1. 甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,
答:1.借:原材料——W材料 216+1.8=217.8
应交税费——应交增值税(进项税额) 36.72
贷:其他货币资金——银行汇票存款 254.52
借:银行存款 300-254.52=45.48
贷:其他货币资金——银行汇票存款 45.48
2.
借:原材料——W材料 163+0.4=163.4
应交税费——应交增值税(进项税额)27.71
贷:应付票据 191.11
3.
借:原材料——W材料 1415
应交税费——应交增值税(进项税额) 240.55
贷:实收资本 1655.55
4.
借:银行存款 200.07
贷:其他业务收入 171
应交税费——应交增值税(销项税额) 29.07
5.
借:待处理财产损溢 14
贷:原材料——W材料 14(0.28×50)
借:营业外支出 4
其他应收款 10
贷:待处理财产损溢 14
6.(1)
产品的定额分配率=2000×0.28/(20×24+10×52)=0.56
A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元)
B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元)
借:生产成本——A产品 268.8
——B产品 291.2
制造费用 196 (0.28×700)
管理费用 126 (0.28×450)
贷:原材料——W材料 882
(2)
借:委托加工物资 100×0.28=28
贷:原材料——W材料 28
(3)
借:其他业务成本 600×0.28=168
贷:原材料——W材料 168
7.W材料账面余额=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168=1089.2(万元)
W可变现净值是1000万元,计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2 (万元)
借:资产减值损失 89.2
贷:存货跌价准备 89.2
拓展资料:
计算公式
存货跌价准备=库存数量×(单位成本价-不含税的市场价)
计算结果如为正数,说明存货可变现价值低于成本价,存在损失,就按此数计提存货跌价准备,如为负数,就不需计提。
具体的会计分录做法如下:
A商品第一次计提跌价准备:
借:资产减值损失 --存货减值损失 (成本-可变现净值)
贷:存货跌价准备-------A商品 (成本-可变现净值)
A商品第n次计提跌价准备:(即每一次都要把其账面价值调整为当期预测市场价值下的价值)
借:资产减值损失 (可变现净值低于成本的差额-“存货跌价准备”科目原有余额)
贷:存货跌价准备-------A商品 (可变现净值低于成本的差额-“存货跌价准备”科目原有余额)
A商品跌价准备的转回:(当当期可变现净值低于成本的差额小于“存货跌价准备”科目原有余额时。即存货价值得到一定的恢复)
借:存货跌价准备-------A商品 (“存货跌价准备”科目原有余额-可变现净值低于成本的差额)
贷 :资产减值损失 (“存货跌价准备”科目原有余额-可变现净值低于成本的差额)
A商品跌价准备的结转:(分生产经营领用的存货,销售的存货,可变现净值为零的存货来不同对待)
生产经营领用的存货:(领用时一般可以不立即结转,待期末计提存货跌价准备时一并调整,下面的是同时结转的)
借:生产成本 (B材料的账面金额)
贷:原材料-------B材料 (B材料的账面金额)
借:存货跌价准备-------B材料 (B材料相应的存货跌价准备)
贷:生产成本 (B材料相应的存货跌价准备)
销售的存货:(在结转销售成本的同时,结转相应的存货跌价准备)
借:银行存款
贷:主营业务收入
应缴税费------应缴增值税
借:主营业务成本 (A商品账面金额)
贷:库存商品-----A商品 (A商品账面金额)
借:存货跌价准备-------A商品 (已计提的存货跌价准备)
贷:主营业务成本 (已计提的存货跌价准备)
可变现净值为零的存货:(将其账面余额全部转销,同时转销相应的存货跌价准备)
借:管理费用 (刨去跌价准备所剩的价值)
存货跌价准备------A商品 (转销相应的存货跌价准备)
贷:库存商品------A商品 (转销A商品账面金额)
参考资料来源:存货跌价准备_百度百科
2. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行日常核算.
(1)购入无需安装的生产经营用设备一台,增值税专用发票上注明的价款为40万元,增值税额为6.8万元(增值税允许抵扣)。货款尚未支付。
借:固定资产 40
应交税费——应交增值税——进项税 6.8
贷:应付账款 46.8
(2)建造办公楼领用生产用库存原材料5万元,应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。
借:在建工程 5.85
贷:原材料 5
应交税费——应交增值税——进项税额转出 0.85
(3)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税额为17万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。
借:应收票据 117
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税——销项税 17
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
(4)由于管理不善被盗原材料一批,价值2万元,应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元,尚未经批准处理。
借:待处理财产损溢 2.34
贷:原材料 2
应交税费——应交增值税——进项税额转出 0.34
(5)用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。
借:应交税费——应交增值税——已交税金 15
贷:银行存款 15
3. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本核算.
(1) 借:原材料 600 000
应交税费—应交增值税(进项) 102 000
贷:银行存款 702 000
(2)借:应收账款 2140 000
贷:主营业务收入 2000 000
应交税费—应交增值税(销项) 140 000
(3)借:待处理财产损益 117 000
贷:原材料 100 000
应交税费—应缴增值税(转出) 17 000
查明原因之后,没有责任人的话,将待处理转入营业外支出
借:营业外支出 117 000
贷:待处理财产损益 117000
如果有责任人赔偿
借:其他应收款 117 000
贷:待处理财产损益 117 000
4. 甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,
呵呵,给你个例题借鉴一下吧,要学成自己的才行啊,我直接的告诉你你印象不深!
【例题3·计算题】甲企业为增值税一般纳税人,增值税率为17%,6月份购销业务如下:
(1)6月10日,甲企业购入W材料,取得的增值税专用发票上的价款为20万元,增值税税额为3.4万元,已用银行汇票办理结算,多余款项1.6万元退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。
(2)6月15日,签发一张银行承兑汇票购入W材料,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。以银行存款支付手续费0.6万元,材料已验收入库。
(3)6月20日,购入W材料100公斤一批,增值税专用发票上标明的价款为25万元,增值税为4.25万元,另支付材料的保险费2万元、包装物押金3万元。材料验收入库,发现合理损耗1公斤,款项以银行存款汇兑支付。
(4)6月28日,购入W材料,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额17万元,以银行存款向运输公司支付运费3万元(扣除率为7%),材料已验收入库,款项已预付50万元,余款尚未付清。(该公司不设预付账款账户)
(5)7月1日,购入W材料,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额17万元,材料未验收入库,款项未付,按照购货协议约定,如在10天内付款,将获得1%的现金折扣(假定计算现金折扣时需考虑增值税)。
(6)6月29日,材料被厂房工程领用,实际成本为10万元,进项税额为1.7万元;材料被购建生产用设备工程领用2万元,进项税额为0.34万元。
(7)6月29日,销售多余材料成本为20万元,购进时支付增值税3.4万元,售价30万元。
(8)6月30日,盘盈W材料10公斤,实际单位成本2.5万元,经查属于收发计量的错误。
(9)6月30日,W材料的可变现净值为400万元。(未计提过存货跌价准备)
要求:编制相应会计分录。(分录中的金额单位为万元)
【答案】
(1)6月10日,甲企业购入W材料,取得的增值税专用发票上的价款为20万元,增值税税额为3.4万元,已用银行汇票办理结算,多余款项1.6万元退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。
(采购材料的一般处理)
甲企业:
借:原材料 20
应交税费——应交增值税(进项税额) 3.4
贷:其他货币资金 23.4
借:银行存款 1.6
贷:其他货币资金 1.6
(2)6月15日,签发一张银行承兑汇票购入W材料,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。以银行存款支付银行承兑汇票手续费0.6万元,材料已验收入库。
借:原材料 163.4
应交税费——应交增值税(进项税额) 27.71
贷:应付票据 191.11
借:财务费用 0.6
贷:银行存款 0.6
(3)6月20日,购入W材料100公斤一批,增值税专用发票上标明的价款为25万元,增值税为4.25万元,另支付材料的保险费2万元、包装物押金3万元。材料验收入库,发现合理损耗1公斤,款项以银行存款汇兑支付。
借:原材料 27
应交税费——应交增值税(进项税额) 4.25
其他应收款 3
贷:银行存款 34.25
(4)6月28日,购入W材料,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额17万元,以银行存款向运输公司支付运费3万元(扣除率为7%可作为进项税额抵扣),材料已验收入库,款项已预付50万元,余款尚未付清。(该公司不设预付账款账户)
借:原材料 102.79
应交税费——应交增值税(进项税额) 17.21(17+3×7%)
贷:应付账款 117
银行存款 3
提示:
税法规定:购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额,可以用于抵扣销项税额。这里的运输费用不包括装卸费、保险费等其他杂费。
(5)6月29日,购入W材料,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额17万元,材料未验收入库,款项未付,按照购货协议约定,如在10天内付款,将获得1%的现金折扣(假定计算现金折扣时需考虑增值税)。
借:在途物资 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
贷:应付账款 117
如:7月8日,付款。
借:应付账款 117
贷:银行存款 115.83
财务费用 1.17
(6)6月29日,材料被在建厂房工程领用,实际成本为10万元,进项税额为1.7万元。材料被购建生产用设备工程领用2万元,进项税额为0.34万元。
借:在建工程 11.7
贷:原材料 10
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7
借:在建工程 2
贷:原材料 2
(7)6月29日,销售多余材料成本为20万元,购进时支付增值税3.4万元,售价30万元。
借:银行存款 35.1
贷:其他业务收入 30
应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1
借:其他业务成本 20
贷:原材料 20
(8)6月30日,盘盈W材料10公斤,实际单位成本2.5万元,经查属于收发计量的错误。
批准处理前:
借:原材料 25
贷:待处理财产损溢 25
批准处理后:
借:待处理财产损溢 25
贷:管理费用 25
(9)6月30日,W材料的可变现净值为300万元。(未计提过存货跌价准备)
账面余额=20+163.4+27+102.79-10-2-20+25=306.19(万元)
借:资产减值损失 6.19
贷:存货跌价准备 6.19
5. 甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本法进行日常核算。
①借:原材料 80
应交税费——应交增值税( 进项税额 )13.6
贷:应付票据 93.6
②借:生产成本40
贷:原材料40
③借:应收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税 ( 销项税额 )17
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
④借:在建工程 23.4
贷:原材料 20
应交税费——应交增值税 (进项税额转出)3.4
⑤借:待处理财产损溢 11.7
贷:原材料 10
应交税费——应交增值税 (进项税额转出)1.7
借:营业外支出11.7
贷:待处理财产损溢11.7
6. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%,该企业原材料采用实际成本法核算,
(1)5日发出材料:
借:应收帐款 117万
贷:主营业务收入 100万
应交税费—应交增值税(销项税额) 17万
同时结转成本:
借:主营业务成本 80万
贷:原材料—A材料 80万
13日收到款项时:
借:银行存款 115万
财务费用 2万
贷:应收帐款 117万
(2)借:原材料—B材料 52万
应交税费—应交增值税(进项税额) 8.5万
贷:银行存款 60.5万
(3)借:在建工程 36.8万
贷:原材料—B材料 10万
库存商品 20万
应交税费—应交增值税(进项税额转出)1.7万
应交税费—应交增值税(销项税额)5.1万
(4)借:固定资产 80万
应交税费—应交增值税(进项税额) 13.6万
贷:银行存款 93.6万
(5)借:银行存款 100万
累计摊销 120万
贷:无形资产 200万
应交税费—应交营业税 5万
营业外收入 15万
(6)借:应付职工薪酬—非货币性福利 702万
贷:主营业务收入 600万
应交税费—应交增值税(销项税额) 102万
借:主营业务成本 400万
贷:库存商品 400万
(7)借:固定资产清理 110万
累计折旧 80万
固定资产减值准备 10万
贷:固定资产 200万
借:固定资产清理 1万
贷:银行存款 1万
借:银行存款 180万
贷:固定资产清理 111万
应交税费—应交营业税 9万
营业外收入 60万
(8)借:待处理财产损益 11.7万
贷:原材料—C材料 10万
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1.7万
借:管理费用 11.7万
贷:待处理财产损益 11.7万
(9)借:应交税费—应交增值税 110万
应交税费—应交营业税 10万
贷:银行存款 120万
营业外收入 60万
7. 甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%,材料采用实际成本进行日常核算。
1、
借:原材料60
借:应交税费-应交增值税(进项税额)10.2
贷:应付票据70.2
2、
借:应收账款23.4
贷:主营业务收入20
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)3.4
3、
借:在建工程35.1
贷:原材料30
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)5.1
4、
借:待处理财产损溢11.7
贷:原材料10
贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)1.7
5、
借:应交税费-应交增值税(已交税金)2.5
贷:银行存款2.5
借方 贷方
10.2 3.4
5.1
1.7
2.5
----------------------------------
余额在借方2.5
因此,"应交税费-应交增值税"期末有余额,余额在借方,余额为2.5万元。
6、
借:应交税费-未交增值税2.5
贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)2.5
8. 1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,材料采用实际成本核算。
1、
借:原材料 600000
应交税费-应交增值税(进项税额) 102000
贷:应付帐款 702000
2、
借:应收帐款 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税费-应交增值税(销项税额) 17000
3、借:应收帐款 234000
贷:其他业务收入 200000
应交税费-应交增值税(销项税额) 34000
4、
借:在建工程 351000
贷:原材料 300000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 51000
5、
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 117000
贷:原材料 100000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 17000