可转换公司债券的发行费用怎么分摊？

1. 可转换公司债券的发行费用怎么分摊？

给你举个例子就懂了。

甲公司发行可转债，发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万，那么权益成分的公允价值为10000万，比例为9:1，发行债券时支付的发行费用为300万。发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊，负债成分应承担的发行费是300*9/10=270万，应确认的“应付债券”的金额为90000-270=89730万

2. 可转换公司债券的发行费用怎么分摊？

对于可转换公司债券初始确认的处理，可以参照如下思路：负债成份的公允价值＝未来现金流量的现值；权益成份的公允价值=发行价格—负债成份的公允价值；负债成份分摊的交易费用＝交易费用×负债成分的公允价值/（负债成份的公允价值+权益成份的公允价值）；权益成份分摊的交易费用＝交易费用×权益成分的公允价值/（负债成份的公允价值+权益成份的公允价值）。负债成份应分摊的交易费用实际上是计入了应付债券——可转换公司债券（利息调整）中。分摊交易费用后，对于发行方来说，自己承担的实际利率是高于市场的实际利率的。
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3. 可转换公司债券的发行费用的分摊方式

负债成份的公允价值＝未来现金流量的现值
权益成份的公允价值=发行价格-负债成份的公允价值
负债成份分摊的交易费用＝交易费用×负债成分的公允价值/（负债成份的公允价值+权益成份的公允价值）
权益成份分摊的交易费用＝交易费用×权益成分的公允价值/（负债成份的公允价值+权益成份的公允价值）
借：银行存款（发行价格-交易费用）应付债券——可转换公司债券（利息调整）（倒挤）
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）资本公积——其他资本公积（权益成份－分摊的交易费用）
负债成份应分摊的交易费用实际上是计入了应付债券——可转换公司债券（利息调整）中。
二、
可转换公司债券的发行条件
(1)最近3年连续盈利，且最近3年净资产收益率平均在10%以上;属于能源、原材料、基础设施类的公司可以略低，但是不得低于7%;
(2)可转换债券发行后，公司资产负债率不高于70%;
(3)累计债券余额不超过公司净资产额的40%;
(4)上市公司发行可转换债券，还应当符合关于公开发行股票的条件。发行分离交易的可转换公司债券，除符合公开发行证券的一般条件外，还应当符合的规定包括：公司最近一期末经审计的净资产不低于人民币15亿元;最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息;最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额平均不少于公司债券1年的利息;本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%，预计所附认股权全部行权后募集的资金总量不超过拟发行公司债券金额等。分离交易的可转换公司债券募集说明书应当约定，上市公司改变公告的募集资金用途的，赋予债券持有人一次回售的权利。
所附认股权证的行权价格应不低于公告募集说明书日前20个交易日公司股票均价和前1个交易日的均价;认股权证的存续期间不超过公司债券的期限，自发行结束之日起不少于6个月;募集说明书公告的权证存续期限不得调整;认股权证自发行结束至少已满6个月起方可行权，行权期间为存续期限届满前的一段期间，或者是存续期限内的特定交易日。

4. 可转换公司债券的发行费用怎么分摊

一、可转换公司债券的发行费用怎么分摊对于可转换公司债券初始确认的处理，可以参照如下思路：负债成份的公允价值＝未来现金流量的现值；权益成份的公允价值＝发行价格—负债成份的公允价值；负债成份分摊的交易费用＝交易费用负债成分的公允价值（负债成份的公允价值＋权益成份的公允价值）；权益成份分摊的交易费用＝交易费用权益成分的公允价值（负债成份的公允价值＋权益成份的公允价值）负债成份应分摊的交易费用实际上是计入了应付债券——可转换公司债券（利息调整）中。分摊交易费用后，对于发行方来说，自己承担的实际利率是高于市场的实际利率的。那么这个时候需要计算包含了相关税费的债券的实际利率，比如债券负债成分公允价值为900万元，分摊的交易费用为20万元，那么这里对于发行方来说，债券的公允价值其实就变成了880万元了，因为发行方实际是支出了费用的，相当于是收到的发行收入减少为880万元了，那么应该按照新的公允价值880万元来计算实际利率。也就是说，发生了交易费用后的实际利率和市场上的实际利率是不一致的，此时需要重新计算实际利率。
二、相关知识首先配股，增发新股和发行可转换公司债券来说，都是以融资为目的，但配股和增发对公司来说，都存在较高的要求，包括公司的公积金盈余，和公司的资产收益率方面。发行可转换债券也需要审批，但重点在于公司的还债能力，即它的赢利能力。而且可转换债券到时可以行使权力，转换成公司的股票，这个对客户而言，也有较大的吸引力，便于公司融资。而到时换成股票，对公司来说，等于进行了次再融资，所有相对而言，具有一些优势！发行可转换债券进行融资是一种比较新的融资方式，对上市公司而言，它可以为公司募集到跨到生产，进行产品更新，提高经营能力所需的现金。同时，通过债券的发行可以提升公司的信誉度，因为债券的发行具有评级制度，这个可以提升客户对公司的信赖。可转换债券到时可以转换成股票，想对而言，这等于再融资，对公司的发展非常有利。

5. 可转换公司债券的发行费用如何进行账务处理？

1. 首先根据金融工具准则的规定，判断转换权是否属于一项权益工具。
2. 如果是权益工具的，则表明这是同时捆绑发行一项债务工具和一项权益工具，需要按照金融工具准则的规定分别计算这两部分各自的公允价值。
3. 将发行费用按照权益部分和债务部分的相对公允价值之比在这两部分之间分摊。对于分摊到权益部分的发行费用，根据37号准则第十一条规定冲减计入权益的金额；对于属于债务工具的部分，冲减负债的初始计量金额（作为“利息调整”明细科目的借方金额），并在债券存续期间按照实际利率法进行摊销。

借：银行存款（发行价格—交易费用）
 　  应付债券——可转换公司债券（利息调整）（倒挤）
   　贷：应付债券——可转换公司债券（面值）
  　　 　资本公积——其他资本公积（权益成份－权益成份分摊的交易费用）

6. 可转换公司债券的发行费用如何进行账务处理？

1. 首先根据金融工具准则的规定，判断转换权是否属于一项权益工具。
2. 如果是权益工具的，则表明这是同时捆绑发行一项债务工具和一项权益工具，需要按照金融工具准则的规定分别计算这两部分各自的公允价值。
3. 将发行费用按照权益部分和债务部分的相对公允价值之比在这两部分之间分摊。对于分摊到权益部分的发行费用，根据37号准则第十一条规定冲减计入权益的金额；对于属于债务工具的部分，冲减负债的初始计量金额（作为“利息调整”明细科目的借方金额），并在债券存续期间按照实际利率法进行摊销。

借：银行存款（发行价格—交易费用）
 　  应付债券——可转换公司债券（利息调整）（倒挤）
   　贷：应付债券——可转换公司债券（面值）
  　　 　资本公积——其他资本公积（权益成份－权益成份分摊的交易费用）

7. 可转换公司债券的发行费用如何进行账务处理？

你好。
其实，可转换公司债券在行使转换权时可以转换成多少股份，不是会计处理的问题，而应当根据可转换公司债券发行方案确定。
题中可转换公司债券转换股份数的计算方法为：“按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数”。因此，转换股份时应当以可转换公司债券的账面价值为依据确定转换的股份数。则：无论到期一次还本付息还是分期付息到期还本，可转换公司债券的账面价值都可以直接取得。
然而，题中分期付息到期还本下行使转换权时，相关会计分录显示已到期尚未支付的利息并未支付也不再支付，而是作为转换基础的一部分，因此，该利息构成了“可转换公司债券的账面价值”，参与转换股份数的计算。
还是强调一点，在计算转换股份数时，应当以可转换公司债券发行方案或者试题中设定的条件说明为准。应当说，题中相关解题条件叙述并不完整清晰，这也可能与举例说明有关吧。

8. 可转换公司债券的发行费用如何进行账务处理？

1. 首先根据金融工具准则的规定，判断转换权是否属于一项权益工具。2. 如果是权益工具的，则表明这是同时捆绑发行一项债务工具和一项权益工具，需要按照金融工具准则的规定分别计算这两部分各自的公允价值。3. 将发行费用按照权益部分和债务部分的相对公允价值之比在这两部分之间分摊。对于分摊到权益部分的发行费用，根据37号准则第十一条规定冲减计入权益的金额；对于属于债务工具的部分，冲减负债的初始计量金额（作为“利息调整”明细科目的借方金额），并在债券存续期间按照实际利率法进行摊销。借：银行存款（发行价格—交易费用） 　  应付债券——可转换公司债券（利息调整）（倒挤）   　贷：应付债券——可转换公司债券（面值）  　　 　资本公积——其他资本公积（权益成份－权益成份分摊的交易费用）