限制性股票解禁时缴纳个税，为什么要以

1. 限制性股票解禁时缴纳个税，为什么要以

国家税务总局发布《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》(国税函[2009]461号，下称461号文件)，对股权激励所得项目和计税方法、限制性股票应纳税所得额、股权激励所得应纳税额的计算等问题进行了明确。其中首次明确了限制性股票个人所得税计征方法，尤其引人瞩目。
1、限制性股票
是指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。此前，财政部、国家税务总局《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)和国家税务总局《关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》(国税函[2006]902号)等文件已规定，对个人取得的限制性股票所得应按有关规定计算征收个人所得税。但由于具体计征方法迟迟未予明确，实际执行中出现了纳税义务发生时间难以确定、应纳税所得额计算方式不明确等问题，461号文件对此予以了明确。
2、限制性股票解禁日期为纳税义务发生时间
461号文件规定，限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。
限制性股票纳税义务时间不同于股票增值权和股票期权。对于限制性股票，公司员工虽然在授予日就取得了公司授予的股票，但只能享受这些股票对应的投票权和收益分配权，由于存在限制条件，还不能以任何形式转让取得所得，员工实际并没有取得有确定价值的财产。同时，限制性股票还存在惩罚性条款规定，在解禁期内，如果不符合解禁条件，员工取得的限制性股票还要被公司回购或注销。因此，限制性股票的授予日不能作为个人所得税的纳税义务发生时间。
只有在解禁期内，员工符合股权激励计划的解禁条件，公司对员工符合条件的限制性股票实际解禁时，员工才实际取得了有确定价值的财产，才可以在二级市场上自由出售取得所得，员工此时才负有纳税义务。此外，由于企业授予员工的限制性股票通常不是一次解禁的，需要按时间和条件分批解禁，因此，纳税义务以每解禁批次为单位。
由于限制性股票的纳税义务发生时间为股票解禁日，获得限制性股票的公司高管，无论在股票解禁日是否出售股票，均负有纳税义务。因此，一些获得限制性股票的公司高管在股票解禁后，为了缴纳个税，无论当时股票价格如何，纷纷出售股票也就不难理解了。
应纳税所得额依据股票登记日和解禁日的市价确定
461号文件规定，原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。即上市公司应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司(境外为证券登记托管机构)进行股票登记日期的股票市价和本批次解禁股票当日市价的平均价格，乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。具体计算公式为：
应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×(本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数)
从上述公式可以看出，在限制性股票应纳税所得额的计算中，股票登记日市价和解禁日的市价非常关键。
在应纳税所得额确定后，具体计算应纳税额时，限制性股票所得可按员工取得限制性股票在境内工作期间月份数(最长为12个月)进行分解，确定适用的税率。经过分解，限制性股票所得缴纳的个税会大大降低。

2. 未解禁股票.个人所得税

财政部、国家税务总局、证监会12 月31 日联合发布《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》。通知称,股改形成的个人“大小非”股东、新老划断以后公开发行上市的个人限售股股东都须在转让股票后缴纳扣除各种费税的净收入20%的所得税。对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得,继续免征个人所得税。

    我们认为此次对转让限售解禁股起征个人所得税主要是对我国个人所得税体系进行的制度完善,而并非直接针对A 股市场。短期内投资者对新政的不同解读可能加大市场波动,但市场情绪回归平静后新政策将主要通过改变限售解禁股持有人的实际减持行为而影响市场表现。其中,“大小非”股东的行为变化对二级市场表现的影响更为重要,而对于公开发行上市形成的限售股股东,税收政策的变化将主要体现在一级市场投资格局的变化。

3. 限制性股票解锁怎么缴纳个人所得税

股权激励是指以本公司股票为标的对激励对象进行的长期性激励，具体分为股票期权、股票增值权、限制性股票3种形式。其中，股票期权是指公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利；股票增值权是指公司授予激励对象在未来某一时期以预先确定的价格和条件直接获得股票增值的权利；而限制性股票是指公司在授予日向激励对象授予一定数量的本公司股票，但授予的股票在禁售期内是不得出售的。那么，个人取得上述股权激励所得应如何缴税呢？ 　　激励对象因股权激励而取得的所得是与其任职、受雇有关的所得，因此《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）规定，无论是股票期权所得，还是股票增值权所得以及限制性股票所得，均应按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税。同时，激励对象在授权日或授予日取得的只是与本公司股票有关的权利，而且这种权利在取得时并不能给其带来任何经济利益，因此通常不在授权日或授予日对其缴税，而是在行权日或限制性股票的解锁日缴税。现举例说明不同情况下的股权激励所得个人所得税应如何计算。　　股票期权所得如何缴税　　【例一】A集团（上市公司）2008年股权激励计划规定，2009年授予激励对象600万份股票期权，每份股票期权拥有在计划有效期内的可行权日，按照预先确定的授权价格购买1股公司股票的权利；股票来源为公司向激励对象定向发行600万股公司股票；每份股票期权授予后自授予日起3年内有效；股票期权授予后至股票期权行权日之间的等待期为1年，即所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。　　2009年2月5日，激励对象张某获得公司10万份股票期权，授权价格为15元/股。假定1年后经考核张某符合行权条件，将于2010年2月5日行权，即按15元/股购买10万股股票，当日该股收盘价格21元/股。依据财税〔2005〕35号文件规定，应在行权日对张某按“工资、薪金”所得征收个人所得税。其中，应纳税所得额=（行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量=（21－15）×100000=600000（元）；应纳税额=（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数。这里规定月份数是指，员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。由于《上市公司股权激励管理办法》（试行）规定，股票期权授权日与获授股票期权首次可以行权日之间的间隔不得少于1年，因此公式中涉及的规定月份数一般情况下应为12。依上述规定，应纳税额=（600000÷12×30%－3375）×12=139500（元）。　　股票增值权所得如何缴税　　【例二】B上市公司2008年股权激励计划规定，以该上市公司为虚拟标的股票，在满足业绩考核标准的前提下，由公司以现金方式支付行权价格与兑付价格之间的差额；本期计划授予的股票增值权的行权等待期为两年，自股票增值权授予日起至该日的第二个周年日止，等待期满后的3年为行权期。其中，第一批计划可行权的股票增值权占该期所授予股票增值权总量的40%，第二批计划可行权的股票增值权占该期所授予股票增值权总量的30%，第三批计划可行权的股票增值权占该期所授予股票增值权总量的30%。　　2008年2月5日，激励对象王某获得10万份股票增值权，授予价格为15元/股。假定2010年2月5日业绩考核符合标准，并按计划兑现股票增值权总量40%的增值额，当日该公司股票的收盘价格为24元/股。依据《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕416号）规定，应在行权日对张某征收个人所得税。该次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数=（24－15）×100000×40%=360000（元），应纳税额=（360000÷12×25%－1375）×12=73500（元）。　　限制性股票所得如何缴税　　【例三】C上市公司2008年股权激励计划规定，限制性股票激励计划分3个年度执行，即2009年～2011年每个授予年为一个计划。在满足本激励计划规定的授予条件下，公司向激励对象定向增发股票。每次授予限制性股票的锁定期为两年，锁定期满后的3年为解锁期，激励对象获授的限制性股票依据本激励计划规定的解锁条件和安排分批解锁。　　2009年2月5日，激励对象李某按授予价格15元/股购入限制性股票10万股，当日该公司股票的收盘价格为20元/股。假定2011年2月5日，达到激励计划规定的解锁条件，并在当日解锁限制性股票的40%，当日该公司股票的收盘价格为22元/股。依据国税函〔2009〕461号文件规定，应在解锁日对解锁的限制性股票所得征收个人所得税。应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数－被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）=（20+22）÷2×100000×40%－15×100000×40%=240000（元），应纳税额=（240000÷12×20%－375）×12=43500（元）。　　再如，该公司采取回购股票方式向激励对象无偿授予限制性股票，其他激励条件及解锁规定不变。2009年2月5日，激励对象李某在中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司登记10万股限制性股票，当日该公司股票的收盘价格为20元/股。假定2010年2月5日，达到激励计划规定的解锁条件，并在当日解锁限制性股票的40%，当日该公司股票的收盘价格为22元/股。则应在解锁日确认应纳税所得额：（20+22）÷2×100000×40%=840000（元），应纳税额=（840000÷12×35%－6375）×12=217500（元）

4. 限制性股票个人所得税 避税

没有可能，因为法律规定十分明确，优惠政策也比较合适
个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。
股票增值权应纳税所得额的确定：
股票增值权某次行权应纳税所得额＝（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数
纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得的日期。
限制性股票应纳税所得额的确定：应纳税所得额＝（股票登记日股票市价＋本批次解禁股票当日市价）/2×本批次解禁股票份数－被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数/被激励对象获取的限制性股票总份数）
纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。

5. 个人所得税在这个限售股解禁中如何理解？

自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
1.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：
应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费）
应纳税额＝应纳税所得额×20%
上述所称限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。
如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

6. 限售股解禁如何交个人所得税?

7. 限制性股票个人所得税计算

法律分析：个人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的，上市公司应按照下列公式计算扣缴其个人所得税。公式为：应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数。
法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》
第一条 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
第三条 个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

8. 限制性股票个人所得税计算

限制性股票个人所得税计算方式如下：  　a.印花税：成交金额×1‰ 　　b.手续费（佣金）：成交金额×券商设置的佣金（‰）（不足5元的按5元收取） 　　c.上交所手续费：成交金额×0.018‰ 　　d.深交所手续费：成交金额×0.0207‰ 　　e.过户费：成交金额×0.013‰（上海收取，深圳不收。不足一元的按一元收取） 　　a+b+c+d+e = 实收的所有费用 　　股票期权个人所得税计算方法 　　1、税目为工资薪金，应税项目为“股票期权所得”。本表仅计算股票期权所得的税额。 　　2、分摊月份数应大于等于1，小于等于12（最长只能分摊12个月）； 　　3、“含税收入额”指员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额。 　　4、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。 　　5、应纳税所得额（计税金额）＝含税收入额－捐赠扣除额及其他 　　6、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）÷分摊月份数”的计算结果，对照税率表自动填列（对照表见《工资薪金税率表》）。 　　7、应扣缴税额＝【应纳税所得额（计税金额）÷分摊月份数×税率－速算扣除数】×分摊月份数； 　　若计算结果为负则默认为0。 　　8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数； 　　9、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额； 　　若计算结果为负数，则默认为0。