甲公司于2009年1月2日从证券市场购入乙公司2008年1月1日发行的5年期债券

2024-05-02 06:55

1. 甲公司于2009年1月2日从证券市场购入乙公司2008年1月1日发行的5年期债券

　　09年1月2日购入分录：
　　借：持有至到期投资-----面值      1000
　　应收利息                     50
　　贷：银行存款        1015.35
　　持有至到期投资-----利息调整   34.65
　　期初摊余成本：1000-34.65=965.35
　　09年12月31日：
　　借：应收股利       50
　　持有至到期投资-----利息调整    7.92
　　贷：投资收益  965.35*0.06=57.92
　　期末摊余成本=965.35+7.92=973.27
　　2010年1月5日：
　　借：银行存款   50
　　贷：应收股利       50
　　2010年12月31日：
　　借：应收股利       50
　　持有至到期投资-----利息调整    8.34
　　贷：投资收益973.27*0.06=58.34
　　期末摊余成本=973.27+8.34=981.61
　　账面成本=1000-34.65+7.92+8.34=981.61
　　公允价值=910
　　计提跌价准备：71.61
　　借：资产跌价损失    71.61
　　贷：持有至到期投资跌价准备     71.61
　　此时 账面价值=910
　　2011年1月5日：
　　借：银行存款   50
　　贷：应收股利       50

　　2011年1月15日出售其20%，另80%转入可供出售金融资产。
　　借：银行存款      170
　　投资收益    12=910*.20%-170
　　持有至到期投资-----利息调整   34.65-7.92-8.34=18.39
　　持有至到期投资减值准备   71.61
　　可供出售金融资产 –公允价值 ,712
　　资本公积——其他资本公积910*80%-712=16
　　贷：持有至到期投资-----面值   1000
　　2011年2月25日：
　　借：银行存款  720
　　投资收益    8
　　贷：可供出售金融资产 –公允价值 ,712
　　资本公积——其他资本公积16

2. 甲公司于2009年1月1日购入乙公司于2008年1月1日发行的债券：5年期，票面利率5%，实际利率

2009年1月1日
借：持有至到期投资——成本 1000
    应收利息                 50                  
 贷：持有至到期投资——利息调整 34.65
     银行存款           1015.35
     
摊余成本=1000-34.65=965.35

2009年1月5日
借：银行存款 50
 贷：应收利息 50

2009年12月31日
借：应收利息  50
    持有至到期投资——利息调整 7.92
 贷：投资收益  965.35*6%=57.92

摊余成本=965.35-50+57.92=973.27

2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元不属于暂时性公允价值变动），发生减值43.27万元
借：资产减值损失 43.27
 贷：持有至到期投资减值准备 43.27

2010年1月2日重分类
借：可供出售金融资产           925
    持有至到期投资减值准备     43.27
    持有至到期投资——利息调整 26.73
    其他综合收益               5
 贷：持有至到期投资——成本      1000

3. A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每

　　1）2007年1月2日
　　借：持有至到期投资——成本   10000000
　　应收利息              400000
　　贷：银行存款          10127700
　　持有至到期投资——利息调整  272300
　　2）2007年1月5日
　　借：银行存款  400000
　　贷：应收利息 400000
　　3）2007年12月31日
　　初始确认金额=9927700+200000=10127700（元）
　　期初摊余成本=10127700-400000=9727700（元）
　　应确认的投资收益=9727700*5%=486385（元）
　　持有至到期投资——利息调整=486385-400000=86385（元）

　　借：持有至到期投资——利息调整    86385
　　应收利息     400000
　　贷：投资收益         486385
　　4）2008年1月5日
　　借：银行存款   400000
　　贷：应收利息   400000
　　5）2008年12月31日
　　摊余成本=9727700+86385=9814085（元）
　　应确认的投资收益=9814085*5%=490704（元）
　　借：应收利息    400000
　　持有至到期投资——利息调整   90704
　　贷：投资收益      490704
　　6）2009年1月5日
　　借：银行存款  400000
　　贷：应收利息  400000
　　7）2009年12月31日
　　持有至到期投资——利息调整=272300-86385-90704=95211（元）
　　投资收益=（9727700+86385+90704）*5%=495239（元）
　　借：应收利息  400000
　　持有至到期投资——利息调整   95211
　　贷：投资收益   495211
　　8）2010年1月1日
　　借：银行存款   10400000
　　贷持有至到期投资——成本   10000000
　　应收利息    400000

A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每

4. 甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为1

2008年1月1日购入时候分录：
借 持有至到期投资-成本 80000（1000*80）
                            -利息调整 4000（差额）
  贷 银行存款 84000（1050*80）
2008年12月31日  应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=84000*10.66%=8954.40
                            摊余成本=84000+8954.40-9600=83354.40
  借 应收利息 9600
      贷  投资收益 8954.40
           持有至到期投资-利息调整 645.60 
     借  银行存款 9600  （每年做一笔，下面几年我省略了）
         贷 应收利息 9600
2009年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=83354.40*10.66%=8885.58
                            摊余成本=83354.40+8885.58-9600=82639.98
借 应收利息9600
    贷 投资收益 8885.58
      持有至到期投资-利息调整 714.42
2010年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=82639.98*10.66%=8809.42
                            摊余成本=82639.98+8809.42-9600=81849.40
借 应收利息 9600
   贷 投资收益 8809.42
     持有至到期投资-利息调整790.58
2011年12月31日  应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=81849.40*10.66%=8725.15
                            摊余成本=81849.40+8725.15-9600=80974.55
借 应收利息 9600
  贷 投资收益8725.15
   持有至到期投资-利息调整 874.85
2015年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                           摊余成本=初始成本=80974.55+实际利息-9600=80000
                            实际利息=8625.45
借 应收利息 9600
     贷 投资收益 8625.45
      持有至到期投资-利息调整 974.55

5. 甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6％

2006年6月30日
借：应收利息    3000
    持有至到期投资——利息调整    675.56

    贷：投资收益    3675.56    （91889×8%÷2）
借：银行存款    3000
    贷：应收利息    3000

2006年12月31日
借：应收利息    3000
    持有至到期投资——利息调整    702.58

    贷：投资收益    3702.58    （（91889+675.56）×8%÷2）
借：银行存款    3000
    贷：应收利息    3000

甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6％

6. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入

原理就是，未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现，即为初始确认金额。
初始确认金额是取得时的公允价值，及交易费用。

债券面值=1000*80=80 000
债券利息=80 000*12%*4=38 400
故，本息和=118 400
初始确认金额=1050*80+400=84 400
溢价购入，故票面利率大于实际利率。

未来现金流量
复利现值=84 400/118 400=0.7148，故实际利率在8-9%之间。
9% 0.7084*本息和=83875
8% 0.7350*本息和=87024
用插值法，自己算一下吧。

7. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入

原理就是，未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现，即为初始确认金额。初始确认金额是取得时的公允价值，及交易费用。债券面值=1000*80=80 000债券利息=80 000*12%*4=38 400故，本息和=118 400初始确认金额=1050*80+400=84 400溢价购入，故票面利率大于实际利率。未来现金流量复利现值=84 400/118 400=0.7148，故实际利率在8-9%之间。9% 0.7084*本息和=838758% 0.7350*本息和=87024用插值法。第一种：分别确认票面利息和利息调整摊销额。（1）20X1年1月1日购入债券。借：债权投资——债券面值（1 000X 80） 80 000——利息调整 4 400应交税费——应交增值税（进项税额） 24贷：银行存款（1 050X 80+424） 84 424到期价值=80000X(1+12%X4)=118400(元)实际利率=（2）各年年末确认利息收入详见表5-4。（3）20X5年1月1日到期收回本息。借：银行存款 118 400贷：债权投资——债券面值 80 000——应计利息 38 400第二种方法：不分别确认票面利息和利息调整摊销额，只计与投资收益相对应的投资成本，即把“债权投资——利息调整”部分与“债权投资——投资成本”相抵销。（1）20X1年1月1日购买债券。借：债权投资——投资成本 84 400应交税费——应交增值税（进项税额） 24贷：银行存:（1 050X80+424） 84 424到期价值=80 000X(1+ 12%X4)=118 400（元）实际利率=（2）各年年末编制的会计分录。1)20X1年12月31日。借：债权投资——投资成本 7 453贷：投资收益 7 4532)20X2年12月31日。借：债权投资——投资成本 8 111贷：投资收益 8 1113) 20X3年12月31日。借：债权投资——投资成本 8 827贷：投资收益 8 8274)20X4年12月31日。借：债权投资——投资成本 9 609贷：投资收益 9 609(5) 20X5年1月1日到期收回本息。借：银行存款 118 400贷：债权投资——投资成本 118 400

A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入

8. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为5%，

持有至到期投资的初始成本按公允价值和交易费用之和计量（交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算）。实际支付款项中包含的已到期但尚未领取的利息，应当确认为应收利息。取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。
 
因为2007年的应计利息=2000*5%=100万元，所以，2008年1月2日该有至到期投资的成本为=2200+30-100=2130万元
 
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