3)在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师需要考虑哪些因素?

1. 3)在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师需要考虑哪些因素?

提示：
在确定进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素： 
　　1.风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性和进一步审计程序。 
　　2.重大错报发生的可能性。 
　　3.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。 
　　4.被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。 
　　5.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报风险方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。

2. 3)在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师需要考虑哪些因素?

主要因素有：
（1）风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。
（2）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。
（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。
（4）被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。
（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
综合上述几方面因素，注册会计师对认定层次重大错报风险的评估为确定进一步审计程序的总体审计方案奠定了基础。

3. 注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素

同学你好，很高兴为您解答！


　　（1）风险的重要性；

　　（2）重大错报发生的可能性；

　　（3）涉及的各类交易、账户余额、列报的特征；

　　（4）被审计单位采用的特定控制的性质；（人工控制、自动化控制）

　　（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果预期有效，进一步审计程序必须包括控制测试。

　　无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。

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4. 注册会计师应当采用什么实质性程序进行审查

同学你好，很高兴为您解答！


　　1.取得或编制应收账款明细表

　　2.检查涉及应收账款的相关财务指标

　　（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标和被审单位相关赊销政策比较，如存在异常应查明原因；

　　（2）计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。

　　3.分析应收账款账龄

　　4.向债务人函证应收账款

　　（1）函证的范围和对象

　　除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

　　注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，主要有：应收账款在全部资产中的重要性；被审计单位内部控制的强弱；以前期间的函证结果。

　　一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

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5. 注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有

错报金额是否大于财务报表整体的重要性；
错报对于遵守监管要求的影响程度。（是否存在违法违规行为）
错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度。
错报与会计政策的不正确选择或运用相关，这些会计政策的不正确选择或运用对当期财务报表不产生重大影响，但可能对未来期间财务报表产生重大影响。
错报掩盖受益的变化或其他趋势的程度。（比如更正错报后企业可能由盈利转为亏损）
错报对于评价呗审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度。
错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度。
错报对增加管理层薪酬的影响程度。
相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息，错报是重大的
错博对设计特定机构或人员的项目的相关程度。
错报设计对某些信息的遗漏，尽管适用的财务报告编制基础不对这些信息作出明确规定，但是注册会计师根据职业判断认为这些信息对财务报表使用者了解被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量是重要的。
错报对其他信息的影响程度。这些信息与已审计财务报表一同披露，并被合理预期可能影响财务报表使用者作出的经济决策

6. 在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列( )因素。

A,C,D
答案解析：
[解析]
在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：①确定的重要性水平；②评估的重大错报风险；③计划获取的保证程度。

7. 注册会计师在确定何时实施审计程序时，需要考

注册会计师在确定何时实施审计程序时，需要考虑的因素有()。
A．控制环境
B．何时能得到相关的信息
C．确定的重要性水平
D．错报风险的性质
正确答案：ABD
解析：选项ABD均是注册会计师在确定何时实施审计程序时需要考虑的因素；选项C是注册会计师在确定进一步审计程序的范围时要考虑的因素。

8. 注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑哪些因素

（1）风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。（2）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。（4）被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。具体情况您可以咨询东奥会计在线。【更多会计问题点击咨询>>】东奥会计在线是以会计学习者为中心的个性化教育服务的领航企业，致力于通过创新、高品质的软件平台和高效、实用的教育服务推动全社会会计终身教育体系的建设。东奥具有自主知识产权的计算机与网络软件技术，应用和服务于会计等领域教育服务事业，持续推动学习者的成长与成才，提升其竞争能力。