如何辨别财务报表的真假

1. 如何辨别财务报表的真假

一.    首先通过分析会计报表项目间的基本平衡关系来辨别会计报表的真伪，如果会计报表不满足下列平衡关系，则可以判断该会计报表编制存在错误。
财务人员也可以根据下列公式检查自行编制的会计报表是否正确。基本平衡关系如下：
1、资产负债表：资产=负债+所有者权益；
2、资产负债表中“未分配利润”期末余额=利润分配表中“未分配利润”
3、资产负债表中“未分配利润”期末余额=期初余额+/-当年损益及调整事项；
4、利润及利润分配表：利润=收入-费用；
5、利润及利润分配表中“未分配利润”=资产负债表中“未分配利润”期末余额（注：新利润表无利润分配项目，需根据所有者权益变动表进行勾稽）；
6、现金流量附表中“净利润”=利润表中“净利润”；
7、现金流量主表中“经营活动产生的现金流量净额”=现金流量附表中“经营活动产生的现金流量净额”；
8、现金流量主表中“现金及现金等价物净增加额”=现金流量附表中“现金及现金等价物净增加额；
9、会计账面余额中“本年初余额”=“上年末余额”
二.对报表进行分析性复核加以判断
通过对报表进行分析性复核， 判断会计报表是否符合逻辑，为如果存在逻辑矛盾，则存在重大的虚假嫌疑，可以根据此线索进行追查，以判断真假。
1、根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，或投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
2、根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用——折旧费”的合理性。
3、投资人可以将资产负债表中累计折旧项目期末与期初的差额，与固定资产平均原始价值比较，匡算固定资产综合折旧率，与企业往年以及行业平均水平比较，复核折旧费用计提的总体合理性。
4、根据资产负债表中短期借款、长期借款平均余额以及借款利息率，复核、匡算利润表中“财务费用”(其主要构成为借款利息)的合理性。
5、如果流转税占收入的比例在不同期间变化幅度较大，或与同行业之间存在较大差异，则该企业收入或流转税可能不真实。
6、如公司主营业务税金及附加占主营业务收入的比重突然下降，或者显著低于同业水平，则公司虚增收入或者偷漏税款的风险较大。
7、如果账面税率(利润表中“所得税”与“利润总额”之比)显著小于法定税率，则说明大部分税前会计利润在税法中不能确认为应税所得，这种显著差异无疑折射出公司存有虚假利润或偷逃税款之风险。
8、一般企业不存在现金等价物，其现金流量表中“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致。关注资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理，如果差额较大则存在重大嫌疑。；
9、资产负债表中“应收账款”或“应付账款”的增加(减少)
，一般对应现金流量附表中经营活动现金流入量或流出量的减少(增加)
。应注意关注资产负债表中“应收账款”或“应付账款”项目的变动(期末与期初差额)
，与现金流量附表中经营活动现金流量变动的连动关系是否合理。
10、资产负债表中“存货项目”增加或减少，一般对应现金流量附表中经营活动现金流出量的增加或减少。
11、根据资产负债表中长期投资、固定资产、在建工程等长期资产项目的增减变动金额，复核现金流量附表中投资活动现金流量的合理性。
12、财务比率分析
财务比率分析是指将财务比率作纵向以及横向的比较，以期发现重大的或异常的波动来判断会计信息是否可靠。如将本期的财务比率与前期、计划、同行业的其他企业、行业平均水平进行比较等。
财务比率的评判标准通常有经验标准、历史标准、行业标准等。经验标准是在财务比率分析中经常采用的一种标准，它的形成依据大量实践经验的检验。如流动比率为2∶1
，速动比率为1∶1等(笔者注：由于环境的变化，近年来在实际工作中对企业偿债能力经验值的修正：流动比率，
150％以上为优良型、100％-150％为普通型、100％以下为不良型；速动比率，75％以上为优良型、50％-75％为普通型、50％以下为不良型)
。再如，当流动负债对有形净资产的比率超过80％时，企业就会出现经营困难；存货对净营运资本的比率不应超过80％等，都是经验标准。还有，资产负债率＜70％(证监会规定，上市公司不得直接或间接为资产负债率超过70％的被担保对象提供债务担保)、净资产收益率≥6％(上市公司配股及增发条件规定，公司最近三年的平均净资产收益率≥6％)、总资产报酬率[(利润总额+利息支出)/平均资产总额]≥资金综合使用成本等。历史标准是以企业过去某一时间的实际业绩为标准。将企业本期财务比率与历史标准比较，可以发现相关会计报表项目重大的或异常的波动。

2. 怎么识别财务报表的真假

判断报表的真伪：
 
      1.不良资产剔除法  　　这里所说的不良资产，除包括待摊费用、待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失、开办费、长期待摊费用等虚拟资产项目外，还包括可能产生潜亏的资产项目，如高龄应收账款、存货跌价和积压损失、投资损失、固定资产损失等。不良资产剔除法的运用，一是将不良资产总额与净资产比较，如果不良资产总额接近或超过净资产，既说明企业的持续经营能力可能有问题，也可能表明企业在过去几年因人为夸大利润而形成“资产泡沫”；一是将当期不良资产的增加额和增减幅度与当期的利润总额和利润增中幅度比较，如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总额的增加额及增加幅度，说明企业当期的利润表有“水份”。  　　2.关联交易剔除法  　　关联交易剔除法是指将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除，分析某一特定企业的盈利能力在多大程度上依赖于关联企业，以判断这一企业的盈利基础是否扎实、利润来源是否稳定。如果企业的营业收入和利润主要来源于关联企业，会计信息使用者就应当特别关注关联交易的定价政策，分析企业是否以不等价交换的方式与关联交易发生交易进行会计报表粉饰。  　　关联交易剔除法的延伸运用是，将上市公司的会计报表与其母公司编制的合并会计报表进行对比分析。如果母公司合并会计报表的利润总额（应剔除上市公司的利润总额）大大低于上市公司的利润总额，就可能意味母公司通过关联交易将利润“包装注入”上市公司。  　　3.异常利润剔除法  　　异常利润剔除法是指将其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入从企业的利润总额中剔除，以分析和评价企业利润来源的稳定性。当企业利用资产重组调节利润时，所产生的利润主要通过这些科目体现，此时，运用异常利润剔除法识别会计报表粉饰将特别有效。  　　4.现金流量分析法  　　现金流量分析法是指将经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析，以判断企业的主营业务利润、投资收益和净利润的质量。一般而言，没有相应现金净流量的利润，其质量是不可靠的。如果企业的现金净流量长期低于净利润，将意味着与已经确认为利润相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产，表明企业可能存在着粉饰会计报表的现象。 
知识来源：高顿财务

3. 如何辨别财务报表的真假？

财务报表的真假关系到管理者以及投资者对报表信息的运用，关系到对外公布信息的正确性，所以辨别财务报表真假显得尤为重要。

一般而言可以通过一些财务指标来判断：
1.有形资产和无形资产的比例，可以看出是不是高科技行业，结合利润表的研发费用，以及很少的银行负债；2. 资产负债表看杠杆率，80%以上的资产负债率一般就是银行，不过银行的报表特殊，一眼能看出来；3. 存货周转率，零售行业的存货周转率比较高；4. 毛利率奇高的行业，如90%左右，一般是制药行业；5. 如果是合并资产负债表且有大量的商誉，说明该公司为集团化公司，下面有很多子公司，经历了不同阶段的并购；6. 通过历年分红情况，还可以判断该公司所处的成长阶段。

通过上述的财务指标对财务报表的真假辨别可以起到一定的作用，但是很多时候假账可能不是那么容易被发现，需要更多的资料和手段及方法。

4. 如何识别真假会计报表

人为编造的财务报表， 往往是根据所报送对象的要求， 人为编造有利于企业本身的财务数据形成报表。 这种形式手段较为低级， 或虚减、 虚增资产， 或虚减、 虚增费用， 或虚减、 虚增利润等， 但往往报表不平衡（子项之和不等于总数） 、 帐表不相符、 报表与报表之间勾稽关系 不符、前后期报表数据不衔接等。 利用会计方法的选择形成的虚假财务报表， 手段较为隐蔽， 技术更为高级， 更难以识别，常见的手段有： （1） 调整收入确认方式， 使利润虚增或虚减。 现行会计制度规定可以采取三种收入确定方式： A、 销售行为完成（商品已销售， 商品发出， 取得权利； 劳务已提供） ， 无论货款是否收到， 即可视为收入实现； B、 按生产进度确认（完工程度或工程进度） ； C、 按合同约定确认， 主要指分期付款销售方式。 同时规定， 在确认营业收入时， 还应扣除折扣、 折让、 销售退回 。 造假时， 企业可根据需 要随时调 整收入确 认方式 ， 或调 整扣 除项目 。 （2） 调整存货等计价方法， 从而虚增、 虚减资产和费用。 如通过选择先进先出法、 后进先出法 、加权平均法等，使帐面资产或产品成本费用虚增、虚减。 （3） 调整折旧计提方法， 延长或缩短折旧年限， 虚增、 虚减成本费用， 从而调整利润的高低 。 （4） 利用资产重组调节利润。 资产重组是企业为了优化资本结构， 调整产业结构， 完成战略转移等目的而实现的资产置换和股权置换。 但目前资产重组被利用来做假帐， 典型做法有： A、 借助关联交易， 由非上市的企业以优质资产置换上市公司的劣质资产； B、 由非上市的企业将盈利能力较高的下属企业廉价出售给上市公司； C、 由上市公司将一些闲置资产高价出售 给非上市公司的企业。 这些做法的特点一是利用时间差， 如在会计年度即将结束前进行重大资产买卖， 确认暴利；一是不等价交换， 即借助关联交易， 在上市公司和非上市母公司之间进行“以垃圾换黄金” 的利润转移。 （5） 利用关联交易调节利润。 主要方式有： A、 虚构经济业务， 人为抬高上市公司业务和效益； B、 利用远高于或低于市场价格的方式， 进行购销活动、 资产置换和股权置换； C、 以旱涝保收的方式委托经营或受托经营， 抬高上市公司的经营业绩； D、 以低息或高息发生资金往来， 调 节财务费用 。 E 、以 收取或支付管理费、 或分摊共同 费用 调节利润。 利用关联交易调节利润的最大特点： 一是亏损大户可在一夜之间变成盈利大户， 且关联交易的利润大都体现为“其他业务利润” 、 “投资收益” 或“营业外收入” ， 但上市公司利用关联交易赚取的“横财” ， 往往带有间发性； 另一个特点是非上市公司企业的利润大量转移 到上市公司，导致国有资产的流失。 （6） 利用资产评估消除潜亏。 按照会计制度的规定和谨慎原则， 企业的潜亏应当依照法定程序， 通过利润表予以体现。 然而许多企业， 特别是国有企业， 往往在股份制改组、 对外投资、 租赁、 抵押时， 通过资产评估， 将坏帐、 滞销和毁损存货、 长期投资损失、 固定资产损失以及递延资产等潜亏确认为评估减值， 冲抵“资本公积” ， 从而达到粉饰会计报表， 虚增利润 的目的。 （7） 利用虚拟资产调节利润。 根据国际惯例， 资产是指能够带来未来经济利益的资源。 不能带来经济利益的项目， 即使符合权责发生制的要求列入了资产负债表， 严格的说， 也不是真正意义上的资产， 由此产生了虚拟资产的概念。 所谓虚拟资产， 是指已经发生的费用或损失， 但由于企业缺乏承受能力而暂时挂列为待摊费用、 递延资产、 待处理流动资产损失和待处 理固定资产损失等资产项目。 企业通过不及时确认、 少摊销或不摊销已经发生的费用和损失， 从而达到减少费用， 虚增利润 的目的。 （ 8 ）利用利息资本化调节利润 根据现行会计制度的规定， 企业为在建工程和固定资产等长期资产而支付的利息费用， 在这些长期资产投入使用前， 可予以资本化， 计入这些长期资产的成本。 投入使用后则必须将利息费用计入当期损益。 但有些企业在长期资产投入使用后仍将利息费用予以资本化， 明显滥 用配比原则和区分资本性支出与经营性支出原则，虚增了利润。 利用利息资本化调节利润的更隐秘的做法是， 利用自有资金和借入资金难以界定的事实，通过人为 划定资 金来源和 资 金用 途， 将用 于非资 本性支出 的利息资 本化 。 （ 9 ）利用股权投资调节利润 主要做法是在对外投资中， 企业根据需要通过选择权益法或成本法来进行对外投资核算，从而增大投资收益， 达到虚增利润的目的。 如： 对于盈利的被投资企业， 采用权益法核算，对于亏损的被投资企业，即使股权比例超过 20% ，仍采用成本法核算。 另外， 根据财政部有关规定， 如果上市公司以实物资产或无形资产对外投资， 必须进行资产评估， 并将评估增值部分计入资本公积， 但规定公司将对外投资转让时， 必须借记与这项投资的资本公积， 同时贷记营业外收入。 这一规定无疑给企业虚增利润提供了借口。 如公司通过与其他企业协议相互以实物资产或无形资产投资， 评估资产时彼此将对方资产价值高估， 再将所持股权转让给对方的关联企业， 从而将高估的资产价值作为营业外收入虚增彼 此的利润。这是利用股权投资调节利润的又一方法。 此外还有利用其他应收款和其他应付款等科目调节利润、 虚增资本金等。 2 、虚假财务报表的识别方法 （ 1 ）对人为编造财务报表数据的识别方法： 主要采取掌握证据， 对比分析， 查帐核实等手段进行， 一般有下列一些方法： ①尽可能多的通过不同渠道搜集同一时点的财务报表， 对比异同点， 对差异的数据提出质疑 。 ②连续向企业要同一时点的财务报表，对有差异的数据进行质疑。 ③核对各财务报表内部的平衡关系和报表之间的钩稽关系，找出疑点。 ④ 与平时观察掌握的经营状况进行对比， 找出关键或重要财务项目 的漏洞、 疑点。 ⑤现场调查，进行帐表、帐帐、帐证和帐实核对。 （ 2 ）对会计方法选择形成的虚假报表的识别方法： 此类情况的会计较为高明， 往往做到了报表平衡及帐表、 帐帐、 帐证等相符， 因此在识别方法 上宜采取以下一些方法： ①不良资产剔除法 这里所说的不良资产， 除包括待摊费用、 待处理流动资产净损失、 待处理固定资产净损失、 开办费、 长期待摊费用等虚拟资产项目外， 还包括可能产生潜亏的资产项目， 如高龄应收款项、存货跌价和积压损失、 投资损失、 固定资产损失等。 其方法的运用， 一是将不良资产总额与净资产进行比较， 如果不良资产总额接近或超过净资产， 既说明企业的持续经营能力可能有问题， 也可能表明企业在过去几年因人为夸大利润形成“资产泡沫” ； 一是将当期不良资产的增加额和增减幅度与当期的利润总额和利润增加幅度相比较， 如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总额的增加额及增加幅度， 说明企业当期的损益表含有“水分” 。 ②关联交易剔除法 关联交易剔除法是指将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除， 分析某一特定企业的盈利能力在多大程度上依赖于关联企业， 以判断该企业的盈利基础是否扎实、 利润来源是否稳定。 如果企业的营业收入和利润来源主要来自关联企业， 就应特别关注关联交易的定价政策， 分析企业是否存在以不等价交换方式与关联企业交易从而虚增或虚减利润的现象。 关联交易剔除法的延伸运用是， 将上市公司的会计报表与其母公司编制的合并会计报表进行对比分析。 如果母公司合并会计报表的利润总额（应剔除上市公司的利润总额） 大大低于上市公司 的利润总 额， 就意味母公司 通过关联交易 将利润转移到上市公司 。 ③异常利润剔除法 异常利润剔除法是指将其他业务利润、 投资收益、 补贴收入、 营业外收入从企业的利润总额中剔除， 以分析企业利润来源的稳定性。 当企业利用资产重组或股权投资等方式调节利润时，主要在这些科目中反映，因而对此类情况该方法特别有效。 ④现金流量分析法 现金流量分析法是指将经营活动产生的现金流量、 投资活动产生的现金流量、 现金净流量分别与主营业务利润、 投资收益和净利润进行比较分析， 以判断企业主营业务利润、 投资收益和净利润的质量。 如果企业的现金净流量长期低于净利润， 将意味着与已经确认为利润想对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产， 表明企业可能存在虚增利润的情况。 3 、财务报表数据的真实性分析和调整 （ 1 ）对损益表的分析与调整 一般情况下，主要对以下几个方面进行分析与调整： ①了解收入确认方法是否前后期一致， 如不一致， 应按会计的一致性原则予以重新计算调整。 如主营业务利润占利润总额的比重较小， 应分析投资收益、 营业外收入等项目的来源是否 真实、合理。 ②了解费用支出的确认方法是否前后期一致， 如不一致， 应按会计的一致性原则予以重新计算调整。 如果费用成本过高或过低， 则应分析存货的计价方法、 折旧计提方法以及折旧年限 是否合理，有无关联交易形成不等价交换等。 ③如果投资收益、 营业外收入等项目在利润总额中的比重过大或绝对量较大， 或通过前后期报表对比有较大的变动， 则应分析对外投资的核算方法是否合理， 有无通过关联交易形成 虚增、虚减利润的情况。 ④将企业营业收入、 净利润等与经营性现金净流量和现金净流量等进行对比分析， 通过比较差异的大小， 判断分析营业收入是否正常、 利润是否真实可靠。 如果损益表中利润总额较大且主要由营业利润构成， 而资产负债表中的现金净流量较小， 应收款项（包括应收票据、应收帐款等） 较大且出现不正常增长， 则虚假利润的可能性较大， 应进一步摸清情况并作相 应调整。 （ 2 ）对资产负债表的分析与调整 ①流动资产项目的分析与调整： A 、短期投资：关键是落实投资的合法有效性。 — 种类有哪些？ — 是否合法合规？ — 投资来源是否真的为闲置资金？ 如不是， 有可能占用经营资金， 来源可能是银行借款，导致营运资金缺口，影响经营活动产生的收入。 — 是否做过抵押、 质押？ 已抵押、 质押的短期投资不能作为偿债资金来源， 应从资产项中予以 扣除。 — 价值如何？市场价格是否高于历史成本？ B 应收票据 — 数量多少？ 是否真实？ 如过多， 应了解是否属于正常的商品交易。 与前后期报表对比，分析是否与正常经营情况下的发生规律一致等。 — 承兑人是谁？ — 可贴现性如何？ — 期限是否超过所定期限？ — 是否合法？有无拒付事项？ C 、应收帐款 — 数量多少？占流动资产的比重多大？是否真实？ — 帐龄长短？ 对呆帐形成的可能性进行分析： 在金融形式较紧张的情况下， 购货单位会以赊购方式作为筹资手段， 易导致发生呆帐。 分析后对可能发生的呆坏帐应从应收帐款中予以剔 除。 — 帐款分布情况？（客户的分布情况、区域的分布情况） — 企业坏帐损失和回收政策是什么？ — 坏帐准备能否弥补损失？ D 、存货 存货指企业占用在生产经营过程中， 为销售或耗用而储备的物资， 包括材料、 燃料、 低值易耗品、 在产品、 半成品、 产成品、 协作件以及商品等。 应着重关注以下几个方面： — 计价方法如何？ 如在通货膨胀时， 采用后进先出法， 高估存货成本， 可减少利润； 采用先进先出法， 可低估费用， 增加利润。 关键要比较前后期采用的会计方法是否一致， 如不一致 ，一贯根据会计的一致性原则予以调整。 — 存货量在流动资产和总资产中的比重高低？ 与合理的存货差别多大？ 其原因是什么？ — 存货周转速度是否正常？ — 存货结构如何？ 材料：过多，是否有不合理超储积压 存货构成内容 在产品：过少，是否生产在萎缩；过 多，是否生产效率低？ 产成品：过多，是否销售受阻？ 生产用 生产适应性结构 管理部门用 非生产用 非经营范围用 质量完好 质量结构 霉烂变质、毁损 冷背呆滞，变现能力差 — 是否作了抵押、质押？ — 变现能力如何？ — 市场价值如何？ E 、其他应收款 如数额长期居高不下，应特别关注有如下情况： — 是否有较多长期未还的个人借款（挪用公款？） — 对外借款？ — 是否有当地党政部门平调资金？ — 是否有注册资本的虚拟处理？ F 、其他 待摊费用、 待处理流动资产损失一般不是主要分析项目， 但如果数额过大， 且时间较长， 则要关注其真实性、 原因和管理的有效性。②非流动资产 A 、长期投资 经济过热？ — 投资是在什么情况下产生的 正常环境？ 生产经营扩张需要？ — 流动性如何？（是否有较强的变现能力？） — 变现价值有多大？ — 盈利能力如何？ B 、固定资产 — 原值、 净值占总资产中的比重是否恰当？ 一般说来， 技术密集型企业固定资产价值比重较高， 如果过低， 有可能缺乏竞争力； 劳动密集型企业固定资产价值比重较低， 如果过高，有可能出现设备闲置。 — 原 值与 净值比 较的 情况 。主要据此 分析企业生产 技术含量的 先 进性。 — 折旧方法是否合理？ — 固定资产结构是否合理？ 生产用。应分析主要关键设备配置与经营规模是否 适应？ 非生产用。 — 是否已作了抵押？ C 、无形资产和递延资产 — 真实价值如何？ — 数额大小？ ③负债 数量多少？ A 、短期借款与长期借款 拖欠情况？还款意愿判定。 是否全面反映？ B 、应付帐款 — 是否全面反映？ — 帐龄如何？ — 是否经常拖欠？ — 内容是否是贸易负债？ C 、应付票据 — 数额大小？ — 付款对象？ — 期限、利率、到期日怎样？是否与借款期限项冲突？ D 、应交税金 — 数量多少？ — 与交税期限比较。主要分析是否用借款交税的可能性。 E 、或有负债 或有负债是企业财务报表以外反映的业务， 主要指对外担保、 未决诉讼、 已贴现未到期票据和质量事故赔偿纠纷等。 信贷人员一般可通过报表附注、 日常调查等渠道掌握情况。 主要应分析 以下一些内容： — 数量多少？ — 付给谁？ — 什么条件下转化为真实负债？ — 对外担保是以什么资产作担保？ ④所有者权益 主要分析实收资本的真实性和可靠性。 — 无进帐单和验资证明， 在帐表上直接虚拟登记形成虚假资本。 这种情况主要通过了解企业的现金（含存款） 资金进出情况即可分析出真假并据此予以调整。 一般说来此类企业的信贷 风险非常高，一经发现，无论是评级还是贷款决策均应予以否定。 — 借款形成资本。企业往往进行如下账务处理： 借款时： 借： 银行存款 贷：资本金 还款时： 借：应付账款（其他应付款、应收账款、其他应收款等） 贷：银行存款 对于一个成立不久的企业， 如果企业的流动资产构成主要是应收帐款或其他应收款， 且一直保持高比例的金额， 或应付帐款、 其他应付款出现与实收资本相当的借方发生额甚至出现借方余额， 则上述情况的可能性较大， 应进一步通过查帐弄清事实真相， 并对虚假数据进行 调整。 在实际工作中， 并非对每个企业以及财务报表的每一个项目都要进行详细的分析调整。 一般说来， 对重点企业（包括将评为 A 级以上的企业， 或拟决定信贷准入将进行较大额度信贷投入的企业等） 应重点分析调整； 对某一具体企业， 又应对财务报表中的重要项目（包括对银行债权有重大影响的项目、 经分析可能有较大出入的项目等） 进行重点分析调整。 总的原则是“突出重点， 抓大放小” 。

5. 如何鉴别虚假财务报表

对于由于这两大类原因而编制的虚假财务报表，分别有不同的鉴别方法。 （一）对人为编造财务报表数据的识别方法：主要采取搜集信息、查找证据、对企业报表进行对比分析、查账核实等手段，具体来说有以下一些方法： 1.通过不同的渠道搜集同一时点的财务报表，对比异同点，对差异的数据提出质疑。 2.核对各财务报表内部的平衡关系和报表之间的勾稽关系，找出疑点。 3.与企业平时的经营状况进行对比，找出关键或重要财务项目的漏洞、疑点。例如，当企业经营状况出现问题时，有些报表科目的数字和平时的数字相比可能会大出很多，也可能小很多，对于这样的情况应该进行深入的查证，以发现其中的问题。 4.现场调查，进行账表、账账、账证和账实核对，账表、账账、账证和账实之间都应该是相符的。如果不相符，也肯定是存在问题的。 （二）对会计方法选择形成的虚假报表的识别方法：在这种情况下，公司往往做到了报表平衡及账表、账账、账证等相符，因此在识别方法上宜采取更深入的一些方法： 1.对重点会计科目进行分析。 企业对报表进行粉饰时，常常运用的账户包括应收账款、其他应收款、其他应付款、存货、投资收益、无形资产、补贴收入、减值准备等会计科目。如果这些会计科目出现异常变动，我们必须注意了，考虑该公司是否存在利用这些科目进行利润操纵的可能性。例如，对于“应收账款”科目来讲，如果这一科目下的金额过大，但是公司的收入又很小的话，那么这家企业就可能存在问题，如抽逃出资，很多抽逃出资的情况都是将账务记入了“其他应收款”、“应收账款”等科目。 2.对合并报表进行分析。 对合并报表进行分析是指将合并财务报表中的母公司数和合并数进行比较分析，来判断公司公布的财务数据是否真实的一种方法。有的公司采取的粉饰报表手法比较高明，他们往往通过子公司来实现利润虚构。 3.对或有事项进行分析。 这里解释一下或有事项，或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、产品质量保证、商业票据背书转让或贴现、为其他单位提供债务担保等。根据会计谨慎性原则，尤其应对或有损失进行确认或披露，因为或有损失会对企业利润造成一定影响。但是一些上市公司往往对巨额担保事项隐瞒不报，以减少负债、虚增利润。因此，对或有事项应加以注意。

6. 辨别企业财务报表真假的技巧有哪些

第一是关注销售收入、现金流入、应收账款、存货、税金之间的勾稽关系。销售收入的变化必然对应现金流入、应收账款、存货及税金的增减变化，从增减变化的合理性中初步辨别销售收入的真假，若企业销售收入的变动与现金流入、应收账款、存货、税金之间的变化明显不合理，就要进一步关注企业是否存在虚构销售业务，虚增销售收入，提前确认尚未实现的销售收入或延期确认已实现的收入，利用关联方交易中的不公允定价调节收入，虚构销售退回冲减销售收入，多转、少转销售成本等问题。　　第二是分析费用构成及其增减情况，关注各项费用的计提和使用是否符合会计准则和财务制度的规定，是否存在虚列费用支出套取转移资金以及资本性支出费用化的问题。　　第三是关注在建工程、待摊费用，递延资产增减变化，分析其合理性。如果企业在建工程长期只增不减，待摊费用、递延资产呈现无规律性增加，就要进一步调查是否存在为了包装经营成果，故意减少期间费用的摊销的问题。　　第四是关注对外投资与投资收益、财政性借款与财政性补贴的关系。资产负债表和损益表上对投资收益记录不相符合的，应调查投资收益具体来源，确定投资收益的真实性和合理性。对损益表反映有财政补贴收入的，要分析补贴收入与企业经营规模、国家政策扶持的可能力度进行比较分析，防止企业将财政负债进行收益化处理，虚增利润总额。关注企业投资收益的核算方法是否正确，金额是否真实，有无人为调节以虚增利润的情况。

7. 如何鉴别虚假财务报表

　　第一、对财务报表数据进行人为的编造；
　　第二、由于会计方法的选择导致虚假财务报表的编制。
　　对于由于这两大类原因而编制的虚假财务报表，分别有不同的鉴别方法。
　　（一）对人为编造财务报表数据的识别方法：主要采取搜集信息、查找证据、对企业报表进行对比分析、查账核实等手段，具体来说有以下一些方法：
　　1.通过不同的渠道搜集同一时点的财务报表，对比异同点，对差异的数据提出质疑。
　　2.核对各财务报表内部的平衡关系和报表之间的勾稽关系，找出疑点。
　　4.现场调查，进行账表、账账、账证和账实核对，账表、账账、账证和账实之间都应该是相符的。如果不相符，也肯定是存在问题的。
　　（二）对会计方法选择形成的虚假报表的识别方法：在这种情况下，公司往往做到了报表平衡及账表、账账、账证等相符，因此在识别方法上宜采取更深入的一些方法：
　　1.对重点会计科目进行分析。
　　企业对报表进行粉饰时，常常运用的账户包括应收账款、其他应收款、其他应付款、存货、投资收益、无形资产、补贴收入、减值准备等会计科目。如果这些会计科目出现异常变动，我们必须注意了，考虑该公司是否存在利用这些科目进行利润操纵的可能性。例如，对于“应收账款”科目来讲，如果这一科目下的金额过大，但是公司的收入又很小的话，那么这家企业就可能存在问题，如抽逃出资，很多抽逃出资的情况都是将账务记入了“其他应收款”、“应收账款”等科目。
　　2.对合并报表进行分析。
　　对合并报表进行分析是指将合并财务报表中的母公司数和合并数进行比较分析，来判断公司公布的财务数据是否真实的一种方法。有的公司采取的粉饰报表手法比较高明，他们往往通过子公司来实现利润虚构。
　　3.对或有事项进行分析。
　　这里解释一下或有事项，或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、产品质量保证、商业票据背书转让或贴现、为其他单位提供债务担保等。根据会计谨慎性原则，尤其应对或有损失进行确认或披露，因为或有损失会对企业利润造成一定影响。但是一些上市公司往往对巨额担保事项隐瞒不报，以减少负债、虚增利润。因此，对或有事项应加以注意。

8. 如何识别虚假财务报表

然而,近年来,企业提供虚假财务报表的现象屡见不鲜,且隐蔽性越来越强,不仅误导报表使用者做出错误的判断和决策,而且误导监管部门,使监管部门不能及时发现问题,危害性相当大。因此,掌握企业编制虚假财务报表的识别方法非常有必要。为了有效识别企业的虚假财务报表,首先必须了解各种粉饰财务报表的手段,大体来说,主要包括:虚增销售收入、漏列负债、虚减成本费用、任意递延费用、使用不当的会计政策和会计估计、利用非正常所得、减值准备、债务重组、关联交易、隐瞒应披露事项等。对于上述粉饰手段,以下就一些能有效识别虚假财务报表的通用方法做简单介绍:一、了解企业多方面的情况要识别企业是否存在编制虚假财务报表的行为,需要从多角度、多方面分析企业情况,从而更有效地对企业的财务报表信息的真实性做出判断,判断其是否存在虚假信息。首先,了解企业经营和发展状况对于查错防弊是非常有利的。