交易性金融资产的会计分录题

1. 交易性金融资产的会计分录题

1、编制甲公司2011年8月2日购买股票的会计分录。

借：交易性金融资产410
投资收益5
贷：银行存款415

2、编制甲公司2011年12月31日的会计分录。

借：公允价值变动损益30
贷：交易性金融资产30

3、编制甲公司2012年2月8日出售股票的会计分录。

借：银行存款390
投资收益20
贷：交易性金融资产380
公允价值变动损益30
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。

2. 求好心人解一道交易性金融资产分录题

4月17日
借：交易性金额资产——成本  1560
       应收股利         40
       投资收益         4
   贷：其他货币资金         1604
 
5月5日
借：银行存款    40
    贷：应收股利     40
 
6月30日
借：公允价值变动损益   80
    贷：交易性金融资产——公允价值变动    80
 
7月15日
借：银行存款   1640
       交易性金融资产——允价值变动   80
  贷：交易性金融资产——成本        1560
        收资收益               160
借：投资收益  80
  贷：允价值变动损益   80

3. 请给一些交易性金融资产的题目及其答案，，谢谢，，（写会计分录的题目，不是选择题，谢谢）

例题1：2012年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计508万元（其中包含交易费用0.8万元，已宣告但尚未发放的现金股利7.2万元）。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司准备近期出售。
　　判断：甲公司应将其划分为交易性金融资产。
       借：交易性金融资产—成本 
　（508-0.8-7.2）500
　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　7.2
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　0.8
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　508
  
        （2）2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　7.2
　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　7.2

   



　　（3）2012年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.2元。

　　公允价值变动＝（5.2－5）×100＝20（万元）
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 
　20
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　 　　20
    
     （4）2012年12月31日，甲公司仍然持有乙公司股票，当日，乙公司股票收盘价为每股4.9元。
　　公允价值变动＝（4.9－5.2）×100＝－30（万元）
　　借：公允价值变动损益 
　　　　　　　　　　　30
　　　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　30
    

   （5）2013年4月20日，乙公司宣告发放2012年的现金股利200万元。
    
　　借：应收股利 　 　（200×5%）10
　　　　贷：投资收益　　　　　 
　　　10
    

   （6）2013年5月10日，甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　10





   （7）2013年5月17日，甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让，同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。
    





       借：银行存款 　　　　 
　　　　　　　　　　　　　　　449.28（100×4.5-0.72）
　　　　交易性金融资产—公允价值变动　　　　　　　　　　10（20-30=-10）
　　　　投资收益 
　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　50.72
　　　　贷：交易性金融资产—成本 　　　　　　　　　 
　　　　500
　　　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　10 
    
    　例题2：（1）2013年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计204万元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息4万元，另付交易费用2万元。该债券面值总额为200万元，剩余期限3年，年利率为4%，每半年付息一次，甲公司取得后准备近期出售。
    
　　借：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　200（204－4）
　　　　应收利息　 　　　　 
　　　　　　　　　　4
　　　　投资收益 　　　　　　 　　　　　　　　　2
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　 　　　　　　　206 
　
    



　　（2）2013年1月10日，收到丙公司债券2012年下半年的利息4万元。
    
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　　　贷：应收利息 
　　　　　　　　　　　　　　　　4

   



　　（3）2013年6月30日，丙公司债券的公允价值为230万元。
 
　　公允价值变动＝230－200＝30（万元）
　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　 
30
　　　　贷：公允价值变动损益 　　　　　　　　　　　30
　　借：应收利息 
　　　　　　　　　　　　　　　4（200×4%×6/12）
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　4

   



　　（4）2013年7月10日收到丙公司债券2013年上半年的利息。
    
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　4
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　4
    

     （5）2013年12月31日，丙公司债券的公允价值为220万元。

    
　　公允价值变动＝220－230＝－10（万元）
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　 
　10
　　　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　　 10
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　 
　4
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　4


     【思考问题】
　　问题①2013年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产”项目金额？
　　【答案】220万元
　　问题②该业务影响2013年营业利润的金额？
　　【答案】业务（1）－2＋业务（3）30＋业务（3）4－业务（5）10＋业务（5）4＝26（万元）
　　

4. 关于交易性金融资产的初级会计题目

甲公司"处理"该项交易性金融资产实现的投资收益为（115）万元。应该选B
160-40-5=115
出售交易性金融资产时的分录如下：
 
借：银行存款920
        交易性金融资产-公允价值变动40
      贷：交易性金融资产-成本800
             投资收益160
 
借：投资收益40
       贷：公允价值变动损益40
 
借：投资收益5
     贷：银行存款5
 
或者这么算也行：甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益＝处置取得价款（920－5）－初始取得成本（830－30＝915－800＝115万元。）购入时另外支付的手续费应计入当期损益，不作为成本。

5. 交易性金融资产 会计题目 20分求答案

　　1 取得时（万元）
　　借：交易性金融资产——成本    1000
　　应收利息                    50
　　投资收益                    10
　　贷：其他货币资金——存出投资款    1060（或银行存款）
　　2 2007年1月6日，收到利息时
　　借：银行存款                50
　　贷：应收利息                50
　　2007年12月31日
　　借：交易性金融资产——公允价值变动    120
　　贷：公允价值变动损益                120
　　同时计提利息收入
　　借：应收利息             30
　　贷：投资收益             30
　　2008年1月6日，收到利息时
　　借：银行存款             30
　　贷：应收利息             30
　　2008年6月6日
　　借：银行存款                    1200
　　贷：交易性金融资产——成本              1000
　　——公允价值变动      120
　　投资收益                              80
　　同时：
　　借：公允价值变动损益               120
　　贷：投资收益                      120
　　2 2007年3月1日购入时（元）
　　借：交易性金融资产——成本          110000
　　应收利息                          20000
　　贷：银行存款                      130000
　　2007年4月7日
　　借：银行存款                     20000
　　贷：应收利息                    20000
　　2007年6月30日
　　借：公允价值变动损益                  10000
　　贷：交易性金融资产—公允价值变动      10000
　　2007年9月8日
　　借：银行存款                              120000
　　公允价值变动损益                       10000
　　贷：交易性金融资产——成本               110000
　　投资收益                              20000
　　同时：
　　借：投资收益                          10000
　　贷：公允价值变动损益                 10000

6. 2011年交易性金融资产的习题~~帮忙写一下会计分录~~

1.2009.1.1
   借：交易性金融资产-成本 100  
      应收利息            4
          投资收益            0.5
      贷：银行存款          104.5
2.2009.1.5 
    借：银行存款      4
            贷：营收利息   4
3.2009.12.31
    借：交易性金融资产-公允价值变动    6
           贷：公允价值变动损益           6
4.2010.1.5
   借：应收利息          4
         贷：投资收益       4
    借：银行存款          4
          贷：应收利息       4
5.2010.4.20
     借：银行存款         110
            贷：交易性金融资产--成本  100
                                           --公允价值变动 6
                  投资收益                     4
所以答案应该是 出售时确认的投资收益金额是4万元。
但是此题最后还要冲减掉公允价值变动
即 ：
   借：公允价值变动损益       6
           贷：投资收益            6
所以，如果问的是甲公司购买此交易性金融资产获得的投资收益是多少就应该是4+6=10万元。
   出售时确认的投资收益只是4万元。

7. 我是刚学会计基础的，今天新增第十章交易性金融资产，想找一些分录题进行练习练习，还请各位高人指点指点

　　（二）会计处理
　　1.交易性金融资产的取得
　　（1）初始计量。企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
　　【注意】
　　第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。

　　第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。
　　（2）会计处理

　　【例题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
　　A.2700   B.2704   C.2830   D.2834

　　[答疑编号648010601]
　　『正确答案』B
　　『答案解析』入账价值=2830－126=2704（万元）。

　　2.交易性金融资产的现金股利和利息
　　（1）企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率计算的利息收入，确认为“投资收益”。

　　（2）收到现金股利或债券利息时

　　【例题】2008年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到期尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2009年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。
　　要求：根据上述资料编制甲公司的相关会计分录。
　　[答疑编号648010602]
　　【答案】甲公司应作如下会计处理：
　　（1）2008年1月8日，购入丙公司的公司债券时：
　　借：交易性金融资产——成本    25 500 000
　　应收利息             500 000
　　投资收益             300 000
　　贷：银行存款           26 300 000
　　（2）2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：
　　借：银行存款             500 000
　　贷：应收利息             500 000
　　（3）2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：
　　借：应收利息            1 000 000
　　贷：投资收益            1 000 000
　　（4）2009年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时：
　　借：银行存款            1 000 000
　　贷：应收利息            1 000 000
　　在本例中，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息500 000元，应当记入“应收利息”科目，不记入“交易性金融资产”科目。
　　3.交易性金融资产的期末计量
　　资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

　　【例题】接上一个例题，假定2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。

　　要求：根据给出的资料，编制相关会计分录。
　　[答疑编号648010701]
　　『正确答案』
　　甲公司应作如下会计处理：
　　（1）2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动     300 000
　　贷：公允价值变动损益            300 000
　　（2）2008年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
　　借：公允价值变动损益            200 000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动     200 000
　　在本例中，2008年6月30日，该笔债券的公允价值为2 580元，账面余额为2 550元，公允价值大于账面余额30万元，应记入“公允价值变动损益”科目的贷方；2008年12月31日，该笔债券的公允价值为2 560元，账面余额为2 580万元，公允价值小于账面余额20万元，应记入“公允价值变动损益”科目的借方。

　　4.交易性金融资产的处置
　　出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整公允价值变动损益。


　　【注意】
　　投资收益＝出售的公允价值-初始入账金额
　　【例题】
　　1.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（ ）万元。
　　A.-20  B.20  C.10  D.-10


　　[答疑编号648010702]
　　『正确答案』B
　　『答案解析』出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为当期投资收益。故出售形成的投资收益=（1.4-1.3）×200=20（万元）或（1.4-1.1）×200+（1.1-1.3）×200＝20（万元）。


　　2. 2008年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
　　（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
　　（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
　　（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
　　（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
　　要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
　　（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

　　『正确答案』
　　（1）借：交易性金融资产——成本               800
　　投资收益                       2
　　贷：银行存款                       802
　　（2）借：公允价值变动损益           30（800－100×7.7）
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动            30
　　（3）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100－7.7×100）
　　贷：公允价值变动损益                   40
　　（4）借：银行存款                      825
　　贷：交易性金融资产——成本                800
　　——公允价值变动            10
　　投资收益                       15
　　借：公允价值变动损益                   10
　　贷：投资收益                       10

8. 关于交易性金融资产的题目，求解析和会计科目

为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。　　（一）交易性金融资产的取得　　取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。　　取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。　　（二）交易性金融资产的现金股利和利息　　企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。　　（三）交易性金融资产的期末计量　　资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。中华会计网校整理　　（四）交易性金融资产的处置　　出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。　　企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。