注会交易性金融资产出售时的应收股利问题

1. 注会交易性金融资产出售时的应收股利问题

购入时
  借：交易性金融资产        400000
          投资收益               4000
        贷：银行存款                  404000
4月10日宣布发放股利
      借：应收股利              15000
            贷：投资收益                  15000
 5月20日出售
   借：银行存款      450000
         贷：交易性金融资产       400000
                应收股利                 15000
                投资收益                 35000
         累计投资收益=35000+15000-4000=44000
   其实更简单的方法是直接计算方法是450000-400000-4000=44000

2. 在交易性金融资产的核算中应收股利算不算投资收益啊

注意时间上的划分：如果是取得交易性金融资产时就已宣告未发放的现金股利或是已到期未领取的债券利息是计入应收（股）利息，不确认投资收益的，如果是在购买交易性金融资产以后才宣告或是到期的股利或利息就要确认投资收益了，（在宣告或到期时处理：借：应收股利或利息贷：投资收益；在实际收到款项时处理：借：银行存款贷：应收股利或利息。）例如：2009年5月26购入A上市公司股票100万股，每股买入价3。1元，另支付手续费3。2万元，已知A公司5月10宣告股利政策，每股派发现金股利0。1元，以5月30日在册股东为准，6月5日收到股利。对该业务的分析，以时间为线索，5月10宣告股利政策，5月26日购买股票，显然这个股利是购买时已知的，所以，5月`26日的会计处理：借：交易性金融资产`300应收股利`30投资收益3。2贷：银行存款333。26月`5日收到款项时：借：银行存款30贷：应收股利`30  例题仍然如上，只是把购买时间从`5月26日改为4月26日，其他条件不变，4月26日购买股票，5月10日才宣告股利政策，显然购买时不知道有股利，4月`26日购买时的处理：借：交易性金融资产330投资收益3。2贷：银行存款333。2，5月`10日宣告股利政策的处理：借：应收股利30贷：投资收益30，6月5日收款的处理：借：银行存款30贷：应收股利30（修改后的例题就是购买后产生的现金股利或利息应计入投资收益）

3. 交易性金融资产关于股票股利的会计处理

股票股利并不影响帐面价值的变动，所以作为交易性金融资产，在得到股票股利的时候不做任何会计处理，但得到现金股利是要确认投资收益。

4. 交易性金融资产的应收股利为什么在借方

　　交易性金融资产的应收股利在借方的原因：
　　一、取得时：
　　借：交易性金融资产-成本(取得交易性金融资产，交易性金融资产增加，资产的增加在借方)
　　应收股利(应收利息) （股票、债券变成自己的了，那么股利和利息也应该自己收，应收股利应利利息是资产，增加在借方）
　　投资收益 （手续费越多，投资回报越少，投资收益是收入类，减少在借方）
　　贷：银行存款（付了钱，银行存款减少，在贷方）
　　二、持有时――现金股利和利息
　　(1) 收到买价中包含的股利和利息
　　借：银行存款 （收到钱，银行存款增加，在借方）
　　贷：应收股利(应收利息) （收到了股利和利息，应收股利和应收利息就减少，应收股利和应收利息是资产，减少在贷方）
　　(2)持有期间享有的股利和利息
　　借：应收股利(应收利息) （对方决定分利，自己就应该收到，应收股利应收利息就增加，它们是资产，增加在借方）
　　贷：投资收益 （持有期间享受了股利和利息，这是自己的投资回报，投资收益增加，投资收益是收入类，增加在贷方）
　　借：银行存款 （收到钱，银行存款增加，在借方）
　　贷：应收股利(应收利息) （已经收到钱了，应收股利和应收利息就没有了，它们是资产，减少在贷方）

5. 交易性金融资产的应收股利为什么在借方？

应收股利(应收利息) （股票、债券变成自己的了，那么股利和利息也应该自己收，应收股利应利利息是资产，增加在借方）
交易性金融资产的核算有三个步骤：
（1）取得时
取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益；如果所支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当作为应收款项，单独列示。
（2）持有期间
持有期间有两件事：
①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息
持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。即持有期间收到的股利、利息应计入投资收益。
②交易性金融资产的期末计量
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。即公允价值变动应计入当期损益。
（3）处置时
企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益（应将公允价值变动损益转入投资收益，也就是把未实现收益转为已实现收益）。

6. 请问为什么不把已宣告的现金股利计入应收股利，而直接计入交易性金融资产——成本科目?

企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，不应单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。
企业取得交易性金融资产，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目。
发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。

7. 请问应收利息和应收股利是交易性金融资产的二级科目？为什么交易性金融资产没有应计利息？

应收利息和应收股利是交易性金融资产的二级科目，股票市场必须的一个知识，交易性金融资产确实没有应计利息，情况如下：
1、交易性金融资产本身是投资性，不具备存储性。
2、交易性金融资产转换性，买卖股票以后是企业投资，所以没有应计利息。
3、交易性金融资产有盈利性，不具备应计利息的基本条件。

8. 会计分录，交易性金融资产股票的问题

1.请看他具体是什么时候卖出的股票？12快钱的时候。
买的时候是10元。所以赚了2快，所以银行存款多了400w
2.为什么公允价值变动损益是1000w？为什么实在贷方？
在贷方有两个原因：1装让时向’投资收益‘账户持有期内公允价值变动的净收益，400w，2转让时向’投资收益‘账户结转持有期内公允价值变动的净损失600w
3.其实是好几个分录合在了一起
买股票的时候就不说了
第一是2.28的时候15元
借：公允价值变动损益1000w
贷：投资收益1000w
这表示股票价值上升了
第二是卖出股票的时候12元，这时候有三笔分录
一是
借：投资收益600w
贷：公允价值变动损益600w
这是冲销上面的，这时候投资收益和公允价值变动损益还剩下400w
二是
借：银行存款2000w
贷：交易性金融资产-成本2000w
结转成本
三是
借：银行存款400w
贷：公允价值变动损益400w
这是把上面还剩下的公允价值变动损益冲销了，还剩下的投资收益则会在年底转入到本年利润。
把上面三个合在一起就是你上面看到的式子

至于为什么不直接写
借：银行存款2400w
贷：交易性金融资产-成本2000w
公允价值变动损益400w
有两个很重要的原因，第一是公允价值变动损益科目是体现股票公允价值变动的科目，必须要把股票的变动表现出来，就好像你2.28的最高价，这个必须在你的会计分录中体现出来。
第二个是建立在第一条的基础上，因为如果认同我上面说的第一条那么你在2.28的时候就会体现出那样的分录，而到了12块钱卖的时候我们要结转600w的公允价值变动损益到投资收益中去冲销。也就是上面600w的投资收益的变动。如果按你说的那么做就体现不出来投资收益的变动了。

顺便问一句你是大学生么？