持有至到期投资的会计处理

1. 持有至到期投资的会计处理

票面利率小于实际利率，因此是折价购入。持有至到期投资的初始确认金额等于其公允价值加相关交易费用992.77+20=1012.77万。购入时，为一月二号还没到五号故应该包含40万的应收利息。分录如下
 购入时    借：持有至到期投资投资——华业公司债券（成本）10000000
                         应收利息  400000
                         贷：银行存款   10127700
                                持有至到期投资——华业公司债券（利息调整）272300
然后你要做的就是编制摊余表计算每年应该调高的摊余成本，计算利息收入，进行利息调整的摊销。

2. 持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资。

3. 持有至到期投资的投资收益计算问题

持有至到期投资如果将债券持有到期的话，其累计确认的投资收益就是应收利息-溢价或+折价
1200*5%=60 是一年的利息，3年期债券在第二年初购买，所以还剩2年。60*2=120

折价=（1050+12）-1200=138
所以累计确认的投资收益为138+120=258
选B

4. 持有至到期投资入账价值包含持有至到期投资利息调整吗

一、持有至到期投资入账价值包含持有至到期投资利息调整。
二、说明
1、企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成持有至到期投资的初始确认金额。
2、企业取得的持有至到期投资，应当按照该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按照支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按照其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
也就是持有至到期投资入账价值等于“持有至到期投资”明细科目“成本”与“利息调整”的合计数（同向相加，异向相减）。
三、例：2×12 年1 月1 日，甲公司支付价款2 000 000 元（含交易费用）从上海证券交易所购入C 公司同日发行的5 年期公司债券12 500 份，债券票面价值总额为2 500 000 元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为118 000 元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资3 该债券投资的实际利率为10%。甲公司应编制如下会计分录：
借：持有至到期投资——C 公司债券——成本             2 500 000
      贷：其他货币资金——存出投资款                                         2 000 000
             持有至到期投资——C 公司债券——利息调整                   500 000

5. 持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资采用摊余成本与实际利率后续计量.
借:持有至到期投资-面值   5 0000

                             -利息调整 2802.1
     贷:银行存款   5 2802.1

11.06.31 利息调整贷方发生额=1500-52802.1*2%=443.96 万元

11.07.01 摊余成本=52802.1-443.96=52358.14万元

11.12.31 利息调整发生额= 1500-52358.14*2%=452.84万元

所以余额就等于  2802.1-443.96-452.84=1905.3万元.

数值就是这么多.

如果不清楚摊余成本与实际利率这些计算,那就多看看书 看例题吧.

6. 关于持有至到期投资期末投资收益的问题

不对的
持有至到期投资，到期之后，”利息调整“的余额必须是0
如果不是，说明实际利率算错了

“现金流入-现金流出”简单的理解，就是 投资本金给出去多少 和 投资一共收回多少 之间的差额。


给你举个例子
比如，比如，2013年1月1日买入以90元的价格买入面值100元年票面利率1%的三年期债券，每年付息，到期还本。

看现金流的话：
2013年1月1日： 付出90元
2014年1月1日：收到1元
2015年1月1日：收到1元
2016年1月1日：收到101元
持有期间现金流入=1+1+1+100=103
现金流出=90
所以，持有期间收益=103-90=13

可是，如果你用各期名义利率 算出来只有3.


然后，我因为无聊，帮你用实际利率法逐年算一下：


2013年买入的时候 
持有至到期投资——面值  100
持有至到期投资——利息调整 -10
2013年持有期间，占用资金是90 实际利率4.648%
所以第一年要按权责发生制原则确认收益 4.18元 
注意，这是应计的部分，可是实际收到1元，所以还剩下有3.18没收到的
也一起计入摊余成本

2014年1月1日
持有至到期投资——面值  100
持有至到期投资——利息调整 -6.82
于是，2014年持有期间，占用资金=90+4.18-1=93.18，实际利率还是4.648
所以第二年收益=93.18*4.648%=4.33元
收到了1元，剩下3.33元还是没收到，仍然计入摊余成本


2015年1月1日
持有至到期投资——面值  100
持有至到期投资——利息调整 -3.49
记下来，2015年持有期间，占用资金=93.18+4.33-1=96.51，实际利率还是4.648%
那么这一年确认收益=96.51*4.648%=4.49元

到期之前
持有至到期投资——面值100
持有至到期投资——利息调整0
应收利息=1

反过来再算一下三年期间一共确认过的收益
=4.18+4.33+4.49=13.00元 :)

7. 关于会计：持有至到期投资

初始入账成本950000+6680=956680元，持有至到期投资——利息调整  43320
实际利率为i，当i=4%时，
956680=40000×P/A,4%,5)+1000000×(P/F,4%,5)=40000×4.4518+1000000×0.821=178072+821000=999072>956680
当实际利率为6%时，
956680=40000×(P/A,6%,5)+1000000×(P/F,6%,5)=40000×4.2124+1000000×0.747=168496+747000=915496<956680
用内插法i=4%+（999072-956680）/(999072-915496)×(6%-4%)=5.01% 
20×3年应确认投资收益956680*5.01%-1000000*4%=7930元
20×4年应确认投资收益（956680+7930）*5.01%-1000000*4%=964610*5.01%-40000=8327元
20×5年应确认投资收益（964610+8327）*5.01%-1000000*4%=972937*5.01%-40000=8744元
20×6年应确认投资收益（972937+8744）*5.01%-1000000*4%=981681*5.01%-40000=9182元
20×7年应确认投资收益43320-7930-8327-8744-9182=9137元

8. 持有至到期投资的相关会计处理

先要计算出实际利率，然后根据摊余成本按照实际利率法计算每年的投资收益，面值和票面利率计算每年的应收利息，差额调整持有至到期投资的账面价值