求教!编制合并会计报表并编制调整抵消分录

1. 求教!编制合并会计报表并编制调整抵消分录

M公司拥有S公司权益性资本的60%，S公司期末所有者权益总额为750万元，M公司拥有S公司权益金额750*60%=450。
“长期股权投资-S公司”账户的期末账面余额为550万元，商誉=550-450=100万元

S公司期末未分配利润为20万元
期初未分配利润=期末未分配利润-本期未分配利润=20-（280-28-242）=10万元

2. 求助合并企业的会计分录

先分开。
B公司，借：银行存款 40000       A公司，借：存货 40000
        贷：营业收入 40000               贷：银行存款   40000     

       借：营业成本 28000
         贷：存货 28000 

这中间存货被夸大了12000，但是A出售了60%的产品，也就是说，只有40%被夸大了，那60%是真实的卖出去了，不存在夸大之说。

所以，

           借：营业收入  40000
             贷：营业成本 35200
                 存货     4800 

4800=12000*40%

3. 合并财务报表的具体编制程序及分录的抵消

企业合并报表分为非同一和同一控制的，
先编制工作底稿，录入两个公司合并后的数据，然后编制调整分录，抵消所有者权益，债券，账款等等，将调整的数据填入工作底稿，然后根据新的合并数填写报表的资产负债表和利润表，现金流量表的编制方法跟一样，最后在编制所有者权益变动表。
具体抵消分录如下：
1、母公司对子公司、子公司相互之间的债权债务项目   
    (1)借：应付账款      
           贷：应收账款    
    (2)借：预收账款  
           贷：预付账款     
    (3)借：应付票据   
           贷：应收票据       
    (4)借：应付债券 
           贷：长期债权投资 
  
    2、母子公司内部相互持有对方债券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：  
    借：投资收益 
        贷：财务费用、在建工程等 
  
    3、内部应收账款已提坏账准备的抵消：   
    （1）“坏账准备”本期余额与上期余额相等，则： 
    借：应收账款-坏账准备  （已提取的坏账准备金额） 

 贷：期初未分配利润  （抵消坏账准备形成的利益全部系上期形成，应调整期初未分配利润）  
    （2）“坏账准备”本期余额大于上期余额，则： 
    借：应收账款-坏账准备 （已提取的坏账准备金额） 
        贷：期初未分配利润  （上期末坏账准备的余额） 
            管理费用  （本期提取的坏账准备金额） 
    （3）“坏账准备”本期余额小于上期余额，则： 
    借：应收账款-坏账准备  （已提取的坏账准备金额） 
        管理费用   （本期坏账准备余额小于上期末余额的金额） 
        贷：期初未分配利润  （上期末坏账准备的金额） 
    （4）“坏账准备”全部由本期形成，则： 
    借：应收账款-坏账准备  （已提取的坏账准备金额） 
        贷：管理费用 
  
    4、内部消售收入及存货中未实现消售利润（假定毛利率为20％）的抵消： 
    （1）本期内部购进1000元已全部售出集团外，则： 
    借：主营业务收入    1000     （内部消售方） 
        贷：主营业务成本  1000       （内部购进方）      
 
    （2）本期内部购进1000元全部未售出，则： 
    借：主营业务收入    1000     （内部消售方） 
        贷：主营业务成本  800     （内部消售方） 
            存货      200     （内部购进方，集团未实现利润）


其他的自己在链接的网站查看

4. 请教老师：连续编制的合并财务报表中的内部商品交易的抵消分录具体是怎样编制的（举例如下）？非常感谢！

1.本期内部交易,本期实现对外销售

借:营业收入(内销方销售收入金额)

贷:营业成本(内销方销售收入金额)

2.本期内部交易,本期未实现对外销售

借:营业收入(内销方销售收入金额)

贷:营业成本(内销方实际成本)

存货(内销方销售毛利)

借:递延所得税资产(上述销售毛利*25%)

贷:所得税费用(上述销售毛利*25%)

3.前期内部交易,本期实现对外销售

借:未分配利润--年初

贷:营业成本(交易毛利)

借:所得税费用(上述交易毛利*25%)

贷:递延所得税资产(上述交易毛利*25%)…….转回上期确认

4.前期内部交易,本期仍未实现对外销售合并报表是以母公司和子公司的财务报表为基础,合并报表是以母公司和子公司的财务报表为基础,进行调整和抵消,需要注意的是我们做账时一定要认真,当掌握错账各种规律后,可采取一些预防发生错账的方法.财务报表是指该报表可向报表使用者提供公司集团的财务状况和经营成果,合并报表包括合并资产负债表、合并损益表、合并现金流量表或合并财务状况变动表等.

合并报表抵消分录怎么编制?综合以上内容所述,其实大家看完上文内容后对此两家企业合并报表抵消项目的编制有所了解的,在上文小编老师已经就本期内部和前期内部交易抵消的项目进行了阐述,如果你们觉得小编老师有什么讲解不对的地方,欢迎你们来这里找专业会计老师进行咨询.

5. 同一控制下的企业合并，为什么要做抵消分录和调整分录

因为合并了，两个企业合为一家编报表。之前从对方中买回来的长期股权投资当然不存在了，所以要把合并方的长投与被合并方的所有者权益相应份额 冲掉。 比如你母公司投资子公司100万，母公司这里有 借：长期股权投资 100万，子公司这里有 贷：股本100万对于整个集团这是不存在的。只是100万左手转到了右手而已。 通俗的说，这部股本溢价本来就是母公司享有的子公司的留存收益，所以这里合并报表的时候是要恢复成相关的留存收益的，即“还原”。 企业合并是将企业及其子公司作为一个整体。企业合并是指两个或两个以上独立企业合并形成报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。合并财务报表中的抵销分录是指在编制合并财务报表时对应当抵销的相关项目进行调整的分录。这不是抵消分录，而是母公司所有者权益调整的调整分录。调整分录时，按照企业在长期股权投资会计处理中形成的账户余额或冲减资本公积（资本溢价或权益优质的）：①如果合并方账面资本公积（资本溢价或股权溢价）的贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，则合并方全部留存收益子公司予以转回。②如果合并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）的贷方余额小于被合并方合并前实现的留存收益中属于合并方的部分，则转入以本次合并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）余额为限，返还子公司留存收益，未转回的部分，在附注中说明声明。拓展资料：一、合并财务报表中抵消分录和调整分录之间的差异：1、调整分录，即将个别报表的分录调整为合并报表识别的维度单项报表计提了100万存货跌价准备，但合并视角需要计提120万，因此需要进行调整分录，将单项报表中的100万调整为合并报表中确认的120万。2、抵消分录是对个别报表中的分录进行抵消。 这个过程在合并报告中没有被识别，所以它需要被抵消。个别报表中计提了100万元的减值，但合并报表认为无需计提，需要予以抵销。

6. 合并报表的内部销售的抵消分录

存货在个别报表和合并财务报表中账面价值均为700万元，计税基础均为1500万元，个别报表和合并报表中的暂时性差异是一致的，不需要转回。虽然冲回了资产减值损失500万元，如果同时转回确认存货跌价准备时确认的递延所得税资产，则需要确认因为合并财务报表中存货跌价前账面价值和计税基础之间差异500万元对应的递延所得税资产。当然，递延所得税在报表中是以余额核算的，不需要转回再确认。所以你的做法是正确的。

7. 合并报表内部抵消调整分录主要分为哪几类呢

合并报表合并资产负债表分为四大类：母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销、母子公司内部债权与债务项目的抵销、内部存货购销的抵销、内部固定资产、无形资产交易的抵销处理。详情：http://www.zhckw.com/2012/07485.html
合并利润表分为三大类：
内部存货、固定资产、无形资产等销售损益的抵销；内部坏账准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等的抵销；内部投资收益的抵销，包括利息收入、权益法调整时的投资收益的抵销。详情：http://www.zhckw.com/2012/07486.html
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8. 合并报表抵销分录的编制

1）对于顺流交易，投资单位应该在合并财务报表消除的项目其实应当是投资单位与被投资单位交易中归属于投资单位股权对应比例的营业收入和营业成本，对于被投资方核算的净利润并不影响。因为未实现内部交易损益在投资方。所以合并财务报表中应该为

借：营业收入
    贷：营业成本

        投资收益

因为在合并财务报表角度，该投资收益应予确认（被投资单位核算的净利润是根据其购入存货成本结转的，未实现部分是投资方营业收入与营业成本的差额乘以其持股比例）
2）至于逆流交易的长期股权投资在合并报表调增，其实顺流交易也存在（顺流交易个别报表和合并报表分录其实反映的是调减长期股权投资）。但是其原理很复杂，你可以看看下面的链接
http://bbs.esnai.com/thread-4968593-1-1.html
3）至于个别报表存货不调减的问题。个别报表只核算投资方，不考虑合并范围内的其他企业。存货交易在进行时交易双方按照合法合规的程序，按照公允价值进行交易，支付对价和税款，那么这笔交易就是成立的。个别报表中的存货不应当调减。