我国会计准则对金融资产在初始确认时如何分类,每一类在期末时如何进行后续计量

2024-05-07 02:49

1. 我国会计准则对金融资产在初始确认时如何分类,每一类在期末时如何进行后续计量

我国会计准则在初始确认时将金融资产分为四类:1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(其中这一类又可以分为两小类:1.指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2.交易性金融资产)2.可供出售金融资产3.持有至到期投资4.贷款和应收账款
关于他们的后续计量和期末计量,3和4差不多,具体你可以查询注会教材金融资产一章,里面非常清楚。这里说得说一堆。

我国会计准则对金融资产在初始确认时如何分类,每一类在期末时如何进行后续计量

2. 会计上如何划分各种金融资产

1.会计上如何划分各种金融资产这个问题太大了,分4大类,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售金融资产。 计量问题太大了,初始计量和后续计量都是有说法的,这个得单独学习,因为两句可说不清楚。2.当然归类时必须谨慎,因为一旦确定类别,不得随意变更。准则这样规定主要是为了防止企业调节利润,因为同一金融资产划分为不同的类别,对企业的损益影响是不同的,比如交易性金融资产的公允价值变动和交易费用计入当期损益,而可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益,交易费用计入成本,持有至到期投资采用摊余成本计量,交易费用也计入成本,可见它们对企业损益的影响是不同的。拓展资料:一、在现实的金融市场中并不存在交易性金融资产、可供出售金融资产等说法,为何在会计上有这样的分类?其实这是近年来,我国的金融工具交易,尤其是衍生工具交易有了较快的发展,为了如实地反映企业的金融工具交易,便于投资者更好地了解企业的财务状况和经营成果,这对相关会计准则的制定提出了迫切要求,由此《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》顺应而生。会计上的金融资产分为以下四类:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,其分为:交易性金融资产、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产; (2)持有至到期投资; (3)贷款和应收款项; (4)可供出售金融资产。二、这里有一个重要的原则:就是应该结合企业自身的情况,管理的要求以及投资的策略等,但概括来讲,这四类的划分应该体现管理者的意图,根据管理者的意图对金融资产做出不同的分类。 如果管理者持有金融资产的目的是短期出售获利,则应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;如果管理者的意图为持有到3年后再出售,则应划分为持有至到期投资;如果管理者持有意图不是很明确(即既不是短期出售,也不准备持有到期),则可以将其划分为可供出售金融资产。因此不能认为某项金融资产一定是交易性金融资产或是可供出售金融资产等,必须看管理者的意图。

3. 会计-金融资产的分类分析

①基础资产(资产池)
  
 1.资产池只含债
  
  
 合同现金流量特征:本金+利息
  
  
 可能第一、二、三类
  
  
 ~
  
  
 2.资产池含股
  
  
 股票不保本,不符合本金+利息
  
  
 第三类,以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
  
  
 ~
  
  
 ②应收账款
  
  
 1.普通应收账款
  
  
 自己追收应收账款
  
  
 合同现金流量特征:本金+利息
  
  
 业务模式:本金+利息
  
  
 第一类,以摊余成本计量的金融资产(应收账款)
  
  
 ~
  
  
 2.应收款项融资
  
  
 平时自己追收应收账款,缺钱时用应收账款保理融资。
  
  
 合同现金流量特征:本金+利息
  
  
 业务模式:本金+利息+差价
  
  
 第二类,以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产(应收款项融资)
  
  
 ~
  
  
 3.交易性金融资产
  
  
 自己不追收应收账款,全部应收账款保理融资,相当于卖掉所有应收账款。
  
  
 合同现金流量特征:本金+利息
  
  
 业务模式:差价
  
  
 第三类,以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)
  
  
 ~
  
  
 ③理财产品
  
  
 1.普通理财产品
  
  
 非保本浮动收益,不符合本金+利息
  
  
 第三类,以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)
  
  
 ~
  
  
 2.资产池为固定收益的理财产品
  
  
 非保本浮动收益,但基础资产为固定收益,利息是唯一收入。
  
  
 合同现金流量特征:本金+利息
  
  
 业务模式:本金+利息
  
  
 第一类,以摊余成本计量的金融资产
  
  
 ~
  
  
 非保本浮动收益,但基础资产为固定收益,但银行有权调整资产池。
  
  
 不符合本金+利息
  
  
 第三类,以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。(交易性金融资产)
  
  
 ~
  
  
 3.资产池为浮动收益的理财产品
  
  
 非保本浮动收益,基础资产也是浮动收益,例如股票。
  
  
 不满足本金+利息
  
  
 第三类,以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。(交易性金融资产)
  
  
 ~
  
  
 ④可转债
  
  
 债转股后与市价挂钩,股票不保本浮动收益
  
  
 不满足本金+利息
  
  
 第三类,以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)
  
  
 ~
  
  
 ⑤永续债
  
  
 不属于金融资产,属于金融工具
  
  
 1.负债类永续债(应付债券)
  
  
 2.权益工具类永续债(其他权益工具)
  
  
 ~
  
  
 ⑥合同挂钩工具(优先档资产)
  
  
 满足3个条件才符合SPPI特征
  
  
 1.优先级满足SPPI特征
  
  
 2.基础资产满足SPPI特征
  
  
 3.优先级风险<基础资产风险
  
  
 ~
  
  
 ⑦非同控企业合并或有对价(构成金融资产)
  
  
 交易目的
  
  
 第三类,以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)
  
  
 ~
  
  
 ⑧拟出售股权
  
  
 长投/非流动资产出售,办手续期间,暂时分类为持有待售资产/流动资产。
  
  
 ~
  
  
 ⑨战略入股
  
  
 股票不保本浮动收益
  
  
 不满足本金+利息,不属于第一、二类
  
  
 非交易目的,不属于第三类
  
  
 指定为第二类,以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产(其他权益工具投资)

会计-金融资产的分类分析

4. 新会计准则对金融企业的影响

  一、新会计准则中与金融企业相关的重要变化

  新会计准则对衍生金融工具、套期保值和金融资产转移等业务的会计核算和信息披露进行了全面梳理,填补了我国会计标准在这些业务领域的空白。

  (一)金融资产与负债的变化
  1、金融资产与负债分类的变化:从流动性到风险性。在现行《金融企业会计制度》中,资产和负债是根据流动性来划分的。但随着金融创新程度 的加快和衍生工具的发展,金融工具长短期的界限变得模糊,所以从流动性方面划分,无法真正反映出资产和负债的本质属性。新会计准则主要强调了资产和负债的持有目的和功能性,其划分标准则更强调其风险性;
  2、金融资产与负债计量的变化:从历史成本到公允价值。现行会计制度规定银行的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。新会计准则规定银行初始确认金融资产或金融负债,应当按其公允价值计量,并且对于不同类型的资产与负债,在后续计量中采取不同的计量方式。交易性资产与负债、可供出售金融资产的后续计量采用公允价值。持有到期投资,贷款和应收款项以及其他负债,按实际利率法,以摊余成本计量。

  (二)金融资产的减值从预期计提到客观发生计提
  新会计准则对金融资产减值的规定作了较大的调整,主要表现在如下方面:1、计提依据的变化。以贷款损失为例,现行会计制度规定,银行应对预计可能发生的损失,计提贷款损失准备。而新会计准则规定,银行有客观证据表明该贷款发生损失的,才应当计提贷款减值准备;2、损失准备转回的变化。按照现行金融企业会计制度,已冲销的贷款损失,以后又收回的,其核销的贷款损失准备予以转回。而新会计准则对计提损失准备的转回区别对待:对以摊余成本计量的金融资产和可供出售的债务工具确认减值损失后,如有客观证据表明该减值已恢复,且客观上与确认该项损失后发生的事项有关,原确认的损失应当予以转回,计入当期损益;可供出售权益工具投资的减值损失,在活跃市场没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失,不得转回。

  (三)金融资产转移的变化
  金融资产的转移一直是会计实务中的一个难点,为此,新会计准则单独规定了一项《金融资产转移》。新准则规定,金融资产转移分为整体转移和部分转移两大类。银行已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,应当终止确认该金融资产。

  (四)套期会计处理的变化
  《企业会计准则第24号——套期保值》对套期会计作了明确的规定。套期会计方法是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期三种,对于不同的套期形式则采用不同的确认和计量方法。

  二、新会计准则的变化对金融企业的影响

  金融企业具有高负债性高风险的特点,不仅注重盈利性、安全性和流动性,而且关注资本的充足水平和存在的各类风险。按照传统的会计处理办法,由于衍生金融工具具有不确定性,难以将其确认为资产或负债,仅作为表外项目在报表注释中加以披露。但是,衍生金融工具表外处理不能全面准确地反映商业银行的风险信息。由于目前国内金融企业衍生金融工具的交易量很小,对资产负债的总量影响也很小,但随着我国商业银行衍生金融工具交易量的增加,衍生金融工具对财务报表的影响将不容忽视。由于新的会计准则主要是原则导向,而公允价值计量、套期会计等非常复杂 ,它将对金融企业的财务会计及金融企业的经营管理带来很大的影响。
  1、公允价值的影响。本次会计准则修订的重要变化是公允价值得到广泛
  运用,对非货币性资产交换和债务重组恢复采用公允价值作为基本的计价原则,将原来为了抑制上市公司虚构利润而计入资本公积的项目允许计入当期损益,与国际会计准则的处理原则一致。公允价值是新会计准则最大的亮点,新会计准则在金融工具核算、投资性房地产计量等方面采用公允价值,这样做的好处是可以更好地反映市场价值变化对商业银行财务状况和经营成果的影响,使利益相关者更准确地判断商业银行面临的风险。同时,公允价值也是最大的难点,在实施中将存在一些问题:一是由于公允价值在大多数情况下不能直接取得,需要估算和验证,因此采用公允价值计量将会增加银行成本,存在跨行一致性问题;二是公允价值很容易受市场变化的影响,而我国市场分割现象非常严重,由此可能会导致公允价值无法可靠计量;三是对非市场化金融工具,采用估价技术确定其公允价值不得不严重依赖银行的内部模型,可能会在一定程度 上导致人为操纵计量结果的行为。公允价值的运用削弱了会计信息的可靠性,因为公允价值不以交易为基础。同时,由于新会计准则中资产负债表的资产能够以公允价值或者摊余成本核算,而负债基本上是以成本核算,这对商业银行的资产负债比例管理提出了挑战。
  2、双重计量模式可能降低会计信息的一致性,并增加对会计信息的理解难度。按照新会计准则的有关规定,金融企业可以使用历史成本和公允价值两种方法来计量不同类别的资产和负债,从而使金融会计信息建立在两种计量基础上,降低了会计信息的一致性,也增加了对会计信息的理解难度。金融企业与新会计准则|有关金融研究的论文资料
  3、可能出现利润操纵现象。新准则的实施,在与国际接轨、鼓励企业发展的同时,也带来很多负面效应。首先,新准则实施短期会造成金融企业利润波动,尤其是境外业务及衍生金融产品业务较多的金融企业,如中国银行。另外,由于新准则在确认、计量、披露方面主观性增加,会计信息由谨慎向中性过渡,滥用会计准则现象。
  4、信息披露的要求更加严格。新会计准则主要从信息质量和信息内容两方面规范银行业会计信息披露行为。信息质量的标准和信息内容的标准将对现行会计信息披露的真实性和透明度产生深远影响。
  5、职业判断和操作难度加大,需要更多的会计人员参与到金融企业中。职业判断新会计准则基本是原则导向的,而且很多规定非常复杂 ,大量业务需要会计人员进行专业判断,这直接增加了金融企业准确、一致地进行业务核算的难度,甚至会出现业务相同而会计处理完全相反的极端情形。
  6、对金融企业风险管理提出了更高要求 。新会计准则对衍生金融工具进行表内确认和计量,而这种确认和计量要有完善的风险管理政策、金融工具估值技术、有效的内部控制制度等,否则无法达到表内确认和计量的要求 。同时,套期会计要求对套期行为的有效性进行持续评价、要求提供每笔套期业务的风险管理书面文件等。所有这些都对金融企业风险管理提出了更高的要求 。

  三、金融企业对新会计准则影响的对策
  目前我国只在上市和拟上市的金融企业实施新会计准则,但随着我国银行业经营水平的提高,将来有可能在全行业范围实施新会计准则。因此,各金融企业都应对实施新会计准则的影响有正确认识,采取相应措施以适应新准则的要求
  。
  1、组织全方位、各层次的培训工作,深入学习新金融会计准则及相关国际准则。由于新准则的实施会对风险管理、信息系统、乃至整个经营管理体系带来较大的影响,因此,对新准则的培训,不能仅仅局限于财会专业方面,而要开展全方位、多层次的培训,尤其是对风险管理部门的培训。
  2、改进现有会计核算体系的相应内容,建立完善的风险管理政策、金融工具估值技术和有效的内部控制制度,考虑系统的解决方案。新准则要求 的诸多事项,如金融衍生工具的风险控制问题、公允价值的取得及计量问题、用未来现金流折现计算资产减值等等,都需要系统解决方案。根据《金融时报》2005年10月19日《银行如何满足国际会计准则的核算要求 》一文介绍,通过与国际领先银行的紧密合作,SAP公司已成功开发了“金融工具会计系统”,以满足银行执行国际会计准则的需要。目前国内有很多银行已经在使用公司的系统,可以考虑借鉴国外的先进作法,为设计适合我国金融企业的系统打基础。
  3、积极开展同业交流。目前,国内金融企业已有全面实施国际会计准则的先例,交通银行、建设银行、中国银行已在香港上市。对于其他金融企业来说,应该积极开展同业交流,了解同业先行者全面实施国际会计准则方面的安排和步骤,以及在执行金融工具会计准则方面的经验和做法,从而提高整个业界对于新准则的理解与执行能力。
  4、改善组织结构,招聘高层次的专业人才。目前许多金融企业的组织结构都走向扁平化,应根据衍生金融工具的发展规模,适时成立相应的内设部门,并配备专门人员管理金融工具尤其是衍生金融工具;同时加强内控制度建设,避免单人操盘,防止决策失误,实现风险资产管理专门化。金融企业应招聘一些能够准确把握市场行情、具有敏锐风险意识、对于确定公允价值的认定标准和计提金融资产减值准备等方面有着较深刻认识的金融人才。另外,应该加强与监管部门、财政部门和税务部门的沟通与协调,为金融企业审慎经营创造良好的外部条件。
  金融行业会计标准与国际惯例趋同是不可逆转的趋势。这次我国新会计准则体系的构建在会计标准国际化方面迈出了关键一步,为我国金融业整体实现向国际会计惯例的趋同提供了千载难逢的良机。金融企业应高度重视新会计准则实施可能带来的机遇和挑战,周密考虑、充分准备、顺利平稳完成向新会计准则的过渡,努力将新会计准则的精髓运用到本单位的会计实践中,充分发挥它们对本单位完善公司治理,实现质量、效益、规模协调发展的推动作用。

5. 新会计准则下的交易性金融资产指的是什么

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产.
交易性金融资产就相当于以前的短期投资,以后不再有短期投资科目,取而代之的是交易性金融资产。
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。应分类为交易性金融资产,故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不得转为其他类别的金融资产进行核算。

新会计准则下的交易性金融资产指的是什么

6. 新会计准则对资产评估业务有哪些方面的影响

(一)新会计准则对资产评估、资产认定的影响

新会计准则对一些会计要素重新定义,也提出了新的资产概念。《金融工具确认与计量》准则将旧准则按长、短期划分的股权投资、债券投资重新分类为“交易性金融资产”、“可供出售的金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”;《生物资产》准则将生物资产定义为与农业生产相关的有生命的(即活的)动物和植物,按会计核算的不同分为消耗性生物资产、生产性生物资产、公益性生物资产;《投资性房地产》准则要求将已出租的土地使用权、长期持有并准备增值后转让的土地使用权,企业拥有并已出租的建筑物划分为投资性房地产。新准则还提出资产组及资产组组合的概念,规定资产组是企业可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应当基本独立于其他资产或资产组,资产组组合是由若干个资产组组成的最小资产组组合。
新会计准则对资产的新界定,一方面扩大了资产评估的业务范围,要求对一些原来不需要评估的资产进行评估,如原来未纳入核算范围的生物资产;另一方面,对于评估客体的界定给出了相应的规范,要求评估工作的第一步就是在熟悉新会计准则中资产定义的前提下,根据资产特征明确评估对象。原来可能分别评估不能产生独立现金流的三个相关资产,而三个资产组成的资产组能产生独立于其他资产的现金流,现在应以三个资产所组成的资产组为评估对象,确定相应的评估方法。
(二)新会计准则对资产评估价值类型的影响
新会计准则包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值及公允价值等五种计量属性,为会计业务提供了更为灵活的处理方法。同时,《资产评估价值类型指导意见》明确规定了资产评估业务价值类型的选择,规范了资产评估中的价值类型与会计准则中价值类型的关系,要求注册资产评估师执行以财务报告为目的的资产评估,应当根据会计准则等相关规范关于会计计量的基本概念和要求,恰当选择市场价值或者市场价值以外的价值类型作为评估结论的价值类型。

7. 什么是金融资产 按会计准则要求,金融资产在初始确认时应分为哪几类

金融资产属于企业资产的重要组成部分,主要包括:库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
按照会计准则要求,金融资产在初始确认时分为:货币资金;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售金融资产;长期股权投资。

什么是金融资产 按会计准则要求,金融资产在初始确认时应分为哪几类

8. 会计准则中的金融资产分类把从四类变成三类,那么同一题的会计分录要不要变?

听你这么说应该是考注会的吧?其实注会考这章节的题目时一般是不会考做会计分录的,一般会考小题例如选择。以下四点要注意:
1、这四类金融资产中交易性金融资产的手续费是要借记收益的,而其他三个是计入初始计量金额的。
2、四个在买入时买价中包含的应收股利都不计入成本,而是借记应收股利
3.交易性金融资产是不提减值准备的。
4。账面价值等于账面余额减去已经提的减值准备。
这样子说:当公允价值上升时,借:XX——公允价值变动 贷:公允价值变动损益(类似与收益)
当下降时,则反过来做分录。
5.当卖时,再把公允价值变动损益里的金额全部转入收益账目里。这时,公允价值变动损益里的金额变成0,即要全部冲减掉。
还有不懂可以问我
最新文章
热门文章
推荐阅读