持有至到期投资 投资收益的计算

1. 持有至到期投资 投资收益的计算

持有至到期投资的后续计量中投资收益的计算：
（1）企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。
◆实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。
◆实际利率法：实际利率法——是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
◆摊余成本 
：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
①扣除已收回的本金；
②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
这个实际上指的就是利息调整的摊销，也就是投资收益（期初摊余成本×实际利率）与应收利息（债券面值×票面利率，即现金流入）之间的差额。
③扣除已发生的减值损失。
期末摊余成本的计算用公式表示如下：
◆期末摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失
◆其中：
投资收益＝期初摊余成本×实际利率
现金流入（实收利息）＝债券面值×票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。
摊余成本的计算过程就是“投资收益”、“应收利息”（或“持有至到期投资—应计利息”）及“持有至到期投资—利息调整”各个账户期末的处理过程。
◆期末会计处理相关分录：
①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
借：应收利息（债券面值×票面利率）
借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
（2）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。
借：银行存款 （实际收到的价款）
持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
贷：持有至到期投资——成本（账面余额）
——利息调整（或借方）（账面余额）
——应计利息（账面余额）
贷（或借）：投资收益 （差额）
注意：中途处置金额较大且不属于例外情况时，剩余部分要重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，分录为
借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值）
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整（或借方）
——应计利息
贷（或借）：资本公积——其他资本公积

2. 持有至到期投资的投资收益怎么计算？

如果把持有至到期投资债券持有至到期的话它所确认的投资收益有两部分，一个是面值*票面利率的部分，另一部分是溢价或折价部分。

如题目，面值*票面利率=100*5%，持有了两年，一共12万张，所以再乘以12*2；
另一部分是溢价，也就是初始确认金额和实际支付价值的差额，1200-1062=138。
所以持有至到期后所确认的投资收益为两部分之和138+120=258.

3. 持有至到期投资 投资收益的计算

楼主不要纠结，这里给出了未来现金流量现值，首先就要考虑是否减值，出题人不会无缘无故给出一个未来现金流量现值的，所以此题明显2013年底发生了减值，就要重新确认持有至到期投资的摊余成本，所以2014年确认投资收益的时候就按1800来算啦

4. 持有至到期投资的投资收益计算问题

持有至到期投资如果将债券持有到期的话，其累计确认的投资收益就是应收利息-溢价或+折价
1200*5%=60 是一年的利息，3年期债券在第二年初购买，所以还剩2年。60*2=120

折价=（1050+12）-1200=138
所以累计确认的投资收益为138+120=258
选B

5. 持有至到期投资的后续计量中投资收益如何计算?

持有至到期投资的后续计量中投资收益的计算：
（1）企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。
　　◆实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。
　　◆实际利率法：实际利率法——是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
　　◆摊余成本 
：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
　　①扣除已收回的本金；
　　②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
　　这个实际上指的就是利息调整的摊销，也就是投资收益（期初摊余成本×实际利率）与应收利息（债券面值×票面利率，即现金流入）之间的差额。
　　③扣除已发生的减值损失。
　　期末摊余成本的计算用公式表示如下：
　　◆期末摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失
　　◆其中：
　　投资收益＝期初摊余成本×实际利率
　　现金流入（实收利息）＝债券面值×票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。
　　摊余成本的计算过程就是“投资收益”、“应收利息”（或“持有至到期投资—应计利息”）及“持有至到期投资—利息调整”各个账户期末的处理过程。
　　◆期末会计处理相关分录：
　　①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
　　借：应收利息（债券面值×票面利率）
　　借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
　　　　贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
　　②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
　　借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
　　　　贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
　　（2）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。
　　借：银行存款 （实际收到的价款）
　　　　持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
　　　　贷：持有至到期投资——成本（账面余额）
　　　　　　　　　　　　　——利息调整（或借方）（账面余额）
　　　　　　　　　　　　　——应计利息（账面余额）
　　　　贷（或借）：投资收益 （差额）
　　注意：中途处置金额较大且不属于例外情况时，剩余部分要重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，分录为
　　借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值）
　　　　持有至到期投资减值准备
　　　　贷：持有至到期投资——成本
　　　　　　　　　　　　　——利息调整（或借方）
　　　　　　　　　　　　　——应计利息
　　　　贷（或借）：资本公积——其他资本公积
　　

6. 持有至到期投资的计算。

对债券购买方甲公司来说，如果债券作为持有至到期投资核算，在计算实际利率时要考虑支付的相关税费并且调整持有至到期投资——利息调整的金额，也就是说相关税费计入期初摊余成本。
对债券发行方乙公司来说每一份债券按900元出售是折价发行，应付债券的摊余成本就是收到的价款。

7. 持有至到期投资的计算

借：持有至到期投资-成本1000元
     持有至到期投资——利息调整450
    贷;银行存款    1450元
需要用插值法计算实际利率，
到期一次还本付息
计提 ：借： 持有至到期投资——应计利息1000*12%  贷：投资收益 1450*实际利率 持有至到期投资——利息调和（差额）

8. 持有至到期投资的投资收益的确定

正确答案: B:错答案解析: 持有至到期投资的投资收益是摊余成本乘以实际利率。