请问可供出售金融资产公允价值上升，确认了递延所得税负债，那么处置

1. 请问可供出售金融资产公允价值上升，确认了递延所得税负债，那么处置

可供出售金融资产账面价值=公允价值
可供出售金融资产计税基础=期初取得的成本
1、确认公允价值变动
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：其他综合收益            
2、递延所得税的问题
借：所得税费用       
借：其他综合收益       
贷：应交税费-应交企业所得税 
贷：递延所得税负债       
3、例题
2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ 140）万元。
本题相关会计分录如下：
借：所得税费用 140
借：递延所得税资产 10
贷：应交税费--应交所得税 150
借：其他综合收益 20
贷：递延所得税负债 20
注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是其他综合收益，而不是所得税费用。

扩展资料：
公允价值变动损益的主要账务处理
资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”，“投资性房地产—公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“投资性房地产—公允价值变动”科目。
同时，按“交易性金融资产—公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。同时按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“其他业务成本”科目。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
可供出售金融资产公允价值变动应计入“其他综合收益”不在此科目核算。
参考资料：百度百科-公允价值变动
参考资料：百度百科-递延所得税负债

2. 期末按公允价值调增可供出售金融资产，确认递延所得税吗

需要确认，不过确认的递延所得税对应的科目是资本公积-其他资本公积
借：资本公积
贷：递延所得税负债
或
借：递延所得税资产
贷：资本公积
对于你说的，“如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生的可抵扣暂时性差异的，会计准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产”这样的例子在我国不是很多，主要是一些利润表差异，比如无形资产的开发优惠。
这些事项不能确认递延所得税，这是因为既然交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，那么就是说明所有者权益时不变的，那么如果你确认了资产或者负债，那么根据会计基本等式：资产=负债+所有者权益，就必须调整其他资产或者负债的账面价值，与历史成本计量不符，所以准则对于这样的业务不予确认递延所得税。

3. 请问可供出售金融资产公允价值上升，确认了递延所得税负债，那么处置

可供出售金融资产账面价值=公允价值
可供出售金融资产计税基础=期初取得的成本
1、确认公允价值变动
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：其他综合收益            
2、递延所得税的问题
借：所得税费用       
借：其他综合收益       
贷：应交税费-应交企业所得税 
贷：递延所得税负债       
3、例题
2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ 140）万元。
本题相关会计分录如下：
借：所得税费用 140
借：递延所得税资产 10
贷：应交税费--应交所得税 150
借：其他综合收益 20
贷：递延所得税负债 20
注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是其他综合收益，而不是所得税费用。

扩展资料：
公允价值变动损益的主要账务处理
资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”，“投资性房地产—公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“投资性房地产—公允价值变动”科目。
同时，按“交易性金融资产—公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。同时按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“其他业务成本”科目。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
可供出售金融资产公允价值变动应计入“其他综合收益”不在此科目核算。
参考资料：百度百科-公允价值变动
参考资料：百度百科-递延所得税负债

4. 由可供出售金融资产公允价值下降所形成的递延所得税资产，在什么情况下需要计提减值？为什么？

在可供出售金融资产公允价值发生暴跌或连续性下跌，应计提减值。
在持有期间的资产负债表日，公允价值上升时，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，计入其他综合收益。而在公允价值下跌则分为两种情况处理：
1、如果公允价值正常下跌，其公允价值变动冲减其他综合收益。
2、如果公允价值发生暴跌或连续性下跌，则应计提减值，将公允价值变动计入资产减值损失。计提减值是出于谨慎性考虑，目的是通过计提减值减少利润，避免在持有的可供出售金融资产遭到重大损失情况下多分利润。


扩展资料
可供出售金融资产与交易性金融资产有一个共同的特点，期末均按公允价值计量。可供出售金融资产与交易性金融资产的区别在于交易性金融资产将公允价值的变动计入公允价值变动损益，可供出售金融资产一般将公允价值变动计入其他综合收益。可供出售金融资产的取得成本以公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。
资产负债表日，如果有客观证据表明可供出售金融资产发生减值的，计提减值准备，确认减值损失。对于权益工具投资，如果综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重的或非暂时性下跌时，则表明该可供出售权益工具投资发生减值。
参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

5. 可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产如何影响所有者权益

可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，属于所有者权益科目

确认递延所得税资产的分录

借：递延所得税资产
  贷：其他综合收益

假设说的是交易性金融资产，那变动计入当期损益--公允价值变动损益，确认递延所得税资产的分录

借：递延所得税资产
  贷：所得税费用(损益类)

6. 由可供出售金融资产公允价值下降所形成的递延所得税资产，在什么情况下需要计提减值？为什么？

在可供出售金融资产公允价值发生暴跌或连续性下跌，应计提减值。
在持有期间的资产负债表日，公允价值上升时，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，计入其他综合收益。而在公允价值下跌则分为两种情况处理：
1、如果公允价值正常下跌，其公允价值变动冲减其他综合收益。
2、如果公允价值发生暴跌或连续性下跌，则应计提减值，将公允价值变动计入资产减值损失。计提减值是出于谨慎性考虑，目的是通过计提减值减少利润，避免在持有的可供出售金融资产遭到重大损失情况下多分利润。


扩展资料
可供出售金融资产与交易性金融资产有一个共同的特点，期末均按公允价值计量。可供出售金融资产与交易性金融资产的区别在于交易性金融资产将公允价值的变动计入公允价值变动损益，可供出售金融资产一般将公允价值变动计入其他综合收益。可供出售金融资产的取得成本以公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。
资产负债表日，如果有客观证据表明可供出售金融资产发生减值的，计提减值准备，确认减值损失。对于权益工具投资，如果综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重的或非暂时性下跌时，则表明该可供出售权益工具投资发生减值。
参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

7. “可供出售金融资产”确认递延所得税的问题？

可供出售金融资产在后续计量过程中，当公允价值发生变动时，将会导致可供出售金融资产的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异。因为可供出售金融资产公允价值变动在会计上予以确认，在税法上不予确认，从而产生了会计与税法的计价基础不同。
《企业会计准则第18号——所得税》规定，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税，应计入所有者权益，即直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异，应确认为递延所得税资产或递延所得税负债，计人资本公积(其他资本公积)。所以，可供出售金融资产后续计量时，涉及递延所得税的核算。
所得税费用=（应纳税所得额+应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异）*税率，
没有问题。

8. 关于可供出售金融资产的递延所得税问题

朋友，应纳税所得额是相对于税法来说的，税法对公允价值变动导致的资产价值增减不予确认，如果可供出售资产公允价值变动了，那其账面价值（变动后）与计税基础（原值）不一致，导致产生了暂时性差异！所以会形成递延所得税的问题！
 
应纳税所得额是在会计利润基础上的调整。