率6%
2006年6月30日
借:应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 675.56
贷:投资收益 3675.56 (91889×8%÷2)
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000
2006年12月31日
借:应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 702.58
贷:投资收益 3702.58 ((91889+675.56)×8%÷2)
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000
6. 持有至到期投资练习题 2010年1月1日,甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券,年限5年,划分为持有至到期
1)购买
借 持有至到期投资——成本 1100 万
贷 银行存款 961 万
贷 持有至到期投资——利息调整 1100-961 万
2)2010年末
借 应收利息 期初摊余成本 × 票面利率=961× 3% 万
持有至到期投资——利息调整 961×(6%-3%)万
贷 投资收益 期初摊余成本 × 实际利率=961× 6% 万
3)2011年1月收到
借 银行存款 961×3% 万
贷 应收利息 961×3% 万
7. 题目:2008年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行,面值为2500万
1.交易性金融资产是以取得的公允价值作为入账成本的,不一定是以面值为成本的,甲公司是以2600万取得丙公司发行的公司债券,而这2600万中包含了50万的债券利息,应从中予以扣除计入应收利息,所以最后的成本是2550万(2600-50),跟你所说的那段时间的利息没关系
2.你问的是不是2008年2月5日和2008年12月31日会计分录?2009年初的没有投资收益啊?
2008年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50, 借:银行存款 贷:应收利息
由于2009年初才是发放股利的日期(上年债券利息于下年初支付),而2008年12月31日需要进行财务汇总,所以会安票面利率计提利息,借 应收利息 贷:投资收益,等发放股利时,再由应收利息转入银行存款,如09年初的会计分录
感觉我说的好纠结啊,我把概念性的东西给你,比较好明白,希望可以帮到你~
在持有交易性金融资产期间,被投资单位宣告发放现金股利时,投资单位按应享有的份额,借 银行存款 贷 应收利息 资产负债表日,投资企业按分期付息,一次还本债券投资的票面利率计提利息时,借 应收利息 贷:投资收益, 收到上述现金股利或公司债卷时,借 银行存款 贷应收利息
8. 甲公司于2009年1月2日从证券市场购入乙公司2008年1月1日发行的5年期债券
09年1月2日购入分录:
借:持有至到期投资-----面值 1000
应收利息 50
贷:银行存款 1015.35
持有至到期投资-----利息调整 34.65
期初摊余成本:1000-34.65=965.35
09年12月31日:
借:应收股利 50
持有至到期投资-----利息调整 7.92
贷:投资收益 965.35*0.06=57.92
期末摊余成本=965.35+7.92=973.27
2010年1月5日:
借:银行存款 50
贷:应收股利 50
2010年12月31日:
借:应收股利 50
持有至到期投资-----利息调整 8.34
贷:投资收益973.27*0.06=58.34
期末摊余成本=973.27+8.34=981.61
账面成本=1000-34.65+7.92+8.34=981.61
公允价值=910
计提跌价准备:71.61
借:资产跌价损失 71.61
贷:持有至到期投资跌价准备 71.61
此时 账面价值=910
2011年1月5日:
借:银行存款 50
贷:应收股利 50
2011年1月15日出售其20%,另80%转入可供出售金融资产。
借:银行存款 170
投资收益 12=910*.20%-170
持有至到期投资-----利息调整 34.65-7.92-8.34=18.39
持有至到期投资减值准备 71.61
可供出售金融资产 –公允价值 ,712
资本公积——其他资本公积910*80%-712=16
贷:持有至到期投资-----面值 1000
2011年2月25日:
借:银行存款 720
投资收益 8
贷:可供出售金融资产 –公允价值 ,712
资本公积——其他资本公积16