关于递延所得税的题目

1. 关于递延所得税的题目

　　项目              2001年 2002年 2003年 2004年 2005年
　　资产原值          10000   10000   10000   10000   10000
　　预计净残值          400       400       400       400       400
　　会计年折旧额       1920     1920     1920     1920    1920
　　税法年折旧额       3200     2560     1920     1280      640
　　固定资产账面价值   8080     6160     4240     2320      400
　　固定资产计税基础   6800     4240     2320     1040      400
　　应纳税暂时性差异   1280     1920     1920     1280          0
　　税前利润          20000   20000   20000   20000   20000
　　税率                33%      33%      33%      30%      30%
　　递延所得税负债    422.4     633.6    633.6       384          0
　　当期所得税       6177.6  6388.8      6600     6192    6384
　　递延所得税        422.4  211.2              0    -249.6     -384
　　所得税费用        6600      6600      6600    5942.4  6000

　　会计分录：
　　2001年，借：所得税  6600   贷：应交税金—应缴所得税 6177.60  递延所得税负债  422.40
　　2002年，借：所得税 6600    贷：应交税金—应缴所得税 6388.80  递延所得税负债 211.20
　　2003年，借：所得税 6600    贷：应交税金—应缴所得税 6600
　　2004年，借：所得税 5942.40 递延所得税负债 249.60   贷：应交税金—应缴所得税 6192
　　2005年，借：所得税 6000    递延所得税负债 384      贷：应交税金—应缴所得税 6384

　　说明：
　　1、应纳税暂时性差异=固定资产账面价值-固定资产计税基础
　　2、递延所得税负债=应纳税时间性差异*税率
　　3、递延所得税是指按照所得税准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。
　　递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）
　　4、当期所得税=当期应缴所得税=应纳税所得额*所得税税率
　　5、所得税费用=当期所得税+递延所得税
　　回答补充问题。当资产的账面价值大于其计税基础时，该资产未来期间产生的经济利益不能全部税前扣除，两者之间的差异需要交税，产生应纳税暂时性差异，当符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税负债。

2. 递延所得税的题目

借：主营业务收入  100
贷：主营业务成本  60
      预计负债   40
因为税法中预计负债在未来真正发生退货时才予以冲减收入和成本，所以计税基础是0，负债的账面价值是40，负债账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产为40*0.25=10

3. 一个递延所得税题目

1，如果税率为非预期税率，则07年还是按照33%的税率计算的。因为站在07年的角度，我并不知道08的税率，所以还是用33%，2007年递延所得税资产发生额为(1.65)万元



2，如果税率为预期税率，则按照以下方法：

按照2007年的税率33%，2007年初，库存商品账面价值是35,计税基础是40，产生可抵扣暂时性差异5,产生递延所得税资产1.65。（期初数）
2007年末，计算递延所得税资产时应用25%。它才是未来税率。库存商品账面价值是45，,计税基础是50.产生可抵扣暂时性差异5,产生递延所得税资产1.25。
根据“适用税率变动的情况下，应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整，反映税率变化带来的影响。之前期初数1.65，按25%的税率算就是1.25了，递延所得税资产确认-0.4。加上07年末确认0(1.25年末数-1.25年初数）。所以确认的递延所得税资产是-0.4。本期递延所得税发生额就是1.25.

4. 递延所得税求解

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。

5. 递延所得税的题目

　规律1：当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异； 
　　规律2：新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得； 
　　规律3：可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣 
　　暂时性差异时列入贷方。 
　　规律4：“递延所得税资产”的登账额＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税率。 
　　规律5：“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×当时的税率； 
　　规律6：当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异； 
　　规律7：新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得； 
　　规律8：应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。 
　　规律9：“递延所得税负债”的登账额＝当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税税率。 
　　规律10：“递延所得税负债”的余额＝该时点应纳税暂时性差异余额×所得税税率。 
　　规律11：当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异； 
　　规律12：根据规律11可推导出如下规律：当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。
这样可以么？

6. 一个递延所得税题

所得税税法规定，存货跌价准备按照实际发生的金额扣除。


2007初库存商品的账面余额为40万元，计提存货跌价准备5万元。这5万元，按照33%的所得税税率，形成1.65万元的递延所得税资产。所以2007年递延所得税资产发生额为(　1.65　)万元。







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7. 求问关于递延所得税的问题

2012年的损失是预估的，不是实质性的，因此不予扣除；2013年处理后是实质性损失，允许扣除。因此2012年多交的税，可以在2013年冲减回来。

8. 求教关于递延所得税的问题

应纳税暂时性差异的转回会产生应纳税所得额，而可抵扣暂时性差异的转回会减少应纳税所得额。
 
至于说的那个补亏的问题，税法规定的是为当期的亏损可以最多在未来五年内弥补，也就是扣减今后的应纳税所得额，因此产生可抵扣暂时性差异，此时确认递延所得税资产必须要预计未来5年是否会有足够的应纳税所得额让你全部扣减。
 
比如，当期确定应纳税暂时性差异为10万，在未弥补亏损到期前，预计只能产生5万的应纳税所得额，那就只能确认5乘以25%的递延所得税资产。
当期确定应纳税暂时性差异为10万，在未弥补亏损到期前，预计能产生15万的应纳税所得额，那就确认10乘以25%的递延所得税资产。
如果当时预计得过于乐观，期间发现今后不能产生足够的应纳税所得额，还要提递延所得税资产减值准备。