什么是未实现内部交易损益

1. 什么是未实现内部交易损益

未实现内部交易损益是一个经济专有词汇 （英文： unrealized gains or losses），关于内部交易损益，在新会计准则实施前，我国仅对母公司与子公司之间的内部交易进行了会计规范，并且将未实现损益的抵销全部调整合并净利润。当时受母公司理论的影响，计算合并净利润时已扣除少数股东损益，故未实现损益的抵销不会影响少数股东损益；而对于投资企业与联营企业及合营企业之间内部交易未实现损益的处理，未进行规范。2007年出台的《企业会计准则解释第1号》对权益法的规范进一步完善，新准则有关理念及规定导致内部交易未实现损益的会计处理发生了相应变化。
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2. 什么是未实现内部交易损益

关于内部交易损益，在新会计准则实施前，我国仅对母公司与子公司之间的内部交易进行了会计规范，并且将未实现损益的抵销全部调整合并净利润。
当时受母公司理论的影响，计算合并净利润时已扣除少数股东损益，故未实现损益的抵销不会影响少数股东损益；而对于投资企业与联营企业及合营企业之间内部交易未实现损益的处理，未进行规范。
2007年出台的《企业会计准则解释第1号》对权益法的规范进一步完善，新准则有关理念及规定导致内部交易未实现损益的会计处理发生了相应变化。

扩展资料：
实施新会计准则对抵销内部交易未实现损益的影响
1、对抵销母公司与子公司之间内部交易损益的影响
对于内部交易未实现损益的抵销，在不同合并理论下的处理是有区别的。在母公司理论下，母、子公司之间内部交易按母公司拥有的权益比例抵销；在经济实体理论下，母、子公司之间的内部交易100%抵销。实施新会计准则对内部交易的抵销应体现经济实体理论的特征。
2、对抵销投资企业与合营及联营企业之间内部交易损益的影响
解释公告1号对抵销投资企业与合营及联营企业之间内部交易损益的有关规定，体现出我国会计规范对权益法的进一步完善，从不完全权益法转化为完全权益法；有利于统一权益法在个别表与合并表中的处理原则；有助于遏制利用对被投资单位的影响调节利润的现象。
参考资料来源：百度百科-未实现损益

3. 关于内部交易未实现的损益的疑惑？

这是一笔逆流交易
 
借：长期股权投资——损益调整     5600
                     贷：投资收益             5600
 
将这笔分录拆开来做以下分录,你看下是否明白
 1 确认乙实现净利润
借：长期股权投资——损益调整     3200X0.2=640
                     贷：投资收益             640
2 抵销内部交易 
站在整体角度来看乙公司不纳入甲的合并报表范围，所以冲不着对方的营业利润，但有甲自己的存货
即用投资收益代替了对方的企业的营业利润
贷方多存货，用长投代替了原来多出来的存货，这么互代了一下
借:投资收益           （1000-600）X0。2=80
 贷:长期股权投资——损益调整   80
 
以上一笔分录，引伸出下面合并报表中的一笔分录，
原本要冲减的存货，合并报表中要恢复了贷方存货
借方为什么是长投，因为站在整体来看虚的，在个别报表中冲了，所以在合并报表中恢复
 
借：长期股权投资——损益调整    80
        贷：存货     80

4. 未实现内部交易损益为什么要抵消

【3000-（1000-600）】*20%=520
为了防止关联企业之间对冲利润，所以要抵消内部交易损益

5. 未实现内部交易损益为什么要抵消?

因为交易损益抵消后，A与B之间的内部交易就双方都不会有损益变动了。
未实现内部损益主要存在于母公司与子公司内部存货交易中。从税法的角度，企业所得税按照个别报表的会计利润作为纳税基础，内部交易未实现对外销售时，合并层面会计利润低于税法认定的应纳税所得额。

即会计上少计税，税法上多纳税，形成税会差异，该差异在未来期间存货对外销售时会减少转回期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应缴所得税，因此未实现内部损益为可抵扣暂时性差异。
内部交易损益介绍：
从资产负债表债务法的角度，即个别报表层面存货的计税基础为100万元，合并抵消后存货的账面价值为80万元，即资产的计税基础（个别层面：100万元）高于账面价值（合并层面：80万元），形成可抵扣暂时性差异。
根据企业会计准则，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回；未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

6. 未实现内部交易损益为什么要抵消?

因为交易损益抵消后，A与B之间的内部交易就双方都不会有损益变动了。
未实现内部损益主要存在于母公司与子公司内部存货交易中。从税法的角度，企业所得税按照个别报表的会计利润作为纳税基础，内部交易未实现对外销售时，合并层面会计利润低于税法认定的应纳税所得额。

即会计上少计税，税法上多纳税，形成税会差异，该差异在未来期间存货对外销售时会减少转回期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应缴所得税，因此未实现内部损益为可抵扣暂时性差异。
内部交易损益介绍：
从资产负债表债务法的角度，即个别报表层面存货的计税基础为100万元，合并抵消后存货的账面价值为80万元，即资产的计税基础（个别层面：100万元）高于账面价值（合并层面：80万元），形成可抵扣暂时性差异。
根据企业会计准则，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回；未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

7. 未实现内部交易损益为什么要抵消？

作者：知乎用户链接：https://www.zhihu.com/question/56185150/answer/200599705来源：知乎著作权归作者所有。商业转载请联系作者获得授权，非商业转载请注明出处。
如果不抵扣，有虚增利润的可能。
假设不抵扣未实现内部交易损益（以下不考虑税！！）
A公司将其成本为600万的商品以1000万出售给B，作如下会计分录
A：借 ： 银行存款                      1000
贷：主营业务收入                         1000
借 ：   主营业务成本              600
贷： 库存商品                                  600
B： 借：库存商品                       1000
贷 ：银行存款                               1000
期末时，这笔账使得A的净利润上升了400，其中，20%属于其投资方B公司。所以，应对B做如下会计分录
借 ： 长期股权投资-损益调整         80
贷 ： 投资收益                                   80
你看，B的净利润上升了。
由于B对A的业务存在重大影响，我们不能忽视B与A事先达成某种约定，通过“假的内部交易”来做高两个公司的净利润的可能性。
这也就是不抵扣“未实现内部交易损益”会引起虚增利润的原因。 
从税法的角度考虑，税法上是认可该内部交易的，其计税基础等于按照该交易资产内部售价为基础计算的价值；但是从合并报表的角度考虑，应抵销该内部交易，其账面价值等于该交易资产抵销后的金额，即按照交易资产的原成本计算的账面价值，此时二者可能会产生差额，这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所得税比较，确定合并报表中应该编制调整抵销分录中的递延所得税金额。

8. 未实现内部交易损失

当甲企业向乙企业销售该批商品时，因为销售价格320万元小于账面余额400万元，甲公司发生损失80万元。这个损失即是“有关损失应予确认”的部分。

如果上述其他条件不变，但该批商品没有发生减值，则在编制合并会计报表时，应做调整分录，即同时增加存货价值80万元（借存货）、减少损失80万元（贷损失），因为对于合并后的公司来说，该批存货的实际价值应该是400万元，而不是乙公司账面上的320万元（甲公司账面上已没有这批存货）。但上述情况提到，该存货实际存在减值的情况，即存货的实际价值就是320万元（乙公司账面金额），在编制合并报表时，合并后的存货价格仍然是320万元，无需做调整分录，即上述的“合并财务报表中不予调整”。

希望对你有帮助。