1. 甲企业于2008年1月1日,以560万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券.其中债券的买价为555万元,
B 摊余成本为600-40+24+4
2. 债券现值的计算。2009年1月1日,甲公司支付价款1000万购入A公司同日发行的5年期债券,面值1250万,
题中按照3个时间点实现现金收回,2009年12月31日收回本金625万+利息59万,该部分现值为59+625)*0.9091;2010年12月31日只收到29.5万票面息该部分现值为29.5*0.8247;2011年本金625万+利息29.5万,该部分现值为+(29.5+625)*0.7513。这样的计算方法当然与年金无关系啦,题中好象没有你提到的"先乘两期再乘三期"
3. 2×15年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.9
因为持有到期,所以会计上采用成本核算法,这是第一步。
2013年12月31日账面价值=4157.96+20,这是成本。
一年之后,2014年12月31日的账面价值=(4157.96+20)*(1+4%),实际利率就是计算时间价值的依据。但是,12月31日支付了利息=4000*5%,进入现金项,所以该项从债券项里扣除。
4. 甲公司2014年1月1日购入面值为1000万元,票面年利率4%的A公司债券,
借:交易性金融资产–成本1005
应收利息40
投资收益5
贷其他货币资金–存出投资款1050
借:应收股利40
贷:投资收益40
借:交易性金融资产–公允价值变动95
贷公允价值变动损益 95
借:公允价值变动损益20
贷:交易性金融资产–公允价值变动20
借:其他货币资金–存出投资款40
贷应收股利40
借:其他货币资金–存出投资款1030
投资收益 50
贷:交易性金融资产–成本1005
–公允价值变动75
借:公允价值变动损益75
贷投资收益75
-5+40-50+75=60
5. 甲公司债券投资情况如下:2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。
该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为( 2088.98 ) 万元。
=2078.98+10=2088.98万元。
借:持有至到期投资-成本2000
-利息调整88.98
贷:银行存款 2088.98
该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为( 2055.44 ) 万元。
2010年末摊余成本=2088.98*(1+4%)-2000*5%=2172.54-100=2072.54
2011年末摊余成本=2072.54*(1+4%)-2000*5%=2155.44-100=2055.44
2012年应确认的投资收益为( 82.22 )万元
=2055.44*4%=82.22
2012年摊销的持有至到期投资——利息调整的金额为(17.78 )万元。
=100-82.22=17.78万元
6. 2012年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券,支付的总价款为195万元(其中包括已到付
借:可供出售金融资产—成本 200
应收利息 4
贷:银行存款 196
可供出售金融资产—利息调整 8
PS:可供出售金融资产相关交易费用计入成本
7. 2013年1月1日,A公司购入B公司发行的5年期债券,面值1000元
每年的息票为80元
(1)一年后出售,这一年的投资收益率=(1010-900+80)/900=21.11%
(2)半年后出售,持有期收益率=(1000-900)/900=11.11%,年均投资收益率为11.11%*2=22.22%
(3)一个月后出售,持有期收益率=(920-900)/900=2.22%,年均投资收益率为2.22%*12=26.67%
(4)到期收回,年均投资收益率,在excel中输入
=RATE(5,80,-900,1000)
计算得,持有期年均收益率为10.68%
8. 2008年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券,该债券发行日为20
持有至到期投资初始成本=1079.98+10-1000*5%=1039.98万元
2008年12月31日确认投资收益=1039.98*3.93%=40.87万元
2009年初摊余成本=1039.98+40.87-50=1030.85万元
2009年12月31日确认投资收益=1030.85*3.93%=42.48万元
2009年12月31日持有至到期投资账面价值=1030.85+42.48-50=1023.33万元
借:应收利息 50万
贷:持有至到期投资-利息调整 7.72万
投资收益 42.28万