出售交易性金融资产

1. 出售交易性金融资产

2. 关于交易性金融资产的出售

出售交易性金融资产书上是这样一个分录
借：其他货币资金-存出投资款
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动
然后按照差额贷记或借记投资收益
上述是正确的，当然“交易性金融资产——公允价值变动”有可能在借也可能在贷方。另外在出售时还需要结转“公允价值变动损益”



我的问题就是公允价值变动增加或者减少的时候是怎么体检他的变化呢？我看书上说的是恒定在贷方记公允价值变动，那么这样不是只能体现一个数值的变化吗 ？又怎么能体现交易性金融性资产的增减变动呢？还望大神赐教
举个例子：
购入股票，以交易性金融资产反映。成本6元/股，后公允价值变为8元，则：
借：交易性金融资产——公允价值变动     2
贷：公允价值变动损益                                2
结转时，“交易性金融资产——公允价值变动”在贷方。
如果公允价值不是8而是从6变成了5，那么分录应该是
借：公允价值变动损益        1
贷：交易性金融资产——公允价值变动     1

3. 因出售交易性金融资产

交易性金融资产的入账价值不包括购买时支付的手续费和宣告但未发放的现金股利，只有可供出售金融资产、长期股权投资、持有至到期投资这些的入账价值才包括手续费，本题是求出售该交易性金融资产的投资收益，所以就是直接用卖价-买价。如果是求累计的投资收益那还要加上持有期间的利息再减去初期买入时的手续费。
买价：8600-40-0.16*1000=8400
卖价：9600
出售时的投资收益为：9600-8400=1200万，故答案选C。

采纳吧、3q！

4. 因出售交易性金融资产

处置时确认的投资收益=处置净收入-初始入账价值；
处置时对营业利润的影响=处置净收入-处置时的账面价值；
持有期间的投资收益需要考虑：购进时的交易费用、持有期间的利息或者现金股利、处置时确认的投资收益；
持有期间对营业利润的影响就是将持有期间核算中涉及的投资收益、公允价值变动损益两个科目的累计发生额予以相加。
如果问某一年的投资收益和营业利润，那么就仅考虑该年处理中涉及的投资收益、公允价值变动损益两个科目的累计发生额。

这个题目要求计算的投资收益仅仅是出售这个时点的投资收益，不包括购买时40万的投资收益。

借：银行存款 9600
      贷：交易性金融资产——成本 8400
             投资收益  1200

5. 请高手指教为何出售交易性金融资产的问题

　　对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的计量模式，来源于06年准则引入公允价值计量属性。

　　网上正解：怎样理解交易性金融资产在处置时需要将“公允价值变动损益”转入“投资收益”？
　　准则这样规定的目的主要有两点：一是为了更好的核算投资产生的收益，从整个业务过程来看，即从交易性金融资产取得、后续计量、处置整个过程来看，只有把公允价值变动损益转入投资收益才真实反映了该项业务的损益；二是因为公允价值变动损益是一个过渡性科目，平时产生的公允价值变动都是不确定的，随时都有增加或减少的可能。太不稳定，如果直接确认收益，容易造成报表的不真实。但是在该项投资处置后，这项投资产生的收益就已经确定了，所以这时将一直在过渡性科目“公允价值变动损益”中核算的金额转出，转到投资收益中，这时的金额才是真正的投资收益。“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。
　　若交易性金融资产跨期才出售，在上期期末公允价值变动损益科目的余额已转入本年利润科目，无余额，即使是这样，在交易性金融资产处置时，仍应将交易性金融资产持有期间计入公允价值变动损益科目的金额转入投资收益科目，因“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。


　　另个角度：
　　个人老师当时如是解释
　　交易性金融资产处置时，将公允价值变动产生的“公允价值变动损益”转入“投资收益”，主要是将账面上未实现的收益转为已实现的收益。这样一来，大规模的非业务性（金融企业除外）损益，才不会对你公司在持有期间的业务经营活动下正常的利润亏损产生较大影响。像粉饰报表等问题。

　　公允价值变动，是某金融资产，在原取得的历史成本基础上，到各个会计期末，就其公允价值与原历史成本的差额之间价值变动差异，所做的一个调整的记录差异累积发生的账户。


　　交易性金融资产的会计处理
　　初始计量
　　按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益（投资收益）。
　　已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。

　　后续计量
　　资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

　　处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益
　　将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益。
　　希望对你有帮助~

6. 交易性金融资产（股票），跪求

仅供参考：
购买时
    借：交易性金融资产-成本   2000
           贷：银行存款                                 2000
 
1.（2.28日股票价格15元），3月15日该公司出售该股票，每股12元
2.28
借：交易性金融资产-公允价值变动   1000
       贷：公允价值变动损益                             1000
3.15
借：银行存款                       2400
       公允价值变动损益          1000
       贷：交易性金融资产-成本               2000
                                       -公允价值变动   1000
               投资收益                                    400
 
2.（2.28日股票价格9元），3月15日该公司出售该股票，每股12元
2.28
借：公允价值变动损益     200
       贷：   交易性金融资产-公允价值变动          200
3.15
借：银行存款                                  2400
       交易性金融资产-公允价值变动          200
       贷：交易性金融资产-成本                                2000
              公允价值变动损益                                       200
              投资收益                                                  400
 
3.（2.28日股票价格15元），3月15日该公司出售该股票，每股8元
2.28
借：交易性金融资产-公允价值变动   1000
       贷：公允价值变动损益                             1000
3.15
借：银行存款                      1600
       投资收益                          400
        公允价值变动损益          1000
       贷：交易性金融资产-成本               2000
                                       -公允价值变动   1000
 
4.（2.28日股票价格9元），3月15日该公司出售该股票，每股8元
2.28
借：公允价值变动损益     200
       贷：   交易性金融资产-公允价值变动          200
3.15
借：银行存款                                       1600
       投资收益                                        400
        交易性金融资产-公允价值变动          200
       贷：交易性金融资产-成本                                        2000
               公允价值变动损益                                             200

7. 交易性金融资产

企业在出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；
同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益 ”
 
售出的时候，科目需要清零，由于交易性金融资产-公允价值变动借方为5，在出售是要转出来，到贷方为5；

由于借贷需相等，所以，投资收益是贷方95，这样贷方总额也是2500；
 
由于之前在资产负债表日，交易性金融资产的公允价值大于账面余额，当时已做处理：借记“交易性金融资产——公允价值变动”5，贷记“公允价值变动损益”5；现在需要把“公允价值变动损益”余额给转出，转到“投资收益 ”，即是：借：公允价值变动损益 5
　　贷：投资收益 5

8. 交易性金融资产

　　你好，
　　很高兴给你回答问题！
　　解析：
　　具体的处理如下，你自己看看吧！
　　(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，
　　借：交易性金融资产-成本        800000（50000×16）
　　投资收益                     4000
　　贷：银行存款                 804000

　　(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
　　借：应收股利                    20000（50000×0.4）
　　贷：投资收益                   20000

　　(3)4月21日又购入A公司股票50000股，
　　借：交易性金融资产-成本           900000（50000×18）
　　应收股利                       20000（50000×0.4）
　　投资收益                        6000
　　贷：银行存款                    926000

　　(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
　　说明一下，这里题中有错误，此时收到的股利不是20000元，而应该是40000元了。则有：
　　借：银行存款                  40000
　　贷：应收股利                40000

　　(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
　　此时持有A公司的股票的公允价值发生了下降，下降额=（800000+900000）-（100000×16.4）=60000（元），即：
　　借：公允价值变动损益               60000
　　贷：交易性金融资产-公允价值变动  60000

　　(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。
　　交易性金融资产的每股平均价格=1700000/10000=17（元/股）
　　借：银行存款                      1044000
　　交易性金融资产-公允价值变动   36000（60000×6/10）
　　借：交易性金融资产-成本          1020000（17×60000）
　　投资收益                      60000
　　剩余股票的账面价值=（1700000-1020000）-（60000-36000）=656000元

　　(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
　　剩余股数为40000股，则公允价值=40000×18=720000，则公允价值上升720000-656000=64000元，即：
　　借：交易性金融资产-公允价值变动    64000
　　贷：公允价值变动损益             64000

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