出口退税，增值税计税依据，运保费问题

1. 出口退税，增值税计税依据，运保费问题

出口货物退(免)税的计税依据是具体计算应退(免)税款的依据和标准。正确地确定退(免)税依据，是做好出口退税工作的前提，既关系到征税和退税多少的问题，又关系到国家财政收入和支出。所以，正确确定出口退(免)税的计税依据十分重要。(一)外贸企业出口货物应退增值税税额的计税依据1、出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额为计税依据;对库存出口商品采用加权平均价核算的企业，也可按适用不同退税率的货物分别依下列公式确定：退税计税依据=出口货物数量*加权平衡购进单价2、从小规模纳税人购进特准退税的出口货物，退税依据按下列公式确定：退税计税依据=普通发票所列销售金额/(1+征收率)从小规模纳税人购进持有税务机关代开的增值税专用发票的出口货物退税依据按下列公式确定：退税计税依据=增值税专用发票上注明的销售金额3、外贸企业委托生产企业加工回收后报关出口的货物，退税计税依据为购买加工工资物的原料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额。应按原材料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款，加工费的退税率按出口产品退税率确定。(二)外贸企业出口货物应退消费税税额的依据凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据;凡属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关出口的数量为依据。(三)自营生产企业出口货物应退(免)增值税税额的计税依据自营生产企业出口货物退(免)增值税税额的计税依据为“离岸价格”、“海关已核销的免税进口料件组成计税价格”和“当期进项税额”。12
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2. 出口退税是不是报关单金额-运费-保费后申报

出口货物退税(Export Rebate)，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇

2.成立的条件

国家规定，外贸企业出口的货物必须要同时具备以下4个条件：

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。

（2）必须是报关离境出口的货物。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。

生产企业（有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业）申请办理出口货物退税时必须增加一个条件，即申请退税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退税。

3.如何计算？

出口退税金额，根据以FOB价格为基础的，国内生产企业开具的增值税发票或消费税发票来计算。如果发票价格已经包含运费或保费的（C&F或CIF条款），必须首先减去运费或保费，再计算退税金额。比如：

厂家开出的增值税发票，不含税金额是19347.69元，增值税率17%，已缴纳增值税=19347.69*17%=3289.11，因此已含税的FOB货值=19347.69+3289.11=22636.80。同时，报关单的成交方式为FOB，申报金额为4536usd，退税率为9%，

增值税发票

出口报关单

请计算退税金额

（1）退税金额=19347.69*9%=1741.29元。

（2）退税金额=9%/17%*3289.11=1741.29元。

（3）退税金额=22636.80*9%=2037.31。

（4）退税金额=4536usd*9%*6.5=2653.56（假设汇率为6.5）

请问哪个计算方法是对的？

先说答案，退税金额1741.29是对的。为什么？

让我们做一个简单的推理：

我们都知道，很多出口商品的退税率是17%，即已缴纳的增值税全部退回。还是上面的例子：

已缴纳增值税=19347.69*17%=3289.11（即国税局收到了3289.11元的增值税）

假如退税率是17%，如果按照含税金额的17%（即上面的第三种方法）计算退税金额，那么，退税金额

3. 出口海运费能不能退税

　　海运费不能退税。出口退税指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税，而海运费不包含在内，所以不能退税。
　　（下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退（免）税，除另有规定外，给予免税并退税：
　　l、有出口经营权的内（外）资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；
　　2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物；
　　3、生产企业（无进出口权）委托外贸企业代理出口的自产货物；
　　4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物；
　　5、下列特定企业（不限于是否有出口经营权）出口的货物；
　　（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；
　　（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；
　　（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；
　　（4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；
　　（5）援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；
　　（6）外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备；
　　（7）利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品；
　　（8）境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件；
　　（9）外国驻华使（领）馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。
　　以上“出口”是指报关离境，退（免）税是指退（免）增值税、消费税，对无进出口权的商贸公司，借权、挂靠企业不予退（免）税。上述“除另有规定外”是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物或限制、禁止出口的货物。

4. 出口运保费怎么账务处理

5. 出口报关运费保费的位置填反了，会影响退税么

1、报关时提供的发票应该将FOB值，运费和保费，还有CIF的全价全部体现出来，因为报关员是根据你的报关资料来报关的。2、实际报关时，报关单上有专门的栏目供填写运费、保费和杂费。至于报关单总价的位置应该申报什么，看各海关操作惯例。目前来说，该栏显示CIF总价比较多，这样运费等金额是直接包含在企业的出口可收汇余额里（电子口岸），外商不用再将运费等单独汇入。3、无论商品申报明细那里显示FOB价还是CIF价，只要前面加了价格术语，就不影响退税等，可以不用去管它。
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6. 从量征收的关税，运保费怎么算

从量税(Specific Duty)

(1)各国征收从量税大多以商品的重量为单位。

但各国应纳税的商品重量计算方法不同，一般有毛重、净重和半毛重。①毛重(GrossWeight)，又称总重量法。

即按照包括商品内外包装在内的总重量计征税额。②净重(NetWeight)，又称纯重量法。即按商品总重量扣除内外包装后的重量计征税额。③半毛重(SemigrossWeight)，又称半重量法。即按商品总重量扣除外包装后的重量计征税额。

(2)用从量税计征关税时的特点非常明显。

从量税的优点是：

①以货物计量单位作为征税标准，手续简便。

②特别是对数量众多、价值低廉的商品进口的限制作用较大，因为单位税额固定，不论商品质量和价格如何，征收同样的税额，低价货物进口利润较低，可有效地增加商品的成本。

③当进VI商品价格下跌时，从量税的限制作用也更加明显，可以防止外国商品低价倾销或为逃避关税有意压低进口商品价格的情况。

从量税的缺点是：

①税率固定，税赋不合理，同一税目下的商品无论质量好坏、价格高低按统一税率征收，对于质好价高的商品的限制作用较小。

②不能随着价格的变动而及时调整，当价格上涨时，其保护作用削弱。从量税的征收对象只适用谷物、棉花等大宗初级产品和标准化产品，对某些商品如艺术品及贵重商品等不适用。

7. 出口运保费怎么账务处理

1、首先将运费和保费计入其他应付款科目
2、计入收入的外币为减掉运费和保费之后的外币金额，编制收入凭证时分录：
借：应收外汇款公司
贷：主营业务收入 出口收入
贷：其他应付款-运费 货运代理公司
贷：其他应付款-保费保险公司
3、支付运费和保费时分录
借：其他应付款-运费 货运代理公司
借：其他应付款-保费保险公司
贷：银行存款

扩展资料：
企业应设置“其他应付款”账户进行核算。该账户，属于负债类账户，贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项，月末，余额在贷方，表示企业应付、暂收的结存现金。本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户。
企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等账户，贷记“其他应付款”账户；支付有关款项时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”等科目。
企业采用售后回购方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用。
借记“财务费用”科目，贷记本科目。按照合同约定购回该项商品等时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
参考资料来源：百度百科-其他应付款

8. 出口货物退税怎么算？

出口退税，简单来说就是对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。外贸企业出口退税的计算应该依据购进出口货物增值税发票上所注明的进项税额和退税率进行计算。
出口货物退税的计算如下：
免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价(FOB)×外汇人民币牌价×（增值税税率-出口退税率）；
当期应纳税额=当期总销项税额-总进项税额-不得免征抵扣的税额-上期留抵税额；
计算结果为正数的，需要进行纳税，计算结果为负数的，则取其绝对值，作为当期期末留抵税额，留待下期继续抵扣。
当期免抵退税额=出口货物离岸价(FOB)×退税率；
如果当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，那么退税额就是免抵退税额，免抵税额就是0，差值作为下期留抵项。如果当期期末留抵税额小于当期免抵退税额，那么退税额就是当期留抵税额，免抵税额是当期期末留抵税额和当期免抵退税额的差值。