1. 甲公司债券投资情况如下:2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。
该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为( 2088.98 ) 万元。
=2078.98+10=2088.98万元。
借:持有至到期投资-成本2000
-利息调整88.98
贷:银行存款 2088.98
该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为( 2055.44 ) 万元。
2010年末摊余成本=2088.98*(1+4%)-2000*5%=2172.54-100=2072.54
2011年末摊余成本=2072.54*(1+4%)-2000*5%=2155.44-100=2055.44
2012年应确认的投资收益为( 82.22 )万元
=2055.44*4%=82.22
2012年摊销的持有至到期投资——利息调整的金额为(17.78 )万元。
=100-82.22=17.78万元
2. 2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元
首先要确认2013年12月31日持有至到期投资的摊余成本与2013年12月31日该投资未来现金流量现值 ,以便确定是否计提减值准备,因为计提减值准备会影响摊余成本从而影响投资收益。
取得投资 借:持有至到期投资—成本 2010
—利息调整 68.98
贷:银行存款 2078.98
确认2013年12月31日利息 借:应收利息 100
贷:投资收益 80.4
持有至到期投资—利息调整 19.6
2013年12月31日持有至到期投资摊余成本=2010-19.6=1990.4小于未来现金流量现值1800万
计提减值准备190.4,计提后持有至到期投资摊余成本=1800
2014年投资收益=1800*4%=72
3. 2008年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券,该债券发行日为20
持有至到期投资初始成本=1079.98+10-1000*5%=1039.98万元
2008年12月31日确认投资收益=1039.98*3.93%=40.87万元
2009年初摊余成本=1039.98+40.87-50=1030.85万元
2009年12月31日确认投资收益=1030.85*3.93%=42.48万元
2009年12月31日持有至到期投资账面价值=1030.85+42.48-50=1023.33万元
借:应收利息 50万
贷:持有至到期投资-利息调整 7.72万
投资收益 42.28万
4. 2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,
该
2010年12月31日的
为( 2088.98 ) 万元。
=2078.98+10=2088.98万元。
借:
-成本2000
-
88.98
贷:银行存款 2088.98
5. 甲公司债券投资情况如下:2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。
该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为=(2 078.98+10)×(1+4%)-0=2 172.54万元
该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为=2 072.54×(1+4%)-2 000×5%=万元
2012年应确认的投资收益为100万元
2012年摊销的持有至到期投资——利息调整的金额为78.98万元
6. 2×15年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.9
因为持有到期,所以会计上采用成本核算法,这是第一步。
2013年12月31日账面价值=4157.96+20,这是成本。
一年之后,2014年12月31日的账面价值=(4157.96+20)*(1+4%),实际利率就是计算时间价值的依据。但是,12月31日支付了利息=4000*5%,进入现金项,所以该项从债券项里扣除。
7. 持有至到期投资练习题 2010年1月1日,甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券,年限5年,划分为持有至到期
1)购买
借 持有至到期投资——成本 1100 万
贷 银行存款 961 万
贷 持有至到期投资——利息调整 1100-961 万
2)2010年末
借 应收利息 期初摊余成本 × 票面利率=961× 3% 万
持有至到期投资——利息调整 961×(6%-3%)万
贷 投资收益 期初摊余成本 × 实际利率=961× 6% 万
3)2011年1月收到
借 银行存款 961×3% 万
贷 应收利息 961×3% 万
8. 甲企业2006年1月1日购入乙企业当天发行的2年期债券作为持有至到期投资,债券面值为30000元
30000*0.06/2*(P/A,4%,4)+30000*(P/F,4%,4)=900*3.629+30000*0.854=3266.1+25620=28886.1(元)
甲企业(购入企业):
2006.1.1购入债券
借:持有至到期投资——成本 30000
贷:持有至到期投资——利息调整 1113.9
银行存款 28886.1
2006.6.30确认利息收入
借:应收利息 900(30000*0.03)
持有至到期投资——利息调整 255.44(1155.44-900)
贷:投资收益 1155.44(28886.1*0.04)
摊余成本=28886.1+255.44=29141.54
2006.7.1收到利息
借:银行存款 900
贷:应收利息 900
2006.12.31确认利息收入
借:应收利息 900
持有至到期投资——利息调整 265.66(1165.66-900)
贷:投资收益 1165.66(29141.54*0.4)
摊余成本=29141.54+265.66=29407.20
2007.1.1收到利息
借:银行存款 900
贷:应收利息 900
2007.6.30确认利息收入
借:应收利息 900(30000*0.03)
持有至到期投资——利息调整 276.28(1176.28-900)
贷:投资收益 1176.28(29407.20*0.04)
摊余成本=29407.2+276.28=29683.48
2007.7.1收到利息
借:银行存款 900
贷:应收利息 900
2007.12.31确认利息收入
借:应收利息 900
持有至到期投资——利息调整 316.52(1113.9-255.44-265.66-276.28)
贷:投资收益 1216.52(900+316.52)
2008.1.1收到利息、本金
借:银行存款 30900
贷:应收利息 900
持有至到期投资——30000
乙企业(发行方):
应付债券——面值 替换 持有至到期投资——面值 科目
应付债券——利息调整 替换 持有至到期投资——利息调整
财务费用或者在建工程等科目 调换 投资收益
应付利息 替换 应收利息
调整相应的借贷方向