交易性金融资产的计量 问一下高手

1. 交易性金融资产的计量 问一下高手

　　你好，
　　很高兴为你回答问题！

　　解析：
　　你的处理中的第一笔处理是完全正确的，但是第二笔处理中却有一笔处理有点问题，当然这个问题也不通怨你，因为题中少了一个条件，那就是几月几日收到购入时内含的股利，所以你的问题，也就出在这里了，你是严格按题来的，应当也可以说，你的算法是没有错的，谁让他们在题中不告诉呢？导致你将半年前的应收利息也一直没有收到。当然这也正是你的误解之处了。我们想那有半年还收不到股利的一说呢，显然这就是问题的之所在了，实际上完整的题中应当再给一个条件，如7月20日，收到了股利，那么就会有：
　　借：银行存款               16
　　贷：应收股利               16
　　这样这个应收股利就不存在了。那么接下来的核算就简单多了，那么出售时就不会有贷方的应收股利16了，这时就会出现借贷方的差额120了，即投资收益120，再减去购入时借方计入的4，最终就形成了贷方的投资收益116了。就与答案附上了！
　　这个题本来是很基础的题，主要考点是交易性金融资产初始投资成本的确认处理，与交易性金融资产出售的处理。结果少了一个条件，给人造成了学习中的困惑，当然你的这种困惑完全是有必要的、也是准确的！
　　祝你学习进步！

　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

2. 交易性金融资产的计量 问一下高手

借：交易性金融资产-成本    856
      投资收益    4
贷：银行存款    860
借：应收股利   16
贷：投资收益    16
借：银行存款    960
贷：交易性金融资产-成本    856
     投资收益     104
   计算出的投资收益=104+16-4=116

3. 交易性金融资产的后续计量

资产负债表日，根据交易性金融资产的公允价值与成本的差额，计入“公允价值变动损益”。 6月30日，该交易性金融资产公允价值为16.4×100 000=1 640 000 该交易性金融资产成本=16×50 000+18×50 000=1 700 000 6月30日，应贷记“交易性金融资产——公允价值变动”60 000 一共10万股，每股公允价值变动为0.6 7月18日，处置60 000股，应该转出60 000股所承担的公允价值变动36 000（60 000×0.6） 因为6月30日，公允价值变动记在贷方，所以处置时从借方转出。 6月30日，做如下账务处理： DR。公允价值变动损益 60 000 CR。交易性金融资产——公允价值变动 60 000 假设7月18日，全部出售，应该讲公允价值变动全部转出，公允价值变动损益转入投资收益。但是只出售了60 000股，所以转出60 000股对应的公允价值变动。  个人观点，仅供参考。

4. 交易性金融资产怎么计算。

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资。
交易性金融资产的核算包括三个步骤：
⑴取得
⑵持有期间
⑶处置
具体简述如下：
⑴取得时，分三种情况：
a. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；
b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的
债券利息的，应当单独确认为应收项目；
c. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
分录如下：
借：交易性金融资产——成本
应收股利/利息
投资收益
贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款
⑵持有期间　持有期间有二件事：
①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
具体分录如下：
⑴收到买价中包含的股利/利息
借：银行存款
贷：应收股利/利息
⑵确认持有期间享有的股利/利息
借：应收股利/利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利/利息
②交易性金融资产的期末计量。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
具体会计分录如下：
B/S表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）
⑴B/S表日公允价值>；账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
⑵B/S表日公允价值<；账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
⑶处置时　企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
具体会计分录如下：
（分步确认投资收益）
⑴按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：（或贷）公允价值变动损益
贷：（或借）投资收益
举例说明
【例】购入股票作为交易性金融资产
甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：
①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产：
借：交易性金融资产——成本100
投资收益0.2
贷：银行存款100.2
②2007年末，该股票收盘价为108万元：
借：交易性金融资产——公允价值变动8
贷：公允价值变动损益8
③2008年1月15日处置，收到110万元
借：银行存款110
贷：交易性金融资产——成本100
交易性金融资产——公允价值变动8
投资收益（110－108）2
借：公允价值变动损益8
贷：投资收益8

5. 如何理解交易性金融资产的后续计量

交易性金融资产的后续计量，意思是初始确认交易性金融资产后，在后续的资产负债表日对该已确认的交易性金融资产的再计量。
交易性金融资产按照公允价值进行后续计量：
1、如果资产负债表日公允价值高于初始成本，高于的部分增加交易性金融资产账面价值，同时贷方确认其他综合收益；
2、如果资产负债表日公允价值低于初始成本，低于的部分减少交易性金融资产账面价值，同时借方确认其他综合收益。

6. 交易性金融资产的核算

7. 交易性金融资产的核算

　　2008年1月5日： 借：交易性金融资产——成本  100000
　　应收利息         2500
　　投资收益          110
　　贷：银行存款             102610
　　2008年1月10日：借：银行存款   2500
　　贷：应收利息   2500
　　2008年6月30日：借： 公允价值变动损益   5000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动  5000
　　计提利息：借：应收利息  2500
　　贷：投资收益   2500
　　2008年7月2日：借：银行存款   2500
　　贷：应收利息 2500
　　2008年9月30日：借：应收利息  1250
　　贷：投资收益  1250
　　借：银行存款    90000  （含1250元）
　　投资收益    11250
　　交易性金融资产——公允价值变动  5000
　　贷：交易性金融资产——成本100000
　　公允价值变动损益   5000
　　应收利息    1250
　　借：投资收益    100
　　贷：银行存款   100

8. 交易性金融资产的核算

借：交易性金融资产 60000
      投资收益   3000
  贷：银行存款  63000

借：应收股利 1000
    贷：投资收益 1000

借：交易性金融资产-公允变动 10000
   贷：公允价值变动损益 10000

借：银行存款 90000
   贷：交易性金融资产 60000
                        -公允价值变动 10000
         投资收益              20000

借：公允价值变动损益  10000
    贷：投资收益        10000