采用实际利率法摊销其折价，编制持有到期投资的有关会计分录。(关于另付佣金的处理方式）

1. 采用实际利率法摊销其折价，编制持有到期投资的有关会计分录。(关于另付佣金的处理方式）

债券另付佣金计入其成本，即挤入 利息调整
2009.4.1购入
借：持有至到期投资-面值  100 000
  
贷：银行存款         95 377+300=95 677
       持有至到期投资-利息调整      4 323
 
2009.6.30  
借：应收利息  100 000*0.14/2=7000
 持有至到期投资-利息调整    654.16
贷：投资收益    95 677*0.16/2=7654.16
 
借：银行存款   7000
贷：应收利息   7000
 
2009.12.31 
借：应收利息  100 000*0.14/2=7000
持有至到期投资-利息调整    654.16
贷：投资收益    95 677*0.16/2=7654.16

借：银行存款   7000
贷：应收利息   7000
 
 
2009.12.31  期末摊余成本=95 677*1.14-100 000*0.14=95071.78
按这个数再往下编2010年的吧

2. 采用实际利率法进行一次还本分期付息的持有至到期投资的利息调整借差摊销时，摊销额怎么变化

实际利率法主要是考虑了资金的时间价值，实际利率就是折现率，入账的其实是未来现金流量的现值。不管是投资者还是债权人、债务人等，关注的都是实际得到的投资收益是多少，实际付出的费用是多少，所以要有一个折现率的概念来确定每期的实际收益或者实际费用支出。
一般情况下买入持有至到期投资的时候，由于票面（名义）利率和实际利率总是会存在差异，那么购入时候的价格和面值总是会有出入，所以就会存在利息调整额，这部分差额填补了购买双方心理的不平衡并在以后按照实际利率法摊销，这就是利息调整的摊销。

扩展资料：
注意事项：
1、如果采用的折现率较低，则算出最低租赁付款现值会高，当最低租赁付款额的现值高于租入资产的原账面价值时，按《准则》规定则采用租入资产原账面价值为入账价值，而舍弃最低租赁付款额的现值。
2、必须采用最低租赁付款额现值为租入资产的入账价值时，如果采用的折现率较低，则租入资产入账价值较高而未确认融资费用较低，因此分期计入损益的融资费用较低而租入资产折旧费用较高，融资费用额与折旧费用额的反向变动会基本相抵。
3、折现率高而租入资产入账价值低，应分期确认的融资费用高而折旧费用低，二者高低变动的金额也会基本抵销。
参考资料来源：百度百科-实际利率法
参考资料来源：百度百科-摊销

3. 采用实际利率法进行一次还本分期付息的持有至到期投资的利息调整借/贷差摊销时，摊销额( )

（1）利息调整贷差摊销时，贷差意味着折价购买，票面利率小于实际利率，贷差摊销额应该为投资收益减去实收利息，而投资收益等于摊余成本乘以实际利率，摊余成本由于利息调整贷差的摊销而不断增加，那么投资收益也在不断增加，实收利息不变，所以总的贷差摊销额也在增加。利息调整借差的分析和这个相似。（2）实际利率法主要是考虑了资金的时间价值，实际利率就是折现率，入账的其实是未来现金流量的现值。不管是投资者还是债权人、债务人等，关注的都是实际得到的投资收益是多少，实际付出的费用是多少，所以要有一个折现率的概念来确定每期的实际收益或者实际费用支出。（3）一般情况下买入持有至到期投资的时候，由于票面（名义）利率和实际利率总是会存在差异，那么购入时候的价格和面值总是会有出入，所以就会存在利息调整额，这部分差额填补了购买双方心理的不平衡并在以后按照实际利率法摊销，这就是利息调整的摊销。拓展资料：实际利率(Effective Interest Rate/Real interest rate) 是指剔除通货膨胀率后储户或投资者得到利息回报的真实利率。哪一个国家的实际利率更高，则该国货币的信用度更好，热钱向那里走的机会就更高。比如说，美元的实际利率在提高，美联储加息的预期在继续，那么国际热钱向美国投资流向就比较明显。投资的方式也很多，比如债券，股票，地产，古董，外汇。其中，债券市场是对这些利率和实际利率最敏感的市场。可以说，美元的汇率是基本上跟着实际利率趋势来走的。 中文名 实际利率 外文名 Effective Interest Rate/Real interest rate 指 真实利率 基本上跟着 实际利率趋势来走的 作用 比较重要的工具之一 快速 导航 作用关系计算主要方法重要意义 定义 实际利率的含义是什么，这种利率如何进行调整以适应它在市场经济中的平衡水平？经济学家欧文·费希尔对实际利率下的定义是，它只是对货物比对未来同样的货物多支付的百分率溢价。费希尔的概念的要点是 （1） 肯定而得到保证的支付； （2） 肯定而得到保证的偿还； （3） 肯定的日期。 如果采用这个概念，也可以把实际利率看作是按被放弃的未来消费计算的现时消费的有关费用。 作用 利率政策是宏观经济管理中比较重要的工具之一。

4. 持有至到期投资的溢价摊销额为什么是用面值计算的利息减去实际利率法计算的利息?

因为溢价发行，“持有至到期投资——利息调整”在借方。

以后每期摊销时，利息调整一定是在贷方。
借：应收利息
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整

应收利息是面值计算的，
投资收益是实际利率法计算的。
所以，应该用面值计算的减去实际利率法计算的。

另外，关于你的理解
溢价发行的账面价值＞票面面值，没错。
但是你没考虑利率的问题，溢价发行的实际利率＜票面利率。
综合起来，溢价发行的情况下，账面价值×实际利率＜票面面值×实际利率。

现在你明白了吧。

5. 在实际利率法下，关于持有至到期投资核算中的有关计算的是什么？

本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
（通俗解释）
持有至到期投资，顾名思义就是你打算把这个东西在手里放到它“死”，痴情的守它一辈子，在这之前不会放弃它，抛弃它，正是因为这个原因，这个资产的核算很有特点，关于他的一切花销你都想着他能给你带来回报，就像在追求女孩子，首先你一定要体现出你想跟她过一辈子，你的付出才有可能被资本化，如果你一开始就抱着对待交易性金融资产的态度，那对方肯定一点安全感都没有，你的付出就费用化吧，还想资本化？还想以后有什么回报？痴心妄想。所以持有至到期投资开始的交易费用资本化了，后面的摊销什么的也就是实际利率摊销法，因为这个前期付出的费用影响了整个期间的感受，也就是你关心的是不是得到了女孩子的芳心，这个收益核算需要长期来考虑，也就是未来现金流量的折现，以及你初始交易费用如何影响了持有期间的收益。
需要注意的是持有至到期投资只能是债券，因为这个债券一般都有期限，你能熬得过他；如果是股票，你还指不定能不能熬得过他，一般都要长寿的多，更重要的是这个股票没有到期日，到期的时候也就是这个公司破产的时候，你还持有到期干什么呢？看自己究竟能赔进去多少吗？所以股票一般就是做个短线炒炒玩玩，实在有钱的或者是被股市套住的就无奈做个长线好了，所谓长线一般也就是最多几年而已。所以股票在这里更适合交易性金融资产（炒炒就卖了）和可供出售金融资产（介于短线和长线之间，既不想炒炒就卖，还不想踏踏实实做长线）。由于是比较长期持有这个债券，所以持有至到期投资影响的是未来整个期间的收益率，因此任何一项付出和收入都要看整体影响，那么出现一种核算方法：实际利率摊销法。
借：应收利息
持有至到期投资－利息调整
贷：投资收益。
投资收益
很多人不了解什么叫实际利率摊销法，更不用说如何去计算了。这里的实际利率其实就是你投资这个资产的实际收益率：购买的时候有购买价和交易费用，这两部分共同构成了你的实际投资成本，就像追女孩子的前期投入，你狠狠的花了一笔，很幸运的是她接受了，承认你资本化了，觉得你对她是真心的，是持有至到期的，那么就等着以后她怎么对你好吧，这就是舍不得孩子套不住狼（女郎），究竟能够引来多大的郎呢？对于债券来说，能给你带来的无非就是个利息，还有最后的本金收入了，那么因为持有的期间比较长，地球人都知道应该考虑时间价值，所谓时间价值就是说你之所以选择这个投资是因为比其他投资要好，比如放在银行，那么我们考虑投资是否可行就是借入你从银行借钱投资是否有价值，当然这只是最简单的类比，在实际投资中，你是有一个实际收益率的预期的，看一个投资是否合适，就是要用你的期望值来看这个资产未来带给你的东西全部打回原形到值多少钱，这就是折现的过程，那么你选择的这个折现的利率就是你期待中的收益率，在持有期间你要计算这个资产带给你多少好处，那么每年年初有个摊余成本，乘以你心目中的收益率就是实际上你能够获得的投资收益，这个投资收益金额一般和你当年实际收到的利息不一样，差额部分就是你需要摊销的“利息调整”，这个体现的意思就是你实际收到的钱不一定就是你的真实收益，很明显的一个原因就是你购买的时候有交易费用，当初的资本化的处理给你带来了不一样的收益。
实质
上面说的就是所谓的实际利率摊销法的实质，是通过未来的现金流折现-前期投资成本，计算出你实际能够得到的增值率，也就是收益率，然后每年带来的收益就相当于你把这笔资产放到银行吃一年利息能够得到的收入一样，所以当年的投资收益=期初摊余成本*实际利率。当然因为每年你还拿债券的利息，所以债券的摊余成本也就是账面价值是变化的=期初摊余成本+投资收益-应收利息，这里的意思就是说你虽然增值了一个相当于“投资收益”的金额，但是我给了你利息了，所以你这个资产就不值钱了，就应该从摊余成本中扣除。就像是吧女孩子追到手了，她对你很好，随着对你了解的深入，对方会给你一个公平的对待，可能发现你这个人有各种各样的毛病，那么逐渐有点矛盾了，对你的评价可能降低了，这就是溢价发行的债券最后摊余成本逐渐降低，越来越靠近面值的摊销过程，因为之前对你的评价太高了，因为你开始承诺了更高的票面利率，更多的承诺，任何的承诺都会回归到现实一样；另外一种折价发行的债券正好相反，随着摊销的进行，摊余成本逐渐上升，最终回归到真实水平，这个就像开始虽然大家认为你不值钱，但是后来发现你人品不错，评价越来越高，回归到你的真实水平了，这就是折价债券摊余成本会逐渐升高的原因了。实际利率法实质上是对未来现金流量折现的反向运用，这个可以通过公式推导得到。

6. 溢折价摊销的实际利率法的关键

总之，实际利率法摊销的关键是：1．计算实际利率；2．计算长期债券投资每年年初实有数，即债券投资总额-已摊销的溢价（+已摊销的折价）；3．最后一年（或一期）的溢折价摊销额应为债券溢折价总额减去以前各期已摊销的数。

7. 要求编制发行债券、2000年末计提利息及折价摊销的会计分录。

2000.01.01
借：银行存款  19172480
应付债券-利息调整  827520
贷：应付债券-面值  20000000
2000.12.31
借：在建工程  1917248（19172480x10%）（摊余成本x实际利率）
贷：应付债券-利息调整  317248（差额）
应付利息  1600000（20000000x8%）（面值x票面利率）
借：应付利息  1600000
贷：银行存款  1600000

8. 要求编制发行债券、2000年末计提利息及折价摊销的会计分录。

2000.01.01
借：银行存款
19172480
应付债券-利息调整
827520
贷：应付债券-面值
20000000
2000.12.31
借：在建工程
1917248（19172480x10%）（摊余成本x实际利率）
贷：应付债券-利息调整
317248（差额）
应付利息
1600000（20000000x8%）（面值x票面利率）
借：应付利息
1600000
贷：银行存款
1600000