销售与收款循环的审计

1. 销售与收款循环的审计

不一样，一个是资产负债表项目，一个是利润表项目。
举例吧：
1、对应收账款进行函证，实质上是对应收账款的存在等认定的审计，该认定不一定能对营业收入的发生认定有直接证明作用，比如该应收账款是以前年度交易产生的应收账款。
2、通过营业收入明细账，检查交易凭证后附的客户订购单、发运单、销售发票记账联，这是对营业收入发生认定的审计程序。该审计程序不一定能对应收账款的存在证明。比如，该交易的应收账款在年底之前已经收回。
3、对营业收入实施实质性分析程序，比如每月的营业收入变动情况，发现12月的营业收入明显高于其他月份，且被审计单位所处行业没有证据表明销售具有季节性较大变化，因此，注册会计师需要进一步审计，被审计单位是否存在将次年的销售收入在本年确认，往往执行营业收入的截止性测试。这与应收账款的认定没有直接关系，虽然在截止测试时要考虑到款项有无收回。

2. 如何进行销售与收款业务循环的审计?

亲亲您好，销售与收款循环业务活动流程：订货（订货单）→ 销售单（销售单-发生）→ 批准赊销（计价和分摊）→ 仓库发货→ 装运凭证（提货单）→ 开票（销售发票-发生、完整性、准确性）→ →记账（发生、完整性、准确性、计价和分摊）销售交易的细节测试：1，测试销售交易真实性：从账到证，起点是明细账。2，测试销售交易完整性：从证到账，起点应是发货凭证。3，测试销售交易的计价：复算会计记录中的数据4，测试销售交易的分类5，测试销售交易的截止：一般将所选取的提货单或其他发运凭证的日期与相应的销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细账上的日期作比较。6，测试销售交易过账、汇总。【摘要】
如何进行销售与收款业务循环的审计?【提问】
亲亲您好，销售与收款循环业务活动流程：订货（订货单）→ 销售单（销售单-发生）→ 批准赊销（计价和分摊）→ 仓库发货→ 装运凭证（提货单）→ 开票（销售发票-发生、完整性、准确性）→ →记账（发生、完整性、准确性、计价和分摊）销售交易的细节测试：1，测试销售交易真实性：从账到证，起点是明细账。2，测试销售交易完整性：从证到账，起点应是发货凭证。3，测试销售交易的计价：复算会计记录中的数据4，测试销售交易的分类5，测试销售交易的截止：一般将所选取的提货单或其他发运凭证的日期与相应的销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细账上的日期作比较。6，测试销售交易过账、汇总。【回答】

3. 销售与收款循环审计的介绍

《销售与收款循环审计》是中国时代经济出版社出版的图书，作者是赵世君，杨卉，高前善。

4. 销售与收款循环业务过程对于其审计有何作用

　　不一样，一个是资产负债表项目，一个是利润表项目。
举例吧：
1、对应收账款进行函证，实质上是对应收账款的存在等认定的审计，该认定不一定能对营业收入的发生认定有直接证明作用，比如该应收账款是以前年度交易产生的应收账款。
2、通过营业收入明细账，检查交易凭证后附的客户订购单、发运单、销售发票记账联，这是对营业收入发生认定的审计程序。该审计程序不一定能对应收账款的存在证明。比如，该交易的应收账款在年底之前已经收回。
3、对营业收入实施实质性分析程序，比如每月的营业收入变动情况，发现12月的营业收入明显高于其他月份，且被审计单位所处行业没有证据表明销售具有季节性较大变化，因此，注册会计师需要进一步审计，被审计单位是否存在将次年的销售收入在本年确认，往往执行营业收入的截止性测试。这与应收账款的认定没有直接关系，虽然在截止测试时要考虑到款项有无收回。

5. 销售与收款循环审计流程与要点

  　　一、销售与收款的一般流程与重要票据 
  　　在现代商业中，一般可以分为现销和赊销两种方式。其中赊销就是利用信誉作为抵押，推后付款。销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。2.批准赊销，赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责人和相关单据。3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货日记账和应收账款明细账。5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。6.收款入账，审计中对应是现金收入日记账、应收账款明细账。7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和入库单，折扣时应有折让业务凭证。9.注销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。
   　　二、符合性测试 
  　　1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独立。抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字人员是否具有相关资格。3.测试内部控制的执行情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执行情况。4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履行情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执行力6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。8.坏账手续是否合理，对较大金额的'坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。
   　　三、实质性测试分析 
  　　实质性测试分析是建立在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。
  　　1.主营业务收入实质性测试
  　　主要确认销售收入记录是否完整、相关手续是否经过批准、发生额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。在此环节中审计工作者应该注意登记入账销售交易是否真实，一般此类问题包括：是否存在未曾发货却已将销售交易登记入账;是否销售交易重复入账;是否向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账。
  　　2.主营业务税金及附加实质性测试
  　　在此项工作中主要审查销售税金及附加的记录完整性、其计算方式是否正确、确定其在会计报表上的披露是否恰当。此环节的核心是核对明细表与有关账户数、核查加计正确并证实账账、账表之间是否相对应。
  　　3.营业费用实质性测试
  　　营业费用是指营业过程中发生的各种费用的总和(如运输费、保险费、广告费、包装费、损耗等等)由于其种类繁多，存在着无意或有意的漏记、多记、归类不当等问题。即是易出错的部分、又是做虚假财务会计记录、偷税漏税等违规行为易出现的地方。审计中重点审查其记录的完整性、计算是否正确、披露的数据是否恰当等。审查其营业费用明细账与总账余额是否一致、账表、账账是否相符合。
  　　4.其他业务利润实质性测试
  　　与主营业务收入实质性测试相似，但要注意区分主营业务和其他业务中是否存在税率区别(有可能存在将税率高的营业品种划入较低税率的品种，以逃税的问题)，主营业务与其他业务是否存在有意或无意的混淆等。
  　　5.应收票据实质性测试
  　　应收票据代表的是一种债权，因此是一种债权凭证，其真实性和合法性要得到相应债务人的确认。重点检测应收票据是否齐全、是否有效，是否手续齐全、其年末余额是否正确、票据贴现是否足额入账、拒付的票据是否及时转账等。
  　　6.应收款项实质性测试
  　　除了确定其是否存在、有效、手续齐全外还应注意应收账款是否可收回、坏账计提是否合理等、同时还要确定应收账款的年末余额是否合理，是否划入适当的会计年。
  　　7.坏账准备实质性测试
  　　主要审查坏账准备的计提比率是否合理、增减变动是否记录完整、年末余额是否正确，重点严格审查坏账的注销的正确性，特别是大金额的注销，其手续是否完整、注销是否符合规定。对于存在超过计提比例的部分要重点审核。
  　　8.其他应收款实质性测试
  　　除确定其是否存在、有效、手续齐全外，还应注意分析其是否能够收回，对于长期未能收回的其他应收账款，审计时要查明前因后果，验证其是否已经形成坏账损失。
  　　9.预收账款实质性测试
  　　此方面的主要工作是咨询若干大金额预收账款的支付方，函证其金额是否正确一致。
  　　10.未交税金实质性测试
  　　核查税收的征收范围、税目、税率，并注意器纳税时间，注重其税率计算，并审查企业是否存在漏计、少计甚至重记税金的问题。测试其营业税的计算有无问题，是否存在将高税率营业收入划入低税率营业收入、或费用、损耗、坏账等逃税行为。
  　　11.其他未交款实质性测试
  　　主要涉及税收之外的其余应交款项如住房公积金、教育附加费等。并结合业务税金及附加项目支出，审计教育附加费等计算是否合理，账务处理是否列入适当会计科目。

6. 销售收款循环审计中存在哪些问题

.    销售收款循环审计中，可能存在的主要问题是：
    1、管理层审核批准信用额度是否合理。
    2、销售订单上的条款和价格是否依据经批准的价目表；标准售价外的价格及折扣是否经管理层的特定批准；凌驾标准价格和条款的做法是否呈报并由管理层调查。
    3、销售订单上的条款和价格是否依据经批准的价目表；标准售价外的价格及折扣是否经管理层的特定批准。
    4、输入销售订单比较销售订单数据与支持性文件是否相符。
    5、凌驾标准价格和条款的做法是否呈报管理层。
    6、核对订单输入、传送到发货及发票开具的数据的一致性，对发现的错误是否立即更正。
    7、销售发票与出库单证核对，如有不符是否及时调查和处理。
    8、定期与顾客对账，如有差异是否及时进行调查和处理。
    9、销售订单上的条款和价格是否依据经批准的价目表；标准售价外的价格及折扣是否经管理层的特定批准；凌驾标准价格和条款的做法是否呈报管理层。
    10、已记录发票的定价,包括适用的折扣,是否独立重新计算。
    11、管理层复核与订单输入、出货、开具发票及应收账款相关的销售、应收账款、销售成本及存货报告；重大非正常的事项是否被监督并处理。
    12、发票是否连续编号，发票的顺序是否被更改。
    13、检查资产负债表当日、之前、之后发出的货物，以确保记录于适当期间。
    14、管理层制定有关销售退回、折扣与折让的政策和程序，并监督其执行；所有的退回、折扣及折让的执行在处理时已记入当期。
    15、检查管理层日志与核准文件的一致性，且追查退货的实物是否入库，
    16、定期与顾客对账，如有差异是否及时进行调查和处理。
    17、检查资产负债表当日、之前、之后发出的销售退回、折扣及折让情况，以确保记录于适当期间。
    18、用以记录销售退回、折扣与折让事项的表单连续编号，顺序是否已被记录。
    19、管理层定期复核列报的财务信息，是否授权报出。
    20、每日收款的现金总额是否与存入银行的款项相符。
    21、是否定期将日记账中的收款记录与银行对账单进行核对。
    22、定期编制与分析应收账款账龄报告，是否认真执行由管理层制定的逾期账款收款程序。
    23、管理层复核坏账准备费用，包括考虑是否记录于适当期间。
    24、管理层审核并批准坏账准备的手续是否齐备。
    25、核对顾客档案变更记录和原始授权文件，是否已正确处理。
    26、对于变更顾客档案的要求及时登记，是否确保所有的变更都得到及时的处理。
    27、核对顾客档案变更记录和原始授权文件，确定是否已正确处理。
    28、管理层是否定期复核顾客档案的正确性并确保其及时更新；对在特定期间内没有下销售订单的顾客要加以复核以防止顾客流失。
    供参考。

7. 销售与收款循环的3条审计路线是啥？

审计路线                     目的                                                测试程序

以账簿记录为起点　    防止高估营业收入　　从报表日前后若干天的账簿记录查至记账        （真实性测试）                                                        凭证，检查存根与发运凭证，目的是                                                                                       证实已入账收入是否在同一期间已开具发                                                                                           票并发货，有无多记收入。
2.  　以销售为起点　　防止低估营业收入         从报表日前后若干天的存根查至发运           　（完整性测试）                                                   凭证与账簿记录，确定已开具的货物                                                                                     是否已发货并于同一会计期间确认收入                                                                                      （查明有无漏记收入现象）。

3.　以发运凭证为起点 　　防止低估营业收入    　　从报表日前后若干天的发运凭证查至          （完整性测试）                                                开具情况与账簿记录，确定营业收入是否                                                                                   已记入恰当的会计期间。

8. 销售与收款环节循环舞弊有哪些审计方法

1、销售人员截留部分应收款，主要指现金收款部分；
审计方法：通过对应收账款进行符合性测试，发现收款异常客户及大额收款客户，尤其是现金付款客户，对此类客户进行重点审查，认为可以采用邮寄对账单的方式进行对账（当然应由审计人员进行），或上门拜访，直接对账（主要针对经销商客户 ）
2、销售人员同时供职于好几家同类型公司，出卖公司客户资料，或与经销商合伙蒙骗公司（本来可以进行直销的业务确将客户信息告诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处）；
审计方法：通过对销售结构的对比进行分析，分析直销与经销结构占比的变化，查看有无异常；本人感觉此处较难审计，各位有什么好的办法，欢迎跟贴讨论；
3、虚报销售费用：销售人员虚报差旅费，尤其是针对未进行包干制的销售人员及售后服务人员，如：销售人员虚报差旅费，如未出差却找车票进行报销；
审计方法：针对此种情况，可以采取与出差目的地客户进行回访核对，或通过查询该业务人员的通话记录进行确认，查看其漫游地既能发现问题，但此法的前提是业务人员均使用公司统一配用的电话号码。另外觉得此环节最难的应该是招待费的审查，业务员虚报招待费用。