出口退税流程及账务处理 出口退税操作流程与账务处理

1. 出口退税流程及账务处理 出口退税操作流程与账务处理

  1  、外贸企业需先自行申请出口退税业务，选择“免退税”项目，待审批完成后，下载出口退税申报软件，用于出口退税申请的电子信息录入； 
   2  、外贸企业采购的货物用于出口时，对于采购的货物，做以下账务处理：借方是存货，应交税费－增值税－进项（退税抵扣），贷方是应付账款； 
   3  、外贸企业需要取得有效的增值税专用采购发票，才能对采购发票上的进项税额申请退税； 
   4  、外贸企业进行货物出口，由于申请了免退税业务，因此免征销项税。在出口报关成功之后，做以下账务处理：借方是应收账款；贷方是主营业务收入；结转出口货物的成本：借方是：主营业务成本，贷方是存货； 
   5  、企业根据报关单、采购发票等信息，按照出口退税申请步骤申请退税，申请审批根据之后，做以下账务处理：借方是应收账款－出口退税（进项税额中经审批可以退税的部分）、主营业务成本（进项税额中不可退税的部分），贷方是应交税费－增值税－进项（退税抵扣） 。
  以上就是出口退税流程及账务处理的相关内容。
  出口退税的好处    
   1 、从企业的角度来说：退税可以增加出口收入，有时出口商品的大部分利润是出口退税收入；其次，由于国家退税，部分企业可以按成本价出口商品，大大提高了其商品在国际市场的竞争力；最后，在价格上占据了优势就容易有大量的市场份额。这样才能促进企业的良性发展；
   2 、从国家的视角来讲：出口退税就是鼓励企业出口。国家将退还境内出口货物已缴纳的增值税等税款，使国内货物以无税价格进入国际市场，提高国际竞争力，最终形成大量出口外汇。
  本文主要写的是出口退税流程及账务处理的有关知识点，内容仅作参考。

2. 出口的退税流程是什么？如何进行账务处理？

具体来说，出口企业办理退税的流程包括：1、报关出口，取得报关单电子信息。2、向征税机关进行纳税申报。3、单证齐全后向退税机关进行退税申报。4、退税机关开具收入退还书退款到国库。5、国库退款到银行，再由银行退款到企业。扩展资料《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1994〕031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。三、生产企业“免、抵、退”税申报（一）申报程序    生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上作销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）办理退税申报。退税申报期为每月1～15日（逢节假日顺延）。

3. 出口退税账务处理

　　税率差：19795.08*8%=1583.61
　　应纳增值税：348682.09+1583.61-89896.36=260369.34（有应纳税额，就不会产生退税情况，仅免抵）
　　你上面4月的分录是对的
　　（免抵的情况）5月份的时候，要看你收到4月份申报的单证收齐了多少份，如果全部收齐，则：                                   借：应交税金—应缴增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 1781.56（19795.08*9%）
　　贷：应交税金—应缴增值税—出口退税 1781.56
　　这里的1781.56即出口免抵退税额。
　　（退的情况）假设4月份增值税留抵，5月份收齐4月份所有单证，这时，如果留抵>1781.56则退税为1781.56，如果留抵<1781.56则退税为留抵数字，就要做：                         借：银行存款
　　贷：应交税金—应缴增值税—出口退税
　　没退完的部分仍然做：
　　借：应交税金—应缴增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
　　贷：应交税金—应缴增值税—出口退税
　　总之，出口免抵退的情况很复杂，是会计的难点之一，不是能在这里能讲的清楚的，希望我讲的你能明白。
　　确定是哪儿都能找到出口退税账务处理，原因是出口退税账务处理很容易找的，而且出口退税账务处理现在也不是太难找。关于找具体的出口退税账务处理，我建议你到这里看看出口退税账务处理，之所以这里的出口退税账务处理比较全，其他地方的出口退税账务处理网，可能不如这里的出口退税账务处理全面，确定是哪儿都能找到出口退税账务处理，原因是出口退税账务处理很容易找的，而且出口退税账务处理现在也不是太难找。关于找具体的出口退税账务处理，我建议你到这里看看出口退税账务处理，之所以这里的出口退税账务处理比较全，其他地方的出口退税账务处理网，可能不如这里的出口退税账务处理全面

4. 进出口退税账务处理

进出口退税账务处理，视企业不同情况，会计处理是不同的：

第一种，一般贸易方式下出口业务核算：

1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：
借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：
借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：
借：其他应收款——应收出口退税（增值税）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5、收到出口退税款时，做帐务处理：
借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）

第二种，进料加工贸易方式下出口业务核算：

1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：
借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：
借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：
借：其他应收款——应收出口退税（增值税）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5、收到出口退税款时，做帐务处理：
借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）

第三种，来料加工贸易方式下出口业务核算

来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。

第四种，出口货物视同内销征税的会计核算

（一）本年出口货物，在本年视同内销征税（冲减出口销售收入，增加内销销售收入）
1、一般贸易方式下
借：主营业务收入——出口收入（以红字登记在该账户贷方）
贷：主营业务收入——内销收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、进料加工贸易方式下
借：主营业务收入——出口收入（以红字登记在该账户贷方）
贷：主营业务收入——内销收入
应交税费——未交增值税
两种贸易方式下视同内销征税帐务处理不同，但以下处理方式相同：
（1） 对于本年单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。
（2） 对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将《生产企业免抵退汇总申报表》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。
（二）上年出口货物，在本年视同内销征税
一般贸易方式下视同内销征税
1、计提销项税额
借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2、进料加工贸易方式下视同内销征税按征收率计算应纳税额
借：以前年度损益调整 贷：应交税费——未交增值税
3、按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出
借：以前年度损益调整(红字) 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）
（1） 对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在“出口退税申报系统“中进行负数申报，冲减出口销售收入。
（2） 在填报《增值税纳税申报表附列资料》（附表二）时，不要将上年单证不齐出口货物冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不得免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。
（3） 在录入“出口退税申报系统”中《增值税申报表项目录入》中的“不得抵扣税额”时，只录入本年数。

第五种，退关退运货物的会计核算

实行“免抵退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的帐务处理：
（一） 本年度出口货物发生退关退运时
1、用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入
借：应收账款（或银存等科目）（红字） 贷：主营业务收入——出口收入（红字）
2、调整已结转的退关退运货物成本：
借：主营业务成本（红字） 贷：库存商品（红字）
（二）以前年度出口货物在当年发生退关退运时
1、按退关退运货物的原出口销售额记入“以前年度损益调整”
借：应付账款（或银存等科目）（红字） 贷：以前年度损益调整（红字）
2、调整已结转的退关退运货物销售成本
借：以前年度损益调整（红字） 贷：库存商品（红字）
3、按退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款
借：银存（红字） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（红字）

第六种，委托外贸企业代理出口业务的会计核算

1、生产企业发出货物时
借：委托代销商品 贷：库存商品
2、报关出口后
（1）销售收入的账务处理
借：应收账款——某外贸企业 贷：主营业务收入——出口
（2）结转销售成本的账务处理
借：主营业务成本 贷：委托代销商品
（3）不得免征和抵扣税额的账务处理
借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（4）支付代理费的帐务处理
借：销售费用 贷:应收账款——某外贸企业

5. 出口退税操作流程及账务处理实务

参考一下我的整理：
出口退税纳税申报填表教程

发票要点：日期（尽量与报关单相同，省很多麻烦）、出口货物代码（决定了退税率，否则错账）、汇率（每月1日）、金额（外币转换人民币，按报关单逐条计算，别按发票汇总计算，有误差，不好处理）
一般情况下发票较报关单先期到达（要不然就没有单证收齐一说了），这时，外汇核销单也可能没来，但是当月出口必须当月申报。
一、录入程序：
进入出口退税申报系统，选择“基础数据采集”下的“出口货物明细明细申报录入”，点击增加，窗口显示可填写状态（按报关单明细逐条填写）
1、 所属期：自动生成
2、 序号：四位编码，0001开始，最好按顺序填（当然了，通过序号重排可自动排号，不尽人意）
3、 记销售日期：自动
4、 所属标识：自动
5、 进料登记册好：国外来料加工企业填
6、 出口报关单：有则填，报关单号后9位+0+两位编码，报关单有N条出口信息，就编到00N.。首条填写好资料后，以后共同资料不必再重复填写，只修改报关单后两位编码及出口数量、离岸价即可）
7、 出口日期：填报关单出口日期，如果不确定，也可填发票日期（以后需冲减、修改、补录）
8、 外汇核销单：有则填，无则以后收齐单证时填。
9、 代理证明号：有则填 
10、单证不齐标志：单证指报关单、外汇核销单——报关单须电子口岸专用系统上传电子信息，外汇核销单须在网上核销通过。
11、出口商品代码：选择自己的商品代码（初次要从网上下载，导入）
12、出口商品名称：系统根据填写的代码自动生成
13、计量单位：自动
14、出口数量：实际
15：原币代码：选择填报关外币代码
16、原币币别：自动
17、原币离岸价：实际
18、原币汇率：填当月1日汇率
19、人民币离岸价：自动
20、美元汇率：自动
21、美元离岸价：自动
22、征退税率：自动（根据出口商品代码）
23、退税率：自动
24：征退税率：自动
25、应退税额：自动
26、出口发票号：实际
27、备注：
填完检查无误，保存。如果继续填下一条，点击“增加”…
二、生成明细申报数据：
出口申报需要移动磁盘，预先在磁盘里建立空文件夹，一个“出口退税＼MX＼”,一个“出口退税＼HZ＼”。明细表录入工作完成后，退出，在“免抵退税申报”下选择“生成明细申报数据”，确定，此时又提醒是否备份，按需要确定，提示要备份的文件存放路径，如果显示无误，确定（有误就修改）系统完成备份工作后，关闭，此时明细表形成。
查询明细表情况：
在“免抵退税申报”下选择“打印申报报表”，选中需要查看（或打印）的报表，点击打印预览，就能看到明细表了。系统会根据单证收齐情况，分别汇总“单证齐全并且信息齐全销售额”及“单证不齐并且信息不齐销售额”，记录下出口数量、出口销售额（两种）、销售额乘征退税率之差四个关键数字，在会计做账时，这四个数字就是记账的数字。
（期间如果要继续增加明细录入，需要进入“申报数据处理”下的“撤销申报数据”，否则系统形成报表后，视同本期应上报资料完成，不再接受新的资料录入）
至此，暂告一个段落，再等会计增值税申报成功后，再接着填以下内容。
三、增值税申报表项目录入：
选择“基础数据采集”下的“增值税申报表项目录入”，按提示录入数据。
四、免抵退申报汇总表录入：
增值税表录入完成后，可以进行汇总表的录入
附一、冲减程序：
申报的出口资料，有时在出口时间、出口代码等方面可能出现失误，或因单证到期不齐转为内销，要求在出口申报系统作冲减处理。
进入出口退税申报系统，选择“基础数据采集”下的“生成出口货物冲减明细”，在索引窗口选择要冲减的项目，选中后，点击“冲减出口”，出现提示窗口，如果单证已收齐，在“单证收齐标志”填BH,在“报关单号码”、“核销单号码”内填上正确号码，确定此时，系统自动将冲减内容转到“基础数据采集”下的“出口货物明细申报录入”数据库及“收齐出口单证明细录入”数据库中，退出，进入“基础数据采集”下的“出口货物明细申报录入”。在索引窗口找到索引为“Z000”的一条，这就是冲减的内容。选中该条，点击“修改”，首先将“序号”Z000改成正常顺序号（以Z打头的编码，因为冲减的条目总是以Z000反映），然后在“备注”栏简明填写冲减的原因，然后保存，至此，冲减完成。
补录冲减内容：
如果不是外销转内销的情况，完成冲减后，还需要按冲减业务的正确内容补录，以保证申报金额的不变。为了审核的方便，最好在冲减后，直接选中冲减条目，然后点击“增加”，此时显示冲减的内容，通过回车的方式，依次选择要修改的内容进行修改，包括序号（不带Z头，应和正常申报连续）、出口日期、报关单号（原申报时可能笔数和报关单不符，此时补录按报关单逐条录入，报关单后三位自001起，逐条修改）、出口代码、数量、原币离岸价、备注，然后保存，完成补录。
为什么要求在冲减后接着补录呢？主要是为了利用原正确资料，只修改错误的资料，不至于补录时出现失误，造成前后录入的资料不符。注意：补录时，在哪一条的基础上补录，系统自动参考那一条的基础资料。
附二、收齐单证
如果以前申报出口资料单证收齐（报关单、核销单），需要在出口申报系统中进行“单证收齐”操作。
在“基础数据采集”下选择“收齐出口单证明细录入”，在索引窗口选中要收齐的出口业务，显示修改内容窗口，点击修改，逐项修改序号、收齐标志（填BH），出口报关单编号+序号，核销单编号，检查无误，保存。
收齐的出口资料明细表与未收齐的出口资料明细表系统中分开汇总。（详见生成的明细申报数据），只有单证收齐的出口业务，才作为出口退税基础数据资料。
五、出口退税申报资料：
1、表头  
2、交接清单  
3、确认单   
4、汇总表
5、明细表 
6、（单证收齐时符核销单、报关单、出口发票、有运费需符运费发票、）  
7、增值税申报表 （含附表二）
8、上期汇总表 
9、有应纳税额需符税票复印件 
10、销售明细帐   
11、扣费调整说明
12、出口退（免）税审核情况表
六、申报
上列申报表除了“报关单”、“出口退免税审核情况表”外，全部要加盖企业公章，于次月15日前到税务接受检查、申报。
七、注意事项
为保证出口资料与账务处理的一致性，需注意以下几点：
1、 汇率：以中国人民银行每月首日公布的汇率为记账汇率。
2、 进行外币折合人民币计算，以海关报关单为准逐条计算，避免出现误差。
3、 为保证折算的准确，建议先行录入出口申报数据，再按照出口申报数据进行账务处理。账务处理完成，申报增值税，再按照申报成功的增值税资料，继续录入出口申报数据中的增值税资料。
4、 为防止出口资料出现过期现象，建议进行出口业务登记，按出口时间顺序记录单证不齐业务，随时控制到期申报时间，避免因单证过期造成免抵税损失。
5、 因发票金额与收汇金额不符造成的差额，要及时调整申报出口收入；因按外汇牌价计算的出口收入与实际结汇造成的人民币差额，要随时调整汇兑损益。

6. 出口退税账务处理

　　“免、抵、退”税会计核算的基本分录和具体核算要求：
　　（一）基本分录
　　1、实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内材料及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目。进料加工进口材料时按进口发票、进口报关单及进口付汇水单等计算的组成计税价格借记：“原材料—进口原材料”科目，贷记“应付外汇帐款”等科目。
　　2、生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予免、抵和退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下处理：
　　借：应收出口退税—增值税
　　应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
　　产品销售成本
　　贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
　　—应交增值税（进项税额转出）
　　应退税额、应免抵税额和不予抵扣和退税的税额的计算、确定按本教材    执行。
　　（二）具体核算要求
　　1、记帐时间
　　（1）自营出口货物销售收入的记帐时间按权责发生制进行。陆运已取得承运货物收据或铁路联运单，海运已取得出口装船提单，空运已取得运单，并向银行办妥交单手续后作为收入的实现时间。预收货款不通过银行交单的，已取得以上提单、运单后作为收入的实现时间。
　　（2）生产企业委托代理出口货物,以取得受托方提供的出口发票和有关退税单证的日期作为出口货物销售收入的实现时间。
　　2、出口货物销售收入的记帐依据
　　按企业会计制度规定，出口货物的销售收入一律以离岸价格（FOB）为记帐基础。如按到岸价（CIF）成交的，在货物离境后所发生的应由出口企业负担的以外汇支付的国外运费、保险费、佣金（包括明拥或暗佣），以红字冲减外销收入。不易认定的累积佣金，列入经营费用。
　　目前，要求企业按费用实际发生额记帐和申报退税，在记帐时必须附送原始凭证，海运费、保险费、佣金发票同报关单力求一一对应，票面注明提运单或出口发票编号。实际操作中因出口企业无法立即取得上述发票，企业应按出口发票金额入帐。每月的海运费、保险费、佣金发票齐全后，在单证齐全上报审批的前一月份进行汇总入帐，红字冲减外销收入和多转出的不予抵扣或退税的税额。
　　3、记帐汇率的确认
　　企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额。除另有规定外，折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记帐；采用变动汇率的，应以出口货物发出当日的汇率（中间价）记帐。折合汇率一经确定，报主管退税机关备案，在一个出口年度内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经过主管退税机关批准。
　　我市出口企业一律以出口当月1日外汇中间牌价作为记帐汇率
　　4、记帐凭证
　　（1）出口发票
　　使用税务部门统一印制的出口发票，发票填写应为中英文对照，并遵循固定格式，无特殊原因不得随意更改。
　　(2)银行回单。
　　企业只有将提单或运单向银行办妥交单后，才获得货款或债权，此单为企业计提外销收入的重要凭证之一。
　　(3)免抵退税计算单（格式附后）
　　三、有关费用的处理
　　（一）、国外运费、国外保险费的处理。
　　企业可根据国外运费、国外保险费的有关单据和银行付汇回单注明外币金额折合人民币金额后，以实际数据从外销收入中扣除，以红字登记出口销售收入。企业通过货运代理公司代办业务的，可根据货运代理业专用发票注明实际支付金额冲减外销收入；企业与保险公司直接结算的，以保费收据列明的实际支付金额冲减外销收入。
　　（二）、佣金的处理
　　佣金分为明佣、暗佣、累积佣金三种，其支付方式不同，帐务处理也不同。
　　企业根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款，不再另付佣金。 会计分录为：
　　借：应收外汇帐款
　　贷：产品销售收入—出口销售                                            　　　
　　产品销售收入—出口销售（佣金） 红字
　　（2）暗佣。又称发票外佣金。企业根据销售货款总额收取货款后，再另付佣金。
　　会计分录为：
　　借：应付外汇帐款（出口佣金）红字
　　贷：产品销售收入—出口销售       红字
　　收到货款后汇付佣金
　　借：应付外汇帐款（出口佣金）
　　贷：银行存款                             　　　
　　（3）累积佣金。是由出口企业国外包销、代理客户签订协议，在一定期间内，按累计数额支付的佣金。由于不能认定到具体出口货物，可直接记入“经营费用”科目。
　　四、“免、抵、退”税的会计处理的具体程序
　　1、	当月实现外销收入：
　　借：应收帐款—应收外汇帐款（或银行存款）  （FOB价*牌价）
　　贷：自营出口销售收入    （FOB 价*牌价）   （1）
　　2、	月末将不予免征、抵扣和退税的税额转增成本：
　　借：产品销售成本[FOB*牌价*（法定征税率—退税率）]
　　贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）  [FOB*牌价*（法定征税率—退税率）]                             （2）
　　3、月底计算当月应纳税额和应退税额：
　　（1）若出口企业当月应纳税额为正数，会计分录为：
　　借：应交税金—应交增值税（出口抵减应纳税额）（免、抵额）
　　贷：应交税金—应交增值税（出口退税） （FOB价*牌价*退税率）
　　（2）若出口企业当月应纳税额为负数且绝对值大于等于（FOB价*牌价*退税率），应退税额=FOB价*牌价*退税率，会计分录为：
　　借：应收出口退税     （FOB*牌价*退税率）
　　贷：应交税金—应交增值税（出口退税） （FOB价*牌价*退税率）
　　应纳税额的绝对值—FOB价*牌价*退税率的差结转下期留抵。
　　（3）若出口企业当月应纳税额为负数且绝对值小于等于（FOB价*牌价*退税率），应退税额=应纳税额的绝对值，会计分录为：
　　借：应收出口退税  （应纳税额的绝对值）
　　借：应交税金—应交增值税（出口抵减应纳税额）（免、抵额）
　　贷：应交税金—应交增值税（出口退税）   （FOB价*牌价*退税率）
　　对当月无法取得运保费发票确认FOB价的，暂按出口发票金额入帐进行核算。
　　五、“免、抵、退”税特殊情况的会计处理
　　(一)生产企业报关出口并办理“免、抵”税手续的货物，在退税机关规定的时间内应取得而未取得法定退税凭证的即退税单证不齐的，应根据税务机关下达的补税决定书，补交已“免、抵”的增值税，具体计算公式：
　　应补交增值税额＝单证不齐出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税率
　　会计分录：
　　1、本年补缴本年度单证不齐部分增值税.
　　借：本年利润或产品销售成本
　　贷：应交税金——增值税调整
　　2、本年补缴上年度单证不齐部分增值税.
　　借:以前年度损益调整
　　贷：应交税金——增值税调整
　　（二）生产企业货物在报关出口后发生退关退运的，应向退税机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，并根据不同情况作不同处理。
　　会计分录：
　　1、货物当月出口当月发生退关退运的或返修后不按原值出口的，均应冲减当月销售收入。
　　借：应收外汇帐款               红字
　　贷：产品销售收入—出口销售          　　　红字
　　（对当月出口发生退关退运经返修后按原值出口的货物，可不再作会计处理）。
　　2、货物出口后在以后月份发生退关退运的或返修后不按原值出口的，应冲减发生退关退运当月的销售收入（会计处理同上）。
　　3、出口货物已办理退税又发生退关退运的，除冲减当月的销售收入外，还应按退运货物的外销收入乘以其征税率与退税率的差，计入应交税金—应交增值税（进项税额）中。
　　借：应交税金—应交增值税（进项税额）
　　贷：产品销售成本
　　若退运货物的外销收入乘以退税率大于当时月份免抵税额时，二者之间的差额应按退税率计算补交退税时：
　　借：应交税金—应交增值税（已交税金）
　　贷：银行存款
　　六、月份调整帐务处理
　　1、第一次调整处理
　　每月纳税申报期基层征收部门审核完成纳税申报后在规定时间内审核完毕上报县级税管部门，经审核如须调整，依税务部门下达的调整通知书，企业应在当月进行帐务调整，若出现少记外销收入，按（1）和（2）分录进行补记；若出现多记外销收入，按（1）和（2）分录作相反分录或红字冲减，以完成第一次调整。
　　2、第二次调整处理
　　出口企业一个月份单证齐全申报审批时，经退税部门审批确定实际免、抵税额和退税额后，依退税部门下达的《免、抵退税审批单》和县级税管部门下达的调整通知书，企业应进行帐务最终调整，若出现少记外销收入，按（1）和（2）分录进行补记；若出现多记外销收入，按（1）和（2）分录作相反分录或红字冲减，以完成第二次调整。

7. 出口退税的账务处理怎么做？

1、出口时:\x0d\x0a借:应收账款-应收外汇账款XXX(500美金*6.8317)3415.85元\x0d\x0a   贷:主营业务收入(出口销售)3415.85元；\x0d\x0a2、结转成本：\x0d\x0a借：主营业务成本（出口成本）（进货不含税金额）\x0d\x0a   贷：库存商品XXX 进货不含税金额）\x0d\x0a3、申报退税：\x0d\x0a借：应收账款-应收出口退税（进货不含税金额*16%）\x0d\x0a   贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（进货不含税金额*16%）\x0d\x0a4、不可退税部分转成本：\x0d\x0a借：主营业务成本（出口成本）（进货不含税金额*1%）\x0d\x0a贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（进货不含税金额*1%）\x0d\x0a5、申报表填增值税申报表一第28行开具的“其他普通发票”栏下填开具的出口发票数量，第29行开具的“其他普通发票”栏下填出口销售金额3415.85，第32行开具的“其他普通发票”栏下填出口销售金额3415.85。

8. 谁知道有关出口退税的流程,以及会计处理方法

出口退税常规业务操作要求
为了进一步规范出口企业的退（免）税业务操作，防范出口骗税行为，加快出口企业退（免）税业务办理的速度，提高出口企业资金运转效率，我们针对平时出口退（免）税业务管理工作中的实际情况，把企业在办理出口退（免）税业务中一些不规范的现象以及容易出现的问题进行了梳理，现结合有关文件规定对出口退（免）税常规业务中的重点内容及相关要求明确如下：
一、出口退（免）税认定、变更及注销
　　1、办理期限　　 1、认定：对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，以及没有出口经营资格的生产企业委托其他企业出口自产货物（含视同自产产品，下同），应分别在备案登记、代理出口协议签订之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到税务机关主管退税部门（以下简称退税部门）办理出口货物退（免）税认定手续。特定退（免）税的企业和人员自发生出口业务或依税法规定可以享受退免税的业务之日起30日内到退税部门办理认定手续
　　2、变更：已办理出口货物退（免）税认定手续的出口企业，其认定内容发生变化的，须自工商行政管理机关批准变更登记或者有关变更批准之日起30日内，持变更登记的有关证明文件和《出口退（免）税认定变更表》一式二份向退税部门申请办理退（免）税认定变更手续。对涉及经营类型变化的，应结清有关退（免）税款。
　　3、注销：出口企业发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，须在批准撤并之日起30日内，在工商行政管理机关办理注销前，持相关证件、资料向退税部门办理出口货物退（免）税注销认定手续，并在注销之前结清其出口货物退（免）税税款。
　　（二）注意事项
  　　1、变更认定的范围包括：企业名称变更、法定代表变更、经营地点变更、经营范围变更、注册资本变更、企业性质或股份构成变更、开户银行及帐户变更、经营类型变更、办税员变更等内容。特别要指出企业授权的办税员变动后，须及时持新的授权书办理变更，未办理变更的，新办税员办理退（免）税业务将不予受理。
　　2、在办理认定、变更、注销手续时，应注意办理期限并携带齐全所需的资料，有不明确的事项可事先电话咨询退税部门，以减少不必要的往返。
　　3、出口企业在办理出口退（免）税认定前已经出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退（免）税的，可按规定批准退（免）税，但是企业如未按规定办理出口退（免）税认定的，应先按规定处罚后再办理退（免）税。
（依据文件：国家税务总局国税发[2006]102号）　　二、出口货物退（免）税申报
　　企业在办理退（免）税申报时，必须做到按时、如实申报，且必须提供齐全、规范、真实、准确的申报资料。?
　　（一）退（免）税申报期限要求  　　1、申报期限: 生产企业自营出口（包括视同自产货物）或委托外贸企业代理出口货物，外贸企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物，应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税申报期截止之日，办结有关出口退（免）税申报手续，这里特别要提醒的是遇到法定节假日纳税申报期顺延时，如报关单出口之日起第90天是在顺延期限内的，也必须在当期进行单证齐全申报。
　　2、延期申报：企业有符合国家政策规定的几种特殊情况需要办理延期申报的，应在规定的退（免）税申报期限之前提出书面申请，经退税部门审核批准后方可延期，延期申报期限最长不得超过3个月。
　　1、海关电子信息要求
　　企业在退（免）税申报之前要认真做好海关“口岸电子执法系统”报关信息核实、确认及上传工作。企业相关人员在收到纸质报关单后，应及时在“口岸电子执法系统”中核实报关单信息，核实无误后及时确认上传，在没有完成此项工作前，不要进行退（免）税申报操作，否则在申报时无海关信息，退（免）税申报不能通过。
　　2、外汇核销信息要求　　要认真做好外汇核销电子数据报审工作。根据有关政策规定，我市已实行“出口收汇核销网上报审系统”的出口企业，自2008年1月1日起出口的货物，在办理退（免）税申报时可免于提供纸质核销单，税务部门将依据外汇局电子核销信息进行退（免）税申报审核，因此要求企业务必要重视外汇核销电子报审工作，做到及时核销、正确操作，确保上传的电子核销数据准确无误。企业内部如若配有专职外汇核销人员的，应做好内部工作衔接，落实工作责任。
　　3、收汇核销工作中应注意以下几点：　　a. 若企业有特殊结汇方式且外汇管理部门仍旧向企业提供纸质核销单的，企业在申报退（免）税时也仍需要附送纸质核销单。
　　b. 企业如因报审的出口额与实际收汇差额超过5%自动审核未予通过，企业需即向外汇管理局电话报告该核销审批批次号，由外汇管理局进行人工审核。
　　c. 出口企业如有经外汇管理部门许可的预计收汇期超过180天的远期结汇及其他特殊结汇情况，应在退（免）税申报的有效期限内，持外汇管理部门出具的《远期收汇备案证明》等有效证明到退税部门办理备案及退（免）税申报手续，超过退（免）税申报期限的一律不予受理。按远期结汇方式结汇的出口企业必须在备案预计收汇日期起30天内办理出口收汇核销手续。
  　　d. 对企业实际已收汇但超过规定提供核销信息时间5个工作日仍无电子数据信息的，应向退税部门申请开具《无出口收汇已核销电子数据查询通知书》（下称《查询通知书》），然后持《查询通知书》到外汇管理局申请查询外汇核销情况。企业应在《查询通知书》取得之日起15个工作日内，凭外汇管理部门出具的加盖“已核销”章的纸质《企业已核销情况查询清单》办理出口退（免）税手续，退税部门根据纸质“企业已核销情况查询清单”和外汇局补传的电子数据为出口企业办理退（免）税。
　　（三）退（免）税申报系统操作要求
　　1、正确设置申报系统中的初始配置。
　　2、正确录入申报数据。
　　企业录入的数据必须与报关单等原始凭证内容相符、顺序一致，在录入报关单内容时一定要以正式报关单数据为准，企业若是委托报关行等中介机构进行报关的，一定要尽早取得报关单，要按照正式报关单录入数据，避免数据因反复更改而延误申报。　　在出口货物明细录入时，“出口金额”要按照报关单中的离岸价录入，如报关单中没有现成的离岸价数据而只有到岸价数据，那一定要扣除运费、保险费金额，即换算为离岸价后的金额录入。
　　3、认真做好预申报信息核对工作。为了提高正式申报准确性，系统有专门的预申报功能模块，企业应对预申报反馈的信息进行认真核对，检查核对反馈提示的疑点问题，在所有问题都核对无误并解决的前提下，再进行正式退（免）税申报数据上传。
　　（四）提交出口退（免）税纸质申报资料要求
　　1、提交时间：企业应在出口退（免）税申报期限内提交规定的纸质申报资料，并且为了加快退税部门人工审单进度，早日为企业办结出口退税，请企业尽可能在电子申报数据上传后的两天内提交纸质申报资料。　　2、装订要求：申报资料必须按申报明细表中的记录顺序装订，而且要用装订线进行装订（除单本资料页数超薄外），以避免资料脱落丢失，封面填写的退税所属期应与汇总表中的所属期一致。
　　3、资料内容的规范：
　　（1）企业提供的纸质申报资料所反映的内容必须表单相符、表表相符、表证相符。如出口日期这项内容，汇总表、明细表以及其他单证中所反映的出口日期应与报关单出口日期一致，其他项目以此类推，总之要符合逻辑互相对应不产生矛盾，要依据最初的原始单证来制作其他派生的表、证、单、书，外贸企业要特别注意增值税专用发票中货物名称、计量单位和数量是否与报关单一致。
　　（2）企业提供的纸质申报资料签字、盖章要规范齐全。特别要指出的是，企业应在出口发票上盖全签章，确保出口发票的有效，使用自印发票的企业应签盖发票专用章或财务章、法人签字章和收入成本章，使用统一发票的企业除上述印章外还需加盖开票单位名称章；出口退税汇总表和明细表中填表人和负责人必须签字及加盖公章。
　　（3）《出口退税申请表》填写要规范。实际办理退税时企业须认真填写《出口退税申请表》，不要出现差错，在填写退税申请理由时一定要写明退税货物来源地、退税出口金额、出口国家等内容。《出口退税申请表》中企业经办人栏要由经办人签名，负责人栏中一定要负责人签字并盖章
　　4、资料交接手续。企业在提交纸质申报资料时，须填写《出口退免（税）申报资料受理通知单》一式两份（见附表一），特别要列明无法再制的原始凭证及一些重要凭证，经退税部门的经办人员核点无误后，在通知单上签字，一份留存企业，一份退税部门备案。
　　（五）其他有关要求
　　1、进料加工业务、来料加工业务?
　　有进料加工业务的企业应及时办理进料加工备案登记、申报及核销等手续。对既有来料加工又有进料加工的混合型业务，企业应合理划分国内辅料的进项税额，并将划分的理由书面报退税部门审核，经退税部门审核同意后后方可执行。对接受深加工业务复出口的，若要享受进料加工退税政策的，取得的增值税发票不得作进项税抵扣。
　　2、视同自产产品申报
　　生产企业有外购的四类按规定可视同自产产品出口情况的，须在报送其他申报资料的同时另外报送《生产企业出口视同自产货物申报明细表》（附表二），超过自产产品50%以上的，还须报送《生产企业出口视同自产产品审批表》（见附表2），报经退税部门审批。
　　3、外贸企业进货发票开具与认证
　　外贸企业应在购进货物后及时要求供货企业按规定开具增值税专用发票或普通发票，购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，应自开票之日起180日内办理认证手续。
　　4、外贸企业申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》（以下简称《证明》）期限
　　外贸企业出口货物未在规定期限内申报退（免）税或已申报退（免）税但未在规定期限内向退税部门补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，应自规定期限截止之日的次日起30天内，向退税部门关申请开具《证明》，《证明》一式三联，第一联由退税部门留存，第二联由退税部门转送主管征税的税务机关，第三联企业留存。
　　外贸企业取得《证明》后，应将《证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表第11栏“税额”中，并在取得《证明》的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的税务机关申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣　　5、外贸企业用于退税的已通过认证这部分增值税发票，在进行增值税纳税网上申报时请选择进项税额不抵扣标志，同时申报表进项税额转出一栏也不需填写。　　6、企业有以下情况的须在申报之前提交相关说明：
　　（1）从敏感口岸（编号为53和67带头的口岸）报关出口的货物；
　　（2）外贸企业有新增供应商的，生产企业有新增产品出口的
　　（3）生产性出口企业长期没有免抵税额只有退税额的，或者免抵税额占免抵退税总额比率明显低于同类企业的（暂定指标：水产企业低于20%，其他企业低于30%，对同类企业平均指标若有调整，我们将另行通知）；
　　（4）企业出口增幅异常的；
　　（5）企业从流通企业收购大额货物出口的；
　　（6）同一品种出口货物海关税则号不一致及前后发生变化的；
　　（7）购货方与付款方不一致的；
　　（8）外贸企业出口货物金额低于购进金额的；　　（9）其他申报异常的情况。
　　7、为了确保税企双方退（免）税申报系统的安全，企业应加强防范计算机病毒的意识，安装先进的杀毒软件，不要将带有病毒的电子数据上传，以免破坏整个退（免）税申报系统。
　　三、出口货物退（免）税单证备案要求
　　根据国家税务总局国税发[2005]199号、[2006]904号文件要求，从2006年1月1日起，对出口企业出口退（免）税有关单证实行备案管理制度。
　　（一）单证备案的内容
　　1、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等；
　　2、出口货物明细单；      物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。
　　（二）单证备案方式　　备案方式有两种： 　　
　　第一种方式：由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》。
　　第二种方式：由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存，必须存放在企业。
　　特别提醒：六类企业必须按照第一种办法备案，同时税务机关可要求六类企业在申报出口货物退（免）税时提供备案单证。　　（三）备案单证要求
　　1、备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。　　
　　2、属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。
(　　3、除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。保存期5年。
　　4、企业最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内进行单证备案。
　　5、企业备案的单证必须与申报退（免）税资料内容一致。　　四、暂缓办理退（免）税的几种情况
　　企业未按照上述第一至第三条所述有关要求进行退（免）税业务操作的，以及有以下几种情况的，退税部门将暂缓办理企业的出口退税：
　　1、有欠税未缴清或被稽查局立案稽查有违法嫌疑的；
 　　2、生产企业首笔出口申报未满一年的；　　3、同一种产品即涉及来料加工业务又涉及进料加工业务，且未准确划分两者加工费收入的；　　4、存在其他疑点的。
　　五、不予退税并作视同内销处理的几种情况
　　视同内销计提销项税额或征收增值税的出口货物主要包括两类，一类是国家明确规定不享受出口退（免）增值税政策的货物，另一类是不符合国家规定的出口退(免)税条件的出口货物。　　（一）不予退税并应视同内销征税出口货物范围
　　1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；
　　2、出口企业未按规定申报退（免）税的货物，包括享受出口免税的企业未进行免税申报的货物；　　
　　3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关申报凭证的货物；
　　4、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；�　　
　　5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物；　　6、外贸企业取得普通发票的出口货物；
　　
 　（3）正式申报时附送的延期申报报告内容与申请理由不符；
　　（4）增值税专用发票与出口货物报关单上的货物明显不是同一商品
　　（5）无退税凭证、少退税凭证或涂改退税凭证；
　　（6）退税凭证所开具的购货、报关、收汇单位名称不－致的；
　　8、出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的出口货物；
　　9、出口企业自营或委托出口业务具有国税发[2006]24号文件第二条所述七种情形之一的，出口企业从事“四自三不见”等不规范出口业务的；
　　10、用于出样、展览等出口的货物，但是企业最终在境外将样品、展品销售、收汇并能够提供规定退税凭证的除外；
　　11、取得深加工业务结转材料并作为进料加工贸易方式，对取得的增值税发票作进项税款抵扣的　　12、其他不予退（免）税行为。
　　（二）出口货物视同内销征税的计算
　　1、一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物的：
　　销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率　　应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率　　3、上述公式中出口货物离岸价是指出口发票上的离岸价（FOB）。若出口发票不能如实反映离岸价的，应以实际成交价格确定，或者由税务机关根据有关规定核定；
　　4、对上述应计提销项税额的出口货物，其相应的进项税额可以抵扣，但对一般纳税人以进料加工复出口采用简易征收方法征税，其对应的进项税金不得抵扣。　　六、出口企业的分类管理.　　为了减少出口退税风险，加强出口退税管理，我们对所有已办理出口退税认定的企业划分为两大类进行管理，一类是B类企业，一类是C类企业，B类企业和C类企业在出口退（免）税管理上大部分内容是一致的，主要区别在于：1、提交有关申报信息的时间要求不同。　　2、备案单证的要求不同。　　（一）C类企业评定依据
　　C类企业评定的主要依据是国税发[2004]64号文件、国税发[2004]113号文件所指的在两年内有下列情　　1．纳税信用等级评定为C级或D级；
　　2．未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；　　3．财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；
　　4．首次申报办理出口退（免）税之日起未满两年的
　　5．有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；
　　6．有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。　　特别须要指出的是：部分出口企业由于办税人员频繁更换，而造成日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况，对于这些企业也要划入C类企业进行管理。　　（二）类别的变更. 
　　出口企业退税等级可根据情况作相应变更，即原来是B类企业的，发生了C类企业的情况，可降为C类企业，相反地如果C类企业已符合B类企业评定条件的，企业可自行先提出升级书面申请，经退税部门审核批准后可转为B类企业。
　　七、违章处罚规定　　1、出口企业未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的，以及未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、备案等资料的，税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。　　2、出口企业未按规定期限办理退（免）税申报和报送申报资料的，税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定予以处罚。　　3、出口企业拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、备案等资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。
　　4、出口企业以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。�
　　对骗取国家出口退税款的出口企业，按国税发[2008]32号文件规定经省级以上（含本级）国家税务局批准，分别不同骗税金额予以停止半年以上三年以下退税办理权，出口企业在税务机关停止为其办理出口退税期间发生的自营或委托出口货物以及代理出口货物等，一律不得申报办理出口退税。　　在税务机关停止为其办理出口退税期间，出口企业代理其他单位出口的货物，不得向税务机关申请开具《代理出口货物证明》。
出口企业违反国家有关进出口经营的规定，以自营名义出口货物，但实质是靠非法出售或购买权益牟利，情节严重的，税务机关可以比照上述规定在一定期限内停止为其办理出口退税。　　5、出口企业违反规定需采取税收保全措施和税收强制执行措施的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定执行。　　6、出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不提供备案单证的，税务机关除按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条、第七十条的规定处罚外，应及时追回已退（免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退免（免）税，并视同内销货物征税。　　7、有进料加工业务发生的出口企业未按规定期限办理进料加工备案登记、申报及核销等手续的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定处罚后再办理相关手续。　　附表一：《出口退免（税）申报资料受理通知单》
　　附表二：《生产企业出口视同自产货物申报明细表》
　　附表二：《生产企业出口视同自产货物申报明细表》
　（ 以上内容若与国家有关正式文件不符，欢迎批评指正，并以国家有关正式文件为准）