持有至到期投资习题

1. 持有至到期投资习题

处置持有至到期投资产生的投资收益＝最终收到的金额（3150）-账面价值（3 000＋3000×3%×3－18－37.5）
因为不知道购买价，所以倒推他的账面价值，如果此项资产减值，到期时应收到的金额是3 000＋3000×3%×3，利息调整科目是贷方有余额说明是折价发行，转让时还有18万余额说明还有18万本金未收回，应减去，计提了减值准备也应减去，所以账面价值=3 000＋3000×3%×3－18－37.5
分录：
借：银行存款  3150
    持有至到期投资-利息调整  18
    持有至到期投资减值准备   37.5
    投资收益  64.5（差额）
    贷：持有至到期投资-成本  3000
                      -应计利息 3000*3%*3

2. 持有至到期投资习题。

购入时的分录：
借：持有至到期投资—成本  1 200
       贷：银行存苦啊  1 062
              持有至到期投资—利息调整  138
因为每年末确认应收利息的分录如下
借：应收利息 60        （100*12*5%=60）
       持有至到期投资—利息调整
       贷：投资收益
在持有期间应当将所有的持有至到期投资—利息调整分摊掉
所以持有期间应确认的投资收益=应收利息+利息调整
                                                 =60*3+138
                                                 =318
不知道我有没讲明白？希望能帮到你！

3. 持有至到期投资练习题-求助

购入时的分录：
借：持有至到期投资—成本  1 200
       贷：银行存苦啊  1 062
              持有至到期投资—利息调整  138
因为每年末确认应收利息的分录如下
借：应收利息 60        （100*12*5%=60）
       持有至到期投资—利息调整
       贷：投资收益
在持有期间应当将所有的持有至到期投资—利息调整分摊掉
所以持有期间应确认的投资收益=应收利息+利息调整
                                                 =60*3+138
                                                 =318
不知道我有没讲明白？希望能帮到你！

4. 谁能通过这道题给我讲讲持有至到期投资

　　首先你得先明确几个公式
　　初始确认金额＝实际支付的价款－已宣告但尚未发放的现金股利/利息
　　投资收益＝摊余成本*实际利率
　　应收利息＝票面价值*票面利率
　　期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
　　然后，我拿你说的这道题来说说如何计算。
　　第一步， 计算持有至到期投资的初始确认金额＝102+3＝105万。
　　第二步，列一个表把这未来5年的信息一步步算出来
　　期初摊余成本 	 投资收益 	 应收利息/面值 	期末摊余成本
　　2004.12.31	 105.00 	    5.09 	                6.00 	                104.09
　　2005.12.31	 104.09      5.05 	                6.00 	               103.14
　　2006.12.31	 103.14 	   5.00                        6.00                        102.14
　　2007.12.31	 102.14 	   4.95 	                6.00 	               101.10
　　2008.12.31	 101.10   	 4.90                       106.00 	                0.00
　　先看第一年，2004.12.31，期初的摊余成本即为2004.1.1购买时的初始成本，第一步已经计算过了是105万元。然后计算投资收益＝摊余成本*实际利率＝105*4.85％＝5.09，应收利息＝票面价值*票面利率＝100*6％＝6，有了投资收益和应收利息就能计算2004年年末的摊余成本了，根据公式期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备＝105+5.09-6＝104.09万元。
　　注：计算期末摊余成本的公式可能会不好理解，你可以从另外一个角度想，期末＝期初+增加-减少，这个是会计的基本等式，那么我们在计算持有至到期投资期末是多少的时候也可以用上面的期末＝期初+增加-减少，说白了就是期初+现金流入-现金流出。你的投资收益肯定是现金流入，你收到了利息实际上你的账面价值就减少就是现金流出了，所以算期末就是105+5.09-6＝104.09
　　其他年度都是这样计算，需要说明的是除了最后一年，我们的计算顺序都是已知期初，计算投资收益，应收利息和本金，计算期末。只有最后一年顺序是倒过来的，已经期初，期末，应收利息和本金，计算投资收益。期初是101.10，期末是0，收到的本金和利息＝100+6＝106万，倒算出投资收益是多少，这样做只是为了避免由于四舍五入引起的误差。
　　第三步，填好上面的表格，就可以写分录了。
　　2004.1.1
　　借：持有至到期投资——面值   100
　　持有至到期投资——利息调整  5
　　贷：银行存款                  105
　　2004.12.31
　　借：应收利息               6
　　贷：持有至到期投资——利息调整   0.91
　　投资收益                     5.09
　　2005.12.31
　　借：应收利息               6
　　贷：持有至到期投资——利息调整   0.95
　　投资收益                     5.05
　　2006.12.31
　　借：应收利息               6
　　贷：持有至到期投资——利息调整   1
　　投资收益                     5
　　2007.12.31
　　借：应收利息               6
　　贷：持有至到期投资——利息调整   1.05
　　投资收益                     4.95
　　2008.12.31
　　借：应收利息               6
　　贷：持有至到期投资——利息调整   1.1
　　投资收益                     4.9

　　对于这个例子，我们还需要理解三点，
　　第一，购入的成本是105万元，最后的本金100万元即面值，那么这个5万元就是我们在未来五年摊销的过程，我们的任务就是要把持有至到期投资的账面价值由105万摊销到100万，因为我们最后只能得100万元。而这5万的摊销，我们是通过“持有至到期投资——利息调整”这个科目来提现的。
　　2004.01.01   5.00 借方
　　2004.12.31   0.91贷方
　　2005.12.31   0.95贷方
　　2006.12.31   1.00贷方
　　2007.12.31   1.05贷方
　　2008.12.31   1.10贷方
　　到了2008.12.31，持有至到期投资——利息调整就摊销为零了。我们也就把105万摊销到100万了。
　　第二是实际利率的问题。持有至到期投资的债券有2个利率，一个是票面利率，一个是实际利率。实际利率其实就是内部报酬率，就像咱们银行存款一样，你现在存入银行1万元，1年定期的利率是3.5％，那么你到一年后你就能得到10350元。现在是需要你反过来思维，如果你现在存1万，一年后能有10350，那么你的利率是多少呢？答案是3.5％，这个3.5％就是实际利率。实际利率在会计考试时一般是给你的，这个4.85％的计算就是说我现在有105万，1年后有6万，2年后又有6万，3年后又有6万，4年后又有6万，5年后本金加利息有106万，这个利率是多少呢？计算的结果就是4.85％
　　第三是科目的问题，你举的这个例子是每年年末付息，到期还本的形式，所以科目设置是应收利息，如果是到期一次还本付息，即第1年末至第4年末都不付息，只是在第五年年末，本金利息一起给的话，那么就得用“持有至到期投资——应计利息”科目来代替“应收利息”科目。当然这时实际利率就不是4.85％得需要重新计算，第一年投入105万，最后一年本金加利息一共130万（100+100*6％*5年），这个实际利率是多少呢？答案是4.36％
　　期初摊余成本 	 投资收益   应收利息/面值 	期末摊余成本
　　2004.12.31	 105.00 	 4.58         	 -   	 109.58
　　2005.12.31	 109.58 	 4.78 	                 -   	 114.36
　　2006.12.31	 114.36 	 4.99           	 -   	 119.35
　　2007.12.31	 119.35 	 5.21 	                 -   	 124.55
　　2008.12.31	 124.55 	 5.45 	                130.00 	 0
　　希望你能够很好理解了持有至到期投资，它的原理就是期末＝期初+流入-流出，你有哪里看不懂的再问我。

5. 持有至到期投资题目

　　日期            现金流入             现金流出      摊余成本
　　2008.1.1                                                                           1028.244
　　2008.12.31   1028.244*3％＝30.85        1000*4％＝40   1028.244+30.85-40＝1019.09
　　2009.12.31   1019.09*3％＝30.57          40                     1019.09+30.57-40＝1009.66
　　2010.12.31     30.34                               40                     1000
　　分录如下
　　2008.1.1
　　借：持有至到期投资——面值        1000
　　持有至到期投资——利息调整       28.244
　　贷：银行存款                             1028.244
　　2008.12.31
　　借：应收利息                 40
　　贷：投资收益                          30.85
　　持有至到期投资——利息调整         9.15
　　借：银行存款           40
　　贷：应收利息               40
　　2009.12.31
　　借：应收利息                 40
　　贷：投资收益                          30.57
　　持有至到期投资——利息调整         9.43
　　借：银行存款           40
　　贷：应收利息               40
　　2010.12.31
　　借：应收利息                 40
　　贷：投资收益                          30.34
　　持有至到期投资——利息调整         9.66
　　借：银行存款           1040
　　贷：应收利息               40
　　持有至到期投资——面值  1000

6. 持有至到期投资业务题

　　2008年7月1日购入时
　　借：持有至到期投资-成本        400000
　　-利息调整    22630
　　应收利息                  24000
　　贷：银行存款                   446630

　　由于你给的实际利率不是很准确，但是分录应该这么往下做。
　　08年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息
　　借：应收利息   48000
　　贷：投资收益   42263
　　持有至到期投资-利息调整 5737
　　收到利息
　　借：银行存款  48000
　　贷：应收利息   48000
　　09年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息
　　借：应收利息  48000
　　贷：投资收益   41689
　　持有至到期投资-利息调整  6311
　　收到利息
　　借：银行存款  48000
　　贷：应收利息   48000
　　10年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息
　　借：应收利息   48000
　　贷：投资收益   41058
　　持有至到期投资-利息调整 6942
　　收到利息
　　借：银行存款  48000
　　贷：应收利息   48000
　　11年12月31日，确认实际利息、受到票面利息和本金
　　借：应收利息   48000
　　贷：投资收益    44360
　　持有至到期投资-利息调整  3640
　　收到利息
　　借：银行存款   48000
　　贷：应收利息   48000
　　借：银行存款   400000
　　贷：持有至到期投资-成本   400000

　　这笔业务就是这么做，有什么不明白可以继续提问 最后一期的利息调整由于实际利率有误差所以需要用最后一期的现金回收量-起初摊余成本倒推出实际利息，也就是投资收益。

7. 持有至到期投资例题看不明白，求助一下，谢谢

根据题目的意思来说，是最后一期未摊销的总利息调整952-4个月的摊销额635=317

8. 关于持有至到期投资的题

期初摊余成本1095-60（买入价款中包含的已宣告但尚未发放的股利）=1035（万元），期末摊销后摊余成本=1035×（1+5%）-1000×6%=1026.75（万元），其中持有至到期投资——利息调整科目余额26.75万元（借方）。