购买债券作为交易性金融资产如何记账？

1. 购买债券作为交易性金融资产如何记账？

购买债券作为交易性金融资产记账如下：
1、购买时
借：交易性金融资产-成本 
投资收益 
贷：银行存款
2、期末按照公允价值计量
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益 
3、收到利息
借：银行存款 
贷：投资收益 
4、转让持有的全部债券
借：银行存款
投资收益 
贷：交易性金融资产-成本（公允价值变动） 
同时：
借：公允价值变动损益 
贷：投资收益

温馨提示：以上解释仅供参考。
应答时间：2021-09-07，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 
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2. 交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券有什么区别?

交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券的明显区别是短期持有或长期持有。
针对能够通过SPPI测试的债权，如果管理金融资产的业务模式是仅仅收取合同现金流量，初始确认时分类为债权投资，以摊余成本法计量。
如果其管理金融资产的业务模式是收取合同现金流量，同时又为了获取买卖差价的投资收益，那么就分类为其他债权投资。除了上面两个以外的业务模式都是分类为交易性金融资产的，比如仅仅为了出售赚取投资差价。另外如果债券不能通过SPPI测试，会直接分类为交易性金融资产。

另外关于计量，初始确认时候，交易性的费用计入损益，其他债权投资计入成本。持有期间针对公允价值变动，交易性计入损益，其他债权投资计入其他综合收益；其他债权投资用实际利率确认利息收入，确认损益，交易性金融资产用票面利率计息。
其他债权投资需要提减值，即确认预期信用损失，交易性金融资产不需要。在处置时候，交易性金融资产直接把差价轧差进入损益，其他债权投资还需要把持有期间的公允价值变动转入投资收益。

3. 交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券有什么区别?

交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券的明显区别是短期持有或长期持有。
针对能够通过SPPI测试的债权，如果管理金融资产的业务模式是仅仅收取合同现金流量，初始确认时分类为债权投资，以摊余成本法计量。
如果其管理金融资产的业务模式是收取合同现金流量，同时又为了获取买卖差价的投资收益，那么就分类为其他债权投资。除了上面两个以外的业务模式都是分类为交易性金融资产的，比如仅仅为了出售赚取投资差价。另外如果债券不能通过SPPI测试，会直接分类为交易性金融资产。

另外关于计量，初始确认时候，交易性的费用计入损益，其他债权投资计入成本。持有期间针对公允价值变动，交易性计入损益，其他债权投资计入其他综合收益；其他债权投资用实际利率确认利息收入，确认损益，交易性金融资产用票面利率计息。
其他债权投资需要提减值，即确认预期信用损失，交易性金融资产不需要。在处置时候，交易性金融资产直接把差价轧差进入损益，其他债权投资还需要把持有期间的公允价值变动转入投资收益。